Субсидии лизинг налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидии лизинг налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 247 "Объект налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Освобождение от обложения налогом на прибыль организаций, предусмотренное абз. 3 подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, действует только в отношении бюджетных и автономных учреждений; бюджетные субсидии, полученные коммерческими организациями, подлежат обложению налогом на прибыль. С учетом изложенного субсидии, полученные налогоплательщиком в соответствии с Постановлением правительства Курганской областной думы от 23.09.2008 N 3406 "О целевой программе Курганской области "О развитии и поддержке малого и среднего предпринимательства в Курганской области на 2009 - 2011 годы" на основании договора, заключенного между налогоплательщиком и департаментом экономического развития, торговли и труда Курганской области, о субсидировании части затрат субъектов малого и среднего предпринимательства по договорам лизинга, подлежат отражению в составе внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, на дату их зачисления на расчетный счет налогоплательщика. Однако суд установил, что налоговый орган доначислил налог на прибыль с полной суммы полученных субсидий без учета расходов, связанных с хозяйственной операцией по получению автотранспортных средств в лизинг, в связи с чем пришел к выводу о несоблюдении налоговым органом положений ст. ст. 247, 252 НК РФ: учет налоговым органом налоговых обязательств, относящихся только к доходной части, не соответствует положениям гл. 25 НК РФ, налоговым органом фактически не определены действительные налоговые обязательства налогоплательщика.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Освобождение от обложения налогом на прибыль организаций, предусмотренное абз. 3 подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, действует только в отношении бюджетных и автономных учреждений; бюджетные субсидии, полученные коммерческими организациями, подлежат обложению налогом на прибыль. С учетом изложенного субсидии, полученные налогоплательщиком в соответствии с Постановлением правительства Курганской областной думы от 23.09.2008 N 3406 "О целевой программе Курганской области "О развитии и поддержке малого и среднего предпринимательства в Курганской области на 2009 - 2011 годы" на основании договора, заключенного между налогоплательщиком и департаментом экономического развития, торговли и труда Курганской области, о субсидировании части затрат субъектов малого и среднего предпринимательства по договорам лизинга, подлежат отражению в составе внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, на дату их зачисления на расчетный счет налогоплательщика. Однако суд установил, что налоговый орган доначислил налог на прибыль с полной суммы полученных субсидий без учета расходов, связанных с хозяйственной операцией по получению автотранспортных средств в лизинг, в связи с чем пришел к выводу о несоблюдении налоговым органом положений ст. ст. 247, 252 НК РФ: учет налоговым органом налоговых обязательств, относящихся только к доходной части, не соответствует положениям гл. 25 НК РФ, налоговым органом фактически не определены действительные налоговые обязательства налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-сельхозпроизводитель, осуществлявшее также деятельность, не связанную с сельхозпроизводством (предоставление в аренду нежилого помещения и оборудования, реализацию покупных прав), применило ставку 0 процентов по налогу на прибыль в соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ к операциям по реализации технологического оборудования для переработки рыбы, ранее приобретенного по договорам лизинга за счет полученных субсидий. Суд пришел к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком нулевой ставки, указав, что нулевая налоговая ставка в соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ может применяться сельскохозяйственными товаропроизводителями только в отношении деятельности, связанной с реализацией произведенной сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, а в данном случае налогоплательщиком оборудование не эксплуатировалось. Учитывая, что полученные налогоплательщиком субсидии были израсходованы на приобретение оборудования, которое для производства сельскохозяйственной продукции не использовалось, суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что суммы полученных субсидий в силу п. 8 ст. 250 и п. 4.1 ст. 271 НК РФ должны были быть включены в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль по ставке 20 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-сельхозпроизводитель, осуществлявшее также деятельность, не связанную с сельхозпроизводством (предоставление в аренду нежилого помещения и оборудования, реализацию покупных прав), применило ставку 0 процентов по налогу на прибыль в соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ к операциям по реализации технологического оборудования для переработки рыбы, ранее приобретенного по договорам лизинга за счет полученных субсидий. Суд пришел к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком нулевой ставки, указав, что нулевая налоговая ставка в соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ может применяться сельскохозяйственными товаропроизводителями только в отношении деятельности, связанной с реализацией произведенной сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, а в данном случае налогоплательщиком оборудование не эксплуатировалось. Учитывая, что полученные налогоплательщиком субсидии были израсходованы на приобретение оборудования, которое для производства сельскохозяйственной продукции не использовалось, суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что суммы полученных субсидий в силу п. 8 ст. 250 и п. 4.1 ст. 271 НК РФ должны были быть включены в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль по ставке 20 процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Медицинская организация на ОСН применяет льготу по налогу на прибыль (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). Организации из бюджета выделена субсидия на возмещение затрат на первый платеж по приобретаемому в лизинг медицинскому оборудованию. Должна ли организация уплатить налог на прибыль по ставке 25% с суммы субсидии?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Медицинская организация на ОСН применяет льготу по налогу на прибыль (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). Организации из бюджета выделена субсидия на возмещение затрат на первый платеж по приобретаемому в лизинг медицинскому оборудованию.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Медицинская организация на ОСН применяет льготу по налогу на прибыль (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). Организации из бюджета выделена субсидия на возмещение затрат на первый платеж по приобретаемому в лизинг медицинскому оборудованию.
Вопрос: Об учете имущества, приобретенного унитарным предприятием за счет субсидий и передаваемого в уставный фонд, а также расходов в виде лизинговых платежей в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.04.2024 N 03-03-06/3/33502)Вопрос: Об учете имущества, приобретенного унитарным предприятием за счет субсидий и передаваемого в уставный фонд, а также расходов в виде лизинговых платежей в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.04.2024 N 03-03-06/3/33502)Вопрос: Об учете имущества, приобретенного унитарным предприятием за счет субсидий и передаваемого в уставный фонд, а также расходов в виде лизинговых платежей в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
"Перечень поручений по итогам заседания Государственного совета"
(утв. Президентом РФ 17.07.2019 N Пр-1381ГС)о мерах поддержки отечественного производства дорожной и строительной техники, предусматривающих стимулирование ее приобретения с использованием субсидий и лизинговых механизмов.
(утв. Президентом РФ 17.07.2019 N Пр-1381ГС)о мерах поддержки отечественного производства дорожной и строительной техники, предусматривающих стимулирование ее приобретения с использованием субсидий и лизинговых механизмов.
Письмо Госстроя РФ от 06.02.2002 N ВР-609/12
"О методических рекомендациях по разработке региональных программ"Механизм реализации программы должен предусматривать применение широкого спектра экономических, организационных и нормативно - правовых мер. Целесообразно использовать такие рычаги экономической политики, как кредитно - денежный механизм, государственная контрактная система, налоговое законодательство, лизинг, платежи за природные ресурсы и загрязнение окружающей среды, ассигнования и субсидии государственного бюджета.
"О методических рекомендациях по разработке региональных программ"Механизм реализации программы должен предусматривать применение широкого спектра экономических, организационных и нормативно - правовых мер. Целесообразно использовать такие рычаги экономической политики, как кредитно - денежный механизм, государственная контрактная система, налоговое законодательство, лизинг, платежи за природные ресурсы и загрязнение окружающей среды, ассигнования и субсидии государственного бюджета.
Статья: Доходы при УСНО - 2017
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определены в ст. 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим. Субсидии, полученные в соответствии с Федеральным законом N 209-ФЗ, в данном перечне не поименованы, в связи с чем учитываются налогоплательщиками в составе доходов при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определены в ст. 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим. Субсидии, полученные в соответствии с Федеральным законом N 209-ФЗ, в данном перечне не поименованы, в связи с чем учитываются налогоплательщиками в составе доходов при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО
Статья: Учет бюджетных субсидий, полученных в возмещение ранее произведенных расходов
(Зюзина И.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)Таким образом, предоставленная строительной компании субсидия на возмещение затрат на уплату первого взноса по договору лизинга должна включаться в налоговую базу по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов на дату поступления денег на расчетный счет организации (пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ). Данные выводы подтверждаются разъяснениями финансового ведомства (Письма от 27.08.2010 N 03-03-06/1/573, от 27.07.2009 N 03-03-06/4/63).
(Зюзина И.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)Таким образом, предоставленная строительной компании субсидия на возмещение затрат на уплату первого взноса по договору лизинга должна включаться в налоговую базу по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов на дату поступления денег на расчетный счет организации (пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ). Данные выводы подтверждаются разъяснениями финансового ведомства (Письма от 27.08.2010 N 03-03-06/1/573, от 27.07.2009 N 03-03-06/4/63).
Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль субсидий на возмещение потерь в доходах при предоставлении скидки лизингополучателям по уплате авансовых платежей по договорам лизинга колесных ТС.
(Письмо Минфина России от 10.08.2015 N 03-03-06/1/46070)Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль субсидий на возмещение потерь в доходах при предоставлении скидки лизингополучателям по уплате авансовых платежей по договорам лизинга колесных ТС.
(Письмо Минфина России от 10.08.2015 N 03-03-06/1/46070)Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль субсидий на возмещение потерь в доходах при предоставлении скидки лизингополучателям по уплате авансовых платежей по договорам лизинга колесных ТС.
Статья: Знать, где собака зарыта, или Об учете полученных от государства финансовых средств
(Фирфарова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)И это не единственный пример положительного для налогоплательщика решения, правда, несколько иного в плане подхода арбитров к вопросу включения сумм полученных субсидий в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Суть в том, что компания являлась плательщиком ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов". Будучи участником программы субсидирования части затрат субъектов малого и среднего предпринимательства по договорам лизинга автотранспортных средств на приобретение, она приобрела два автомобиля, которые использовались в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. В споре, рассмотренном ФАС УО (Постановление от 24.09.2012 N Ф09-8544/12), камнем преткновения стало то, что налогоплательщику был доначислен налог на прибыль с полной суммы полученных субсидий без учета расходов, связанных с хозяйственной операцией по получению автотранспортных средств в лизинг.
(Фирфарова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)И это не единственный пример положительного для налогоплательщика решения, правда, несколько иного в плане подхода арбитров к вопросу включения сумм полученных субсидий в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Суть в том, что компания являлась плательщиком ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов". Будучи участником программы субсидирования части затрат субъектов малого и среднего предпринимательства по договорам лизинга автотранспортных средств на приобретение, она приобрела два автомобиля, которые использовались в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. В споре, рассмотренном ФАС УО (Постановление от 24.09.2012 N Ф09-8544/12), камнем преткновения стало то, что налогоплательщику был доначислен налог на прибыль с полной суммы полученных субсидий без учета расходов, связанных с хозяйственной операцией по получению автотранспортных средств в лизинг.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидии на возмещение потерь в доходах при предоставлении лизингополучателю льготных условий по договору лизинга, если она получена до передачи в лизинг имущества.
(Письмо Минфина России от 10.06.2021 N 03-03-06/1/45931)Вопрос: В мае - июне 2021 г. организация предполагает получение субсидии из федерального бюджета в рамках Постановления Правительства РФ от 27.12.2019 N 1908 на возмещение потерь в доходах при предоставлении лизингополучателю льготных условий по договорам лизинга. Размер субсидии составит более 40% от покупной стоимости имущества, являющегося предметом лизинга. Поставка оборудования и передача его в лизинг планируются в начале 2022 г. Балансодержателем предметов лизинга будет лизингополучатель.
(Письмо Минфина России от 10.06.2021 N 03-03-06/1/45931)Вопрос: В мае - июне 2021 г. организация предполагает получение субсидии из федерального бюджета в рамках Постановления Правительства РФ от 27.12.2019 N 1908 на возмещение потерь в доходах при предоставлении лизингополучателю льготных условий по договорам лизинга. Размер субсидии составит более 40% от покупной стоимости имущества, являющегося предметом лизинга. Поставка оборудования и передача его в лизинг планируются в начале 2022 г. Балансодержателем предметов лизинга будет лизингополучатель.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 2)- уточнен перечень "коронавирусных" субсидий, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 2)- уточнен перечень "коронавирусных" субсидий, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ);
Вопрос: ОАО, основной деятельностью которого является предоставление услуг населению по перевозке пассажиров на городских, междугородных и пригородных сообщениях, получает средства из областного бюджета на приобретение автобусов в рамках выполнения целевой программы. Автобусы приобретались по контракту с ООО на условиях финансового лизинга с последующим выкупом, по ним ОАО начисляло амортизацию. Субсидии использовались на погашение лизинговых платежей. Учитываются ли субсидии, получаемые ОАО из областного бюджета на погашение лизинговых платежей, в доходах ОАО в целях налога на прибыль? Правомерно ли обществом начислялась амортизация на автобусы?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2011)Вопрос: ОАО, основной деятельностью которого является предоставление услуг населению по перевозке пассажиров на городских, междугородных и пригородных сообщениях, получает средства из областного бюджета на приобретение автобусов в рамках выполнения целевой программы. Автобусы приобретались по контракту с ООО на условиях финансового лизинга с последующим выкупом, по ним ОАО начисляло амортизацию. Субсидии использовались на погашение лизинговых платежей.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2011)Вопрос: ОАО, основной деятельностью которого является предоставление услуг населению по перевозке пассажиров на городских, междугородных и пригородных сообщениях, получает средства из областного бюджета на приобретение автобусов в рамках выполнения целевой программы. Автобусы приобретались по контракту с ООО на условиях финансового лизинга с последующим выкупом, по ним ОАО начисляло амортизацию. Субсидии использовались на погашение лизинговых платежей.
Вопрос: ...Каков порядок налогообложения субсидий в зависимости от применяемого субъектами малого и среднего предпринимательства режима налогообложения (общий режим, предусматривающий уплату налога на прибыль организациями и НДФЛ индивидуальными предпринимателями; УСН; ЕНВД)? Относятся ли к субъектам малого и среднего предпринимательства физические лица - производители товаров, работ (услуг)?
(Письмо Минфина РФ от 27.07.2009 N 03-03-06/4/63)Вопрос: Администрацией субъекта РФ утверждена программа развития субъектов малого и среднего предпринимательства на 2009 г., предусматривающая выделение субсидий за счет средств регионального бюджета. Субсидии будут предоставляться в виде возмещения части понесенных затрат по уплате процентов по кредитам, страховых взносов по договорам страхования, лизинговых платежей и т.д. Каков порядок налогообложения субсидий в зависимости от применяемого субъектами малого и среднего предпринимательства режима налогообложения (общий режим, предусматривающий уплату налога на прибыль организациями и НДФЛ индивидуальными предпринимателями; УСН; ЕНВД)? Относятся ли к субъектам малого и среднего предпринимательства физические лица - производители товаров, работ (услуг)?
(Письмо Минфина РФ от 27.07.2009 N 03-03-06/4/63)Вопрос: Администрацией субъекта РФ утверждена программа развития субъектов малого и среднего предпринимательства на 2009 г., предусматривающая выделение субсидий за счет средств регионального бюджета. Субсидии будут предоставляться в виде возмещения части понесенных затрат по уплате процентов по кредитам, страховых взносов по договорам страхования, лизинговых платежей и т.д. Каков порядок налогообложения субсидий в зависимости от применяемого субъектами малого и среднего предпринимательства режима налогообложения (общий режим, предусматривающий уплату налога на прибыль организациями и НДФЛ индивидуальными предпринимателями; УСН; ЕНВД)? Относятся ли к субъектам малого и среднего предпринимательства физические лица - производители товаров, работ (услуг)?
Вопрос: ...Возникнут ли негативные последствия при продаже организацией основного средства (ОС), приобретенного в лизинг, если в период действия договора лизинга получена субсидия по программе развития малого и среднего предпринимательства в г. Санкт-Петербурге? Выкуп по договору лизинга произведен, ОС поставлено на учет. Субсидия учтена для целей налога на прибыль как полученный доход в момент ее получения.
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Возникают ли налоговые последствия или иные штрафные санкции в случае продажи основного средства (ОС), приобретенного в лизинг, если в период договора лизинга была получена субсидия по специальной программе развития малого и среднего предпринимательства в г. Санкт-Петербурге на 2012 - 2015 гг. "Приобретение основных средств в лизинг"?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Возникают ли налоговые последствия или иные штрафные санкции в случае продажи основного средства (ОС), приобретенного в лизинг, если в период договора лизинга была получена субсидия по специальной программе развития малого и среднего предпринимательства в г. Санкт-Петербурге на 2012 - 2015 гг. "Приобретение основных средств в лизинг"?