Субсидиарная ответственность штраф
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидиарная ответственность штраф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 61.11 "Субсидиарная ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд исключил из размера субсидиарной ответственности суммы штрафов, обязал налоговый орган возвратить исполнительный лист на взыскание с ответчика суммы долга, в которую включены штрафы. Также суд указал на необходимость выдачи налоговому органу нового исполнительного листа на другую сумму, без учета штрафа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд исключил из размера субсидиарной ответственности суммы штрафов, обязал налоговый орган возвратить исполнительный лист на взыскание с ответчика суммы долга, в которую включены штрафы. Также суд указал на необходимость выдачи налоговому органу нового исполнительного листа на другую сумму, без учета штрафа.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 10 "Ответственность должника и иных лиц в деле о банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что при определении субсидиарной ответственности из размера требований правомерно исключены штрафы за налоговые нарушения, которые включены в реестр требований кредиторов должника по требованию налогового органа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что при определении субсидиарной ответственности из размера требований правомерно исключены штрафы за налоговые нарушения, которые включены в реестр требований кредиторов должника по требованию налогового органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Юридический дайджест: практика Конституционного Суда РФ по вопросам банкротства
(Фокин Е.А.)
("Цивилист", 2024, N 6)Вместе с тем Конституционный Суд РФ указал, что оспариваемый Л.В. Ваулиной п. 11 ст. 61.11 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" не может трактоваться судебной практикой как позволяющий автоматически взыскать с лица, контролирующего должника, в составе субсидиарной ответственности штрафы за налоговые правонарушения, наложенные на организацию.
(Фокин Е.А.)
("Цивилист", 2024, N 6)Вместе с тем Конституционный Суд РФ указал, что оспариваемый Л.В. Ваулиной п. 11 ст. 61.11 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" не может трактоваться судебной практикой как позволяющий автоматически взыскать с лица, контролирующего должника, в составе субсидиарной ответственности штрафы за налоговые правонарушения, наложенные на организацию.
Статья: Правовые позиции судов, взятые на вооружение налоговиками
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Некоторые из представленных в Обзоре судебных решений нами уже освещались. Так, с правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.10.2023 N 50-П (п. 1 Обзора), можно познакомиться в "ЭЖ-Юрист" N 45, 2023. Она заключается в том, что п. 11 ст. 61.11 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" не может использоваться для взыскания с лица, контролирующего должника, в составе субсидиарной ответственности штрафов за налоговые правонарушения, наложенных на организацию-налогоплательщика. А об Определении Конституционного Суда РФ от 14.12.2023 N 3286-О, в котором рассматривалась конституционность положений п. 1 ст. 119 НК РФ (п. 2 Обзора), мы рассказали в "ЭЖ-Бухгалтер" N 3, 2024.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Некоторые из представленных в Обзоре судебных решений нами уже освещались. Так, с правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.10.2023 N 50-П (п. 1 Обзора), можно познакомиться в "ЭЖ-Юрист" N 45, 2023. Она заключается в том, что п. 11 ст. 61.11 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" не может использоваться для взыскания с лица, контролирующего должника, в составе субсидиарной ответственности штрафов за налоговые правонарушения, наложенных на организацию-налогоплательщика. А об Определении Конституционного Суда РФ от 14.12.2023 N 3286-О, в котором рассматривалась конституционность положений п. 1 ст. 119 НК РФ (п. 2 Обзора), мы рассказали в "ЭЖ-Бухгалтер" N 3, 2024.
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2023 года"Указанное законоположение являлось предметом рассмотрения в той мере, в какой на его основании в системе действующего правового регулирования решается вопрос о включении в состав субсидиарной ответственности контролирующего должника лица налоговых штрафов, наложенных на организацию-должника за совершение налоговых правонарушений.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)В рассматриваемом случае вступившим в законную силу судебным актом размер субсидиарной ответственности контролирующего должника лица установлен без учета задолженности по мораторным либо иным процентам. Следовательно, состав требований, подлежащих включению в размер этой ответственности, не может быть пересмотрен при рассмотрении названного обособленного спора, в связи с чем вопрос о включении в размер субсидиарной ответственности контролирующего должника лица процентов, штрафов, пеней, начисленных на сумму основного долга за период после введения первой процедуры банкротства, необходимость (возможность) взыскания которых прямо не установлена в вышеуказанных нормах права, не является предметом данного рассмотрения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)В рассматриваемом случае вступившим в законную силу судебным актом размер субсидиарной ответственности контролирующего должника лица установлен без учета задолженности по мораторным либо иным процентам. Следовательно, состав требований, подлежащих включению в размер этой ответственности, не может быть пересмотрен при рассмотрении названного обособленного спора, в связи с чем вопрос о включении в размер субсидиарной ответственности контролирующего должника лица процентов, штрафов, пеней, начисленных на сумму основного долга за период после введения первой процедуры банкротства, необходимость (возможность) взыскания которых прямо не установлена в вышеуказанных нормах права, не является предметом данного рассмотрения.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за июль 2025 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 9)При определении размера субсидиарной ответственности лица, контролирующего должника, суду надлежит установить ту сумму обязательств перед бюджетом, которая отражалась в реестре после исправления опечатки и осталась непогашенной в ходе процедур банкротства (т.е. актуальную сумму непогашенных обязательств на день рассмотрения заявления о привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности), проверить, вошли ли в состав этой задолженности суммы штрафов за налоговые правонарушения, проанализировать возможность взыскания с привлекаемого к субсидиарной ответственности лица штрафов за налоговые правонарушения (при их наличии) исходя из правовой позиции, приведенной в Постановлении КС РФ от 30 октября 2023 года N 50-П.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 9)При определении размера субсидиарной ответственности лица, контролирующего должника, суду надлежит установить ту сумму обязательств перед бюджетом, которая отражалась в реестре после исправления опечатки и осталась непогашенной в ходе процедур банкротства (т.е. актуальную сумму непогашенных обязательств на день рассмотрения заявления о привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности), проверить, вошли ли в состав этой задолженности суммы штрафов за налоговые правонарушения, проанализировать возможность взыскания с привлекаемого к субсидиарной ответственности лица штрафов за налоговые правонарушения (при их наличии) исходя из правовой позиции, приведенной в Постановлении КС РФ от 30 октября 2023 года N 50-П.
Статья: "Один за три, и два для одного..." Тонкости "штрафообложения"
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Актуально. Руководители ликвидированных и обанкротившихся компаний в статусе директоров, учредителей несут ответственность за ущерб, нанесенный бюджету от неуплаты налогов. Но не должны за свой счет выплачивать налоговые штрафы, даже если их привлекли к субсидиарной ответственности (Постановление Конституционного Суда РФ от 30.10.2023 N 50-П).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Актуально. Руководители ликвидированных и обанкротившихся компаний в статусе директоров, учредителей несут ответственность за ущерб, нанесенный бюджету от неуплаты налогов. Но не должны за свой счет выплачивать налоговые штрафы, даже если их привлекли к субсидиарной ответственности (Постановление Конституционного Суда РФ от 30.10.2023 N 50-П).
Статья: Правовые проблемы обеспечения баланса интересов участников отношений несостоятельности (банкротства): тенденции правоприменения
(Карелина С.А.)
("Предпринимательское право", 2024, N 2)В контексте дела, которое было доведено до рассмотрения Конституционным Судом, основным предметом изучения стали критерии определения баланса интересов в контексте субсидиарной ответственности. Вопрос состоял в том, допустимо ли включать в размер субсидиарной ответственности сумму требований по налоговому штрафу, доначисленному налоговым органом, и не нарушает ли в этом случае такое включение интересы лица, привлеченного к субсидиарной ответственности. Отвечая на поставленный вопрос, КС РФ исходил из разной правовой природы налогового штрафа и субсидиарной ответственности (соответственно санкционной и деликтной), в результате чего пришел к выводу о недопустимости включения требования ФНС в сумму требований по субсидиарной ответственности <15>.
(Карелина С.А.)
("Предпринимательское право", 2024, N 2)В контексте дела, которое было доведено до рассмотрения Конституционным Судом, основным предметом изучения стали критерии определения баланса интересов в контексте субсидиарной ответственности. Вопрос состоял в том, допустимо ли включать в размер субсидиарной ответственности сумму требований по налоговому штрафу, доначисленному налоговым органом, и не нарушает ли в этом случае такое включение интересы лица, привлеченного к субсидиарной ответственности. Отвечая на поставленный вопрос, КС РФ исходил из разной правовой природы налогового штрафа и субсидиарной ответственности (соответственно санкционной и деликтной), в результате чего пришел к выводу о недопустимости включения требования ФНС в сумму требований по субсидиарной ответственности <15>.
Статья: Налоги в банкротстве: новые тенденции в правоприменительной практике
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Ключевые слова: банкротство юридических лиц; приоритет уплаты налогов при банкротстве; уплата налогов за счет средств, вырученных с продажи залоговых активов банкрота; исключение налогового штрафа из субсидиарной ответственности; включение налога на прибыль при банкротстве в третью очередь реестра.
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Ключевые слова: банкротство юридических лиц; приоритет уплаты налогов при банкротстве; уплата налогов за счет средств, вырученных с продажи залоговых активов банкрота; исключение налогового штрафа из субсидиарной ответственности; включение налога на прибыль при банкротстве в третью очередь реестра.
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Правоприменительная практика, во многом опираясь на буквальный смысл действующих норм, исходит из того, что если невозможность исполнения обязанности должника по уплате штрафа наступила в связи с виновными действиями контролирующих лиц (в том числе теми, которые привели к формированию данной задолженности), то указанные лица несут субсидиарную ответственность по обязательствам должника в части соответствующих штрафов.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Правоприменительная практика, во многом опираясь на буквальный смысл действующих норм, исходит из того, что если невозможность исполнения обязанности должника по уплате штрафа наступила в связи с виновными действиями контролирующих лиц (в том числе теми, которые привели к формированию данной задолженности), то указанные лица несут субсидиарную ответственность по обязательствам должника в части соответствующих штрафов.