Субсидиарная ответственность штраф
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидиарная ответственность штраф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 61.11 "Субсидиарная ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд исключил из размера субсидиарной ответственности суммы штрафов, обязал налоговый орган возвратить исполнительный лист на взыскание с ответчика суммы долга, в которую включены штрафы. Также суд указал на необходимость выдачи налоговому органу нового исполнительного листа на другую сумму, без учета штрафа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд исключил из размера субсидиарной ответственности суммы штрафов, обязал налоговый орган возвратить исполнительный лист на взыскание с ответчика суммы долга, в которую включены штрафы. Также суд указал на необходимость выдачи налоговому органу нового исполнительного листа на другую сумму, без учета штрафа.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 10 "Ответственность должника и иных лиц в деле о банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что при определении субсидиарной ответственности из размера требований правомерно исключены штрафы за налоговые нарушения, которые включены в реестр требований кредиторов должника по требованию налогового органа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что при определении субсидиарной ответственности из размера требований правомерно исключены штрафы за налоговые нарушения, которые включены в реестр требований кредиторов должника по требованию налогового органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Юридический дайджест: практика Конституционного Суда РФ по вопросам банкротства
(Фокин Е.А.)
("Цивилист", 2024, N 6)Вместе с тем Конституционный Суд РФ указал, что оспариваемый Л.В. Ваулиной п. 11 ст. 61.11 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" не может трактоваться судебной практикой как позволяющий автоматически взыскать с лица, контролирующего должника, в составе субсидиарной ответственности штрафы за налоговые правонарушения, наложенные на организацию.
(Фокин Е.А.)
("Цивилист", 2024, N 6)Вместе с тем Конституционный Суд РФ указал, что оспариваемый Л.В. Ваулиной п. 11 ст. 61.11 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" не может трактоваться судебной практикой как позволяющий автоматически взыскать с лица, контролирующего должника, в составе субсидиарной ответственности штрафы за налоговые правонарушения, наложенные на организацию.
Статья: Правовые позиции судов, взятые на вооружение налоговиками
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Некоторые из представленных в Обзоре судебных решений нами уже освещались. Так, с правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.10.2023 N 50-П (п. 1 Обзора), можно познакомиться в "ЭЖ-Юрист" N 45, 2023. Она заключается в том, что п. 11 ст. 61.11 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" не может использоваться для взыскания с лица, контролирующего должника, в составе субсидиарной ответственности штрафов за налоговые правонарушения, наложенных на организацию-налогоплательщика. А об Определении Конституционного Суда РФ от 14.12.2023 N 3286-О, в котором рассматривалась конституционность положений п. 1 ст. 119 НК РФ (п. 2 Обзора), мы рассказали в "ЭЖ-Бухгалтер" N 3, 2024.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Некоторые из представленных в Обзоре судебных решений нами уже освещались. Так, с правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.10.2023 N 50-П (п. 1 Обзора), можно познакомиться в "ЭЖ-Юрист" N 45, 2023. Она заключается в том, что п. 11 ст. 61.11 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" не может использоваться для взыскания с лица, контролирующего должника, в составе субсидиарной ответственности штрафов за налоговые правонарушения, наложенных на организацию-налогоплательщика. А об Определении Конституционного Суда РФ от 14.12.2023 N 3286-О, в котором рассматривалась конституционность положений п. 1 ст. 119 НК РФ (п. 2 Обзора), мы рассказали в "ЭЖ-Бухгалтер" N 3, 2024.
Нормативные акты
"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)8. Неисполнение вступившего в законную силу судебного акта о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности по обязательствам должника, признанного банкротом, при условии, что такое действие не содержит уголовно наказуемого деяния, за исключением случаев, если данный судебный акт обжалован в суд кассационной инстанции и по нему судом кассационной инстанции не вынесен судебный акт либо не истек срок обжалования в суде кассационной инстанции судебного акта о привлечении к субсидиарной ответственности, -
(ред. от 04.11.2025)8. Неисполнение вступившего в законную силу судебного акта о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности по обязательствам должника, признанного банкротом, при условии, что такое действие не содержит уголовно наказуемого деяния, за исключением случаев, если данный судебный акт обжалован в суд кассационной инстанции и по нему судом кассационной инстанции не вынесен судебный акт либо не истек срок обжалования в суде кассационной инстанции судебного акта о привлечении к субсидиарной ответственности, -
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2023 года"Указанное законоположение являлось предметом рассмотрения в той мере, в какой на его основании в системе действующего правового регулирования решается вопрос о включении в состав субсидиарной ответственности контролирующего должника лица налоговых штрафов, наложенных на организацию-должника за совершение налоговых правонарушений.
Статья: Правовые проблемы обеспечения баланса интересов участников отношений несостоятельности (банкротства): тенденции правоприменения
(Карелина С.А.)
("Предпринимательское право", 2024, N 2)В контексте дела, которое было доведено до рассмотрения Конституционным Судом, основным предметом изучения стали критерии определения баланса интересов в контексте субсидиарной ответственности. Вопрос состоял в том, допустимо ли включать в размер субсидиарной ответственности сумму требований по налоговому штрафу, доначисленному налоговым органом, и не нарушает ли в этом случае такое включение интересы лица, привлеченного к субсидиарной ответственности. Отвечая на поставленный вопрос, КС РФ исходил из разной правовой природы налогового штрафа и субсидиарной ответственности (соответственно санкционной и деликтной), в результате чего пришел к выводу о недопустимости включения требования ФНС в сумму требований по субсидиарной ответственности <15>.
(Карелина С.А.)
("Предпринимательское право", 2024, N 2)В контексте дела, которое было доведено до рассмотрения Конституционным Судом, основным предметом изучения стали критерии определения баланса интересов в контексте субсидиарной ответственности. Вопрос состоял в том, допустимо ли включать в размер субсидиарной ответственности сумму требований по налоговому штрафу, доначисленному налоговым органом, и не нарушает ли в этом случае такое включение интересы лица, привлеченного к субсидиарной ответственности. Отвечая на поставленный вопрос, КС РФ исходил из разной правовой природы налогового штрафа и субсидиарной ответственности (соответственно санкционной и деликтной), в результате чего пришел к выводу о недопустимости включения требования ФНС в сумму требований по субсидиарной ответственности <15>.
Статья: "Один за три, и два для одного..." Тонкости "штрафообложения"
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Актуально. Руководители ликвидированных и обанкротившихся компаний в статусе директоров, учредителей несут ответственность за ущерб, нанесенный бюджету от неуплаты налогов. Но не должны за свой счет выплачивать налоговые штрафы, даже если их привлекли к субсидиарной ответственности (Постановление Конституционного Суда РФ от 30.10.2023 N 50-П).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Актуально. Руководители ликвидированных и обанкротившихся компаний в статусе директоров, учредителей несут ответственность за ущерб, нанесенный бюджету от неуплаты налогов. Но не должны за свой счет выплачивать налоговые штрафы, даже если их привлекли к субсидиарной ответственности (Постановление Конституционного Суда РФ от 30.10.2023 N 50-П).
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Правоприменительная практика, во многом опираясь на буквальный смысл действующих норм, исходит из того, что если невозможность исполнения обязанности должника по уплате штрафа наступила в связи с виновными действиями контролирующих лиц (в том числе теми, которые привели к формированию данной задолженности), то указанные лица несут субсидиарную ответственность по обязательствам должника в части соответствующих штрафов.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Правоприменительная практика, во многом опираясь на буквальный смысл действующих норм, исходит из того, что если невозможность исполнения обязанности должника по уплате штрафа наступила в связи с виновными действиями контролирующих лиц (в том числе теми, которые привели к формированию данной задолженности), то указанные лица несут субсидиарную ответственность по обязательствам должника в части соответствующих штрафов.
Статья: Налоги в банкротстве: новые тенденции в правоприменительной практике
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Ключевые слова: банкротство юридических лиц; приоритет уплаты налогов при банкротстве; уплата налогов за счет средств, вырученных с продажи залоговых активов банкрота; исключение налогового штрафа из субсидиарной ответственности; включение налога на прибыль при банкротстве в третью очередь реестра.
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Ключевые слова: банкротство юридических лиц; приоритет уплаты налогов при банкротстве; уплата налогов за счет средств, вырученных с продажи залоговых активов банкрота; исключение налогового штрафа из субсидиарной ответственности; включение налога на прибыль при банкротстве в третью очередь реестра.