Субъекты налогового права
Подборка наиболее важных документов по запросу Субъекты налогового права (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Концептуальные проблемы юридической техники и системной связи решений Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам
(Винницкий Д.В., Курочкин Д.А.)
("Закон", 2023, N 5)В итоге, если абстрагироваться от вечных дискуссий о правовой природе решений Суда и их месте в системе источников права, важно выявлять конкретный регулирующий эффект решения Суда - что оно привносит в регулирование налоговых отношений, насколько и надлежащими ли способами толкования оно проясняет содержание налоговых норм, понятно ли оно субъектам налогового права и решает ли оно конкретные практические ситуации и т.д. Если такого эффекта не усматривается, то есть ли вообще необходимость в подобных решениях?
(Винницкий Д.В., Курочкин Д.А.)
("Закон", 2023, N 5)В итоге, если абстрагироваться от вечных дискуссий о правовой природе решений Суда и их месте в системе источников права, важно выявлять конкретный регулирующий эффект решения Суда - что оно привносит в регулирование налоговых отношений, насколько и надлежащими ли способами толкования оно проясняет содержание налоговых норм, понятно ли оно субъектам налогового права и решает ли оно конкретные практические ситуации и т.д. Если такого эффекта не усматривается, то есть ли вообще необходимость в подобных решениях?
Статья: Реформирование института налоговой обязанности в условиях цифровизации: новые подходы и характер правового регулирования (часть 1)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 10)1. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права: дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.12 / Д.В. Винницкий. Екатеринбург, 1999: [Электронный ресурс] - URL: https://www.dissercat.com/content/subekty-nalogovogo-prava-rossiiskoi-federatsii.
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 10)1. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права: дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.12 / Д.В. Винницкий. Екатеринбург, 1999: [Электронный ресурс] - URL: https://www.dissercat.com/content/subekty-nalogovogo-prava-rossiiskoi-federatsii.
Статья: Соотношение понятий "самозанятый" и "плательщик налога на профессиональный доход" в практике Конституционного Суда Российской Федерации
(Лютова О.И.)
("Правосудие/Justice", 2025, N 1)Однако, с другой стороны, именно признание индивидуальных предпринимателей в качестве самозанятых предопределило в дальнейшем споры о необходимости признания таких лиц в качестве не только нового участника рынка, но и нового самостоятельного субъекта налогового права [18, с. 32]. Так, отдельные исследователи, основываясь на высказываниях представителей власти <12>, обосновывали ценность закрепления в НК РФ дефиниции "самозанятый" и включения таких лиц в перечень участников налоговых правоотношений, приведенный в ст. 9 НК РФ, в качестве особого вида индивидуальных предпринимателей [19, с. 72]. По мнению исследователей, подобные новеллы налогового законодательства могли бы обеспечить однозначность правового регулирования налогообложения самозанятых, а также логику развития налогового законодательства. Как представляется, реализация подобной инициативы возможна, скорее, при условии признания на законодательном уровне самозанятыми исключительно физических лиц, поскольку индивидуальные предприниматели, занимающиеся различными видами деятельности, уже обладают существенной спецификой их статуса как субъектов налогового права.
(Лютова О.И.)
("Правосудие/Justice", 2025, N 1)Однако, с другой стороны, именно признание индивидуальных предпринимателей в качестве самозанятых предопределило в дальнейшем споры о необходимости признания таких лиц в качестве не только нового участника рынка, но и нового самостоятельного субъекта налогового права [18, с. 32]. Так, отдельные исследователи, основываясь на высказываниях представителей власти <12>, обосновывали ценность закрепления в НК РФ дефиниции "самозанятый" и включения таких лиц в перечень участников налоговых правоотношений, приведенный в ст. 9 НК РФ, в качестве особого вида индивидуальных предпринимателей [19, с. 72]. По мнению исследователей, подобные новеллы налогового законодательства могли бы обеспечить однозначность правового регулирования налогообложения самозанятых, а также логику развития налогового законодательства. Как представляется, реализация подобной инициативы возможна, скорее, при условии признания на законодательном уровне самозанятыми исключительно физических лиц, поскольку индивидуальные предприниматели, занимающиеся различными видами деятельности, уже обладают существенной спецификой их статуса как субъектов налогового права.
Статья: Реформирование института налоговой обязанности в условиях цифровизации: новые подходы и характер правового регулирования (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)2. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права: Дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.12 / Д.В. Винницкий. Екатеринбург, 1999.
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)2. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права: Дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.12 / Д.В. Винницкий. Екатеринбург, 1999.
"Субъективный фактор в частном праве: монография"
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Добросовестность и разумность в налоговом праве предполагают квалификацию активных действий лица в виде усилий, направленных на надлежащее выполнение обязанностей налогоплательщика. Как показывает судебная практика, полученная или неполученная прибыль не является единственным ориентиром оценки коммерческой деятельности налогоплательщика; важно оценить отношение субъекта к осуществляемой им деятельности, а также затрачиваемые на нее усилия и время. В свою очередь, разумность предполагает выяснение объема знаний и опыта, позволяющего субъекту должным образом толковать нормы налогового права, а также факт его обращения за профессиональной помощью, если такие знания у него отсутствуют или недостаточны <1>. Все остальные факторы, оцениваемые судом, относятся к вине налогоплательщика и ее форме и не должны учитываться при оценке его добросовестности и разумности.
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Добросовестность и разумность в налоговом праве предполагают квалификацию активных действий лица в виде усилий, направленных на надлежащее выполнение обязанностей налогоплательщика. Как показывает судебная практика, полученная или неполученная прибыль не является единственным ориентиром оценки коммерческой деятельности налогоплательщика; важно оценить отношение субъекта к осуществляемой им деятельности, а также затрачиваемые на нее усилия и время. В свою очередь, разумность предполагает выяснение объема знаний и опыта, позволяющего субъекту должным образом толковать нормы налогового права, а также факт его обращения за профессиональной помощью, если такие знания у него отсутствуют или недостаточны <1>. Все остальные факторы, оцениваемые судом, относятся к вине налогоплательщика и ее форме и не должны учитываться при оценке его добросовестности и разумности.
Статья: Налоговый капитал: современное правовое регулирование и перспективы развития
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Во-вторых, фактически выступая в качестве противоположности налоговой задолженности, налоговый капитал позволяет обеспечить баланс частных и публичных налоговых отношений, связанных с исполнением налоговых обязанностей как частными, так и публичными субъектами налогового права.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Во-вторых, фактически выступая в качестве противоположности налоговой задолженности, налоговый капитал позволяет обеспечить баланс частных и публичных налоговых отношений, связанных с исполнением налоговых обязанностей как частными, так и публичными субъектами налогового права.
Статья: Правовые проблемы взаимовлияния гражданского и финансового права современного правоприменения
(Титов А.С.)
("Финансовое право", 2024, N 7)В этой связи необходимо согласиться с позицией А.В. Брызгалина, который совершенно справедливо рассматривает соотношение гражданского и налогового права через систему плоскостей: все гражданские отношения лежат в горизонтальной плоскости, а все налоговые отношения - в вертикальных плоскостях, причем горизонтальная плоскость служит для них основанием <5>. Поэтому проблема автономии воли, точнее, ее отсутствие, в собственно гражданско-правовых нормах не вызывает никаких вопросов, поскольку автономия воли в гражданском праве является основой взаимоотношений сторон. Напротив, налоговые правоотношения характеризует именно "арифметическое" умаление свободы воли в сравнении с гражданскими правоотношениями <6>. Д.В. Винницкий называет ограничение законом форм автономии воли субъектов налогового права как одну из основных черт метода правового регулирования налогового права - автономия воли традиционно рассматривается в праве как обстоятельство, являющееся важнейшим качеством любого субъекта права <7>.
(Титов А.С.)
("Финансовое право", 2024, N 7)В этой связи необходимо согласиться с позицией А.В. Брызгалина, который совершенно справедливо рассматривает соотношение гражданского и налогового права через систему плоскостей: все гражданские отношения лежат в горизонтальной плоскости, а все налоговые отношения - в вертикальных плоскостях, причем горизонтальная плоскость служит для них основанием <5>. Поэтому проблема автономии воли, точнее, ее отсутствие, в собственно гражданско-правовых нормах не вызывает никаких вопросов, поскольку автономия воли в гражданском праве является основой взаимоотношений сторон. Напротив, налоговые правоотношения характеризует именно "арифметическое" умаление свободы воли в сравнении с гражданскими правоотношениями <6>. Д.В. Винницкий называет ограничение законом форм автономии воли субъектов налогового права как одну из основных черт метода правового регулирования налогового права - автономия воли традиционно рассматривается в праве как обстоятельство, являющееся важнейшим качеством любого субъекта права <7>.
Статья: Особенности и пределы правового регулирования искусственного интеллекта в финансово-правовой сфере
(Савина А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 4)Размышляя об ИИ в отдельных видах финансовых правоотношений, а именно налоговых, О.И. Лютова отмечает: "В контексте развития налоговых отношений в условиях цифровизации экономики, государства и общества внедрение технологии искусственного интеллекта может быть осуществлено как минимум в двух направлениях: 1) при проведении налоговой политики в сфере налогового администрирования для обеспечения упрощения взаимодействия налоговых органов и частных субъектов налогового права, а также повышения эффективности контрольных мероприятий, в том числе налогового мониторинга; 2) для целей трансформации правил прямого и косвенного налогообложения лиц, использующих технологию искусственного интеллекта" <13>.
(Савина А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 4)Размышляя об ИИ в отдельных видах финансовых правоотношений, а именно налоговых, О.И. Лютова отмечает: "В контексте развития налоговых отношений в условиях цифровизации экономики, государства и общества внедрение технологии искусственного интеллекта может быть осуществлено как минимум в двух направлениях: 1) при проведении налоговой политики в сфере налогового администрирования для обеспечения упрощения взаимодействия налоговых органов и частных субъектов налогового права, а также повышения эффективности контрольных мероприятий, в том числе налогового мониторинга; 2) для целей трансформации правил прямого и косвенного налогообложения лиц, использующих технологию искусственного интеллекта" <13>.
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Применительно к физическим лицам налогоплательщик - это физическое лицо, имеющее правовой статус субъекта налогового права и наделенное совокупностью прав и обязанностей плательщика налога, сбора или страховых взносов. Физические лица, имеющие статус налогоплательщика, обладают общими признаками, характерными для субъекта налогового права, и специфическими признаками, которые характерны для носителей этого статуса. К общим признакам физического лица как субъекта налогового права относят его способность приобретать, нести и осуществлять права и обязанности в силу предписаний норм налогового права. Специальный признак физического лица в качестве носителя статуса налогоплательщика определяется наличием у него объекта налога (сбора или страховых взносов).
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Применительно к физическим лицам налогоплательщик - это физическое лицо, имеющее правовой статус субъекта налогового права и наделенное совокупностью прав и обязанностей плательщика налога, сбора или страховых взносов. Физические лица, имеющие статус налогоплательщика, обладают общими признаками, характерными для субъекта налогового права, и специфическими признаками, которые характерны для носителей этого статуса. К общим признакам физического лица как субъекта налогового права относят его способность приобретать, нести и осуществлять права и обязанности в силу предписаний норм налогового права. Специальный признак физического лица в качестве носителя статуса налогоплательщика определяется наличием у него объекта налога (сбора или страховых взносов).
Статья: Этапы освобождения от исполнения налоговых обязательств в процедуре внесудебного банкротства гражданина
(Фролов И.В.)
("Право и экономика", 2021, N 1)<5> При этом необходимо учесть, что за обязанным физическим лицом в налоговых обязательствах закреплен статус лица с пассивной налоговой правосубъектностью. См.: Винницкий Д.В. Субъекты налогового права Российской Федерации: Дис. ... канд. юрид. наук. Екатеринбург, 1999. С. 24; Мирзоева А.Г. Правовое значение правильного определения объекта налогообложения и предмета налога как основных элементов юридического состава налога в налоговом законодательстве: проблемы теории и практики // Актуальные проблемы российского права. 2013. N 10.
(Фролов И.В.)
("Право и экономика", 2021, N 1)<5> При этом необходимо учесть, что за обязанным физическим лицом в налоговых обязательствах закреплен статус лица с пассивной налоговой правосубъектностью. См.: Винницкий Д.В. Субъекты налогового права Российской Федерации: Дис. ... канд. юрид. наук. Екатеринбург, 1999. С. 24; Мирзоева А.Г. Правовое значение правильного определения объекта налогообложения и предмета налога как основных элементов юридического состава налога в налоговом законодательстве: проблемы теории и практики // Актуальные проблемы российского права. 2013. N 10.