Субъекты налогового права
Подборка наиболее важных документов по запросу Субъекты налогового права (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Применительно к физическим лицам налогоплательщик - это физическое лицо, имеющее правовой статус субъекта налогового права и наделенное совокупностью прав и обязанностей плательщика налога, сбора или страховых взносов. Физические лица, имеющие статус налогоплательщика, обладают общими признаками, характерными для субъекта налогового права, и специфическими признаками, которые характерны для носителей этого статуса. К общим признакам физического лица как субъекта налогового права относят его способность приобретать, нести и осуществлять права и обязанности в силу предписаний норм налогового права. Специальный признак физического лица в качестве носителя статуса налогоплательщика определяется наличием у него объекта налога (сбора или страховых взносов).
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Применительно к физическим лицам налогоплательщик - это физическое лицо, имеющее правовой статус субъекта налогового права и наделенное совокупностью прав и обязанностей плательщика налога, сбора или страховых взносов. Физические лица, имеющие статус налогоплательщика, обладают общими признаками, характерными для субъекта налогового права, и специфическими признаками, которые характерны для носителей этого статуса. К общим признакам физического лица как субъекта налогового права относят его способность приобретать, нести и осуществлять права и обязанности в силу предписаний норм налогового права. Специальный признак физического лица в качестве носителя статуса налогоплательщика определяется наличием у него объекта налога (сбора или страховых взносов).
Статья: Особенности и пределы правового регулирования искусственного интеллекта в финансово-правовой сфере
(Савина А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 4)Размышляя об ИИ в отдельных видах финансовых правоотношений, а именно налоговых, О.И. Лютова отмечает: "В контексте развития налоговых отношений в условиях цифровизации экономики, государства и общества внедрение технологии искусственного интеллекта может быть осуществлено как минимум в двух направлениях: 1) при проведении налоговой политики в сфере налогового администрирования для обеспечения упрощения взаимодействия налоговых органов и частных субъектов налогового права, а также повышения эффективности контрольных мероприятий, в том числе налогового мониторинга; 2) для целей трансформации правил прямого и косвенного налогообложения лиц, использующих технологию искусственного интеллекта" <13>.
(Савина А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 4)Размышляя об ИИ в отдельных видах финансовых правоотношений, а именно налоговых, О.И. Лютова отмечает: "В контексте развития налоговых отношений в условиях цифровизации экономики, государства и общества внедрение технологии искусственного интеллекта может быть осуществлено как минимум в двух направлениях: 1) при проведении налоговой политики в сфере налогового администрирования для обеспечения упрощения взаимодействия налоговых органов и частных субъектов налогового права, а также повышения эффективности контрольных мероприятий, в том числе налогового мониторинга; 2) для целей трансформации правил прямого и косвенного налогообложения лиц, использующих технологию искусственного интеллекта" <13>.
Статья: Трансформация правового статуса налогоплательщика в Российской Федерации
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В.В. Попов связывает понятие организации с понятием юридического лица, которые являются не тождественными, а, по его мнению, - собирательными <5>. Д.В. Винницкий рассматривает организацию "как социальное явление, как состояние или свойство субъекта и объекта, как процесс или совокупность осуществляемых мероприятий для решения определенных задач, как направление работ по управлению производством, включая в это понятие состав органов управления, порядок их соподчиненности, административные связи, содержание и порядок выполнения функций управления" <6> и приходит к выводу, что "категория "юридическое лицо" не в состоянии охватить всех коллективных субъектов налогового права. Отсутствие у того или иного организационного образования статуса юридического лица еще не свидетельствует об отсутствии у него и качества налоговой правосубъектности" <7>. М.В. Карасева, анализируя финансовые правоотношения, пишет, что "качество юридического лица не всегда является единственным показателем их правосубъектности" <8>.
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В.В. Попов связывает понятие организации с понятием юридического лица, которые являются не тождественными, а, по его мнению, - собирательными <5>. Д.В. Винницкий рассматривает организацию "как социальное явление, как состояние или свойство субъекта и объекта, как процесс или совокупность осуществляемых мероприятий для решения определенных задач, как направление работ по управлению производством, включая в это понятие состав органов управления, порядок их соподчиненности, административные связи, содержание и порядок выполнения функций управления" <6> и приходит к выводу, что "категория "юридическое лицо" не в состоянии охватить всех коллективных субъектов налогового права. Отсутствие у того или иного организационного образования статуса юридического лица еще не свидетельствует об отсутствии у него и качества налоговой правосубъектности" <7>. М.В. Карасева, анализируя финансовые правоотношения, пишет, что "качество юридического лица не всегда является единственным показателем их правосубъектности" <8>.
Статья: Реформирование института налоговой обязанности в условиях цифровизации: новые подходы и характер правового регулирования (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)2. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права: Дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.12 / Д.В. Винницкий. Екатеринбург, 1999.
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)2. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права: Дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.12 / Д.В. Винницкий. Екатеринбург, 1999.
Статья: Судебная доктрина "добросовестного налогового администрирования" как способ защиты процессуальных прав налогоплательщиков
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)Анализ показал, что достижение сбалансированного учета законных интересов всех субъектов налогового права возможно только при условии использования принципа добросовестного налогового администрирования.
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)Анализ показал, что достижение сбалансированного учета законных интересов всех субъектов налогового права возможно только при условии использования принципа добросовестного налогового администрирования.
Статья: Перспективы применения синергетического подхода к правовому регулированию налоговых правоотношений
(Дирксен Т.В.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 1)В теории права правовое регулирование трактуется как разновидность социального регулирования, предполагающая целенаправленное воздействие на поведение субъекта правоотношений, подчиняющее его определенному образцу <12>. Как отмечает А.В. Демин, объектом налогово-правовых норм, являющихся обязательной предпосылкой возникновения налоговых правоотношений, "выступает сознательно-волевое поведение субъектов налогового права, связанных между собой устойчивыми либо кратковременными социальными взаимодействиями" <13>. Ядром налоговых правоотношений выступает взаимодействие между налоговым органом и налогоплательщиками. Для такого взаимодействия изначально характерны конфликтность, неустойчивость и диссипативность, что является "благоприятной почвой" для применения синергетического подхода. Отдельные исследователи в сфере финансово-правового регулирования в качестве особенности финансового права указывают на его синергетический потенциал, который должен быть направлен на обеспечение согласованного сочетания частных и публичных интересов в финансовой сфере <14>.
(Дирксен Т.В.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 1)В теории права правовое регулирование трактуется как разновидность социального регулирования, предполагающая целенаправленное воздействие на поведение субъекта правоотношений, подчиняющее его определенному образцу <12>. Как отмечает А.В. Демин, объектом налогово-правовых норм, являющихся обязательной предпосылкой возникновения налоговых правоотношений, "выступает сознательно-волевое поведение субъектов налогового права, связанных между собой устойчивыми либо кратковременными социальными взаимодействиями" <13>. Ядром налоговых правоотношений выступает взаимодействие между налоговым органом и налогоплательщиками. Для такого взаимодействия изначально характерны конфликтность, неустойчивость и диссипативность, что является "благоприятной почвой" для применения синергетического подхода. Отдельные исследователи в сфере финансово-правового регулирования в качестве особенности финансового права указывают на его синергетический потенциал, который должен быть направлен на обеспечение согласованного сочетания частных и публичных интересов в финансовой сфере <14>.
Статья: Частное лицо как субъект административного права
(Зеленцов А.Б.)
("Административное право и процесс", 2025, N 2)Так, согласно ст. 31 Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" "права и обязанности контролируемых лиц, возникающие в связи с организацией и осуществлением государственного контроля (надзора), муниципального контроля, устанавливаются настоящим Федеральным законом, федеральными законами о видах контроля". В соответствии с предписаниями Закона обе стороны административно-контрольного правоотношения (контролирующие органы и контролируемые лица) реализуют в нем свою административную правосубъектность, и, следовательно, обе эти стороны являют собой административно-правовых участников. Причем в качестве контролируемого лица могут выступать не только лица, имеющие частноправовую природу, но и субъекты, не являющиеся частноправовыми по своему генезису. Исходя из этого, при определении невластной стороны административно-правовых отношений логичнее использовать не термин "частноправовые" участники (субъекты), а устоявшееся в науке понятие "частные лица", которое объемлет своим содержанием и частноправовых участников. Именно такой подход применяет, например, А.В. Демин, рассматривая частных лиц как субъектов налогового права и относя к ним налогоплательщиков, налоговых агентов, банки <45>.
(Зеленцов А.Б.)
("Административное право и процесс", 2025, N 2)Так, согласно ст. 31 Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" "права и обязанности контролируемых лиц, возникающие в связи с организацией и осуществлением государственного контроля (надзора), муниципального контроля, устанавливаются настоящим Федеральным законом, федеральными законами о видах контроля". В соответствии с предписаниями Закона обе стороны административно-контрольного правоотношения (контролирующие органы и контролируемые лица) реализуют в нем свою административную правосубъектность, и, следовательно, обе эти стороны являют собой административно-правовых участников. Причем в качестве контролируемого лица могут выступать не только лица, имеющие частноправовую природу, но и субъекты, не являющиеся частноправовыми по своему генезису. Исходя из этого, при определении невластной стороны административно-правовых отношений логичнее использовать не термин "частноправовые" участники (субъекты), а устоявшееся в науке понятие "частные лица", которое объемлет своим содержанием и частноправовых участников. Именно такой подход применяет, например, А.В. Демин, рассматривая частных лиц как субъектов налогового права и относя к ним налогоплательщиков, налоговых агентов, банки <45>.
Статья: Правовая природа договоров поручительства и залога в налоговом праве Российской Федерации
(Барыкин М.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)<4> Казанцев М.Ф. Юридическая природа договоров, используемых в сфере налоговых отношений // Юрист. 2007. N 11. С. 26 - 28; Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. М.: Норма, 2000; Петрова Г.В. Концептуальные проблемы теории и практики правового регулирования налоговых отношений // Законодательство и экономика. 2002. N 7. С. 38 - 43.
(Барыкин М.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)<4> Казанцев М.Ф. Юридическая природа договоров, используемых в сфере налоговых отношений // Юрист. 2007. N 11. С. 26 - 28; Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. М.: Норма, 2000; Петрова Г.В. Концептуальные проблемы теории и практики правового регулирования налоговых отношений // Законодательство и экономика. 2002. N 7. С. 38 - 43.
Статья: Реформирование института налоговой обязанности в условиях цифровизации: новые подходы и характер правового регулирования (часть 1)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 10)1. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права: дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.12 / Д.В. Винницкий. Екатеринбург, 1999: [Электронный ресурс] - URL: https://www.dissercat.com/content/subekty-nalogovogo-prava-rossiiskoi-federatsii.
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 10)1. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права: дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.12 / Д.В. Винницкий. Екатеринбург, 1999: [Электронный ресурс] - URL: https://www.dissercat.com/content/subekty-nalogovogo-prava-rossiiskoi-federatsii.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Особенность взаимодействия налоговых агентов с иностранными организациями обусловлена спецификой статуса последних как особых субъектов налогового права.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Особенность взаимодействия налоговых агентов с иностранными организациями обусловлена спецификой статуса последних как особых субъектов налогового права.