Субъект налогового правонарушения
Подборка наиболее важных документов по запросу Субъект налогового правонарушения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Ответственность филиала юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)Филиал российской организации не может быть субъектом налоговых правонарушений... а следовательно, не может быть привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения..."
(КонсультантПлюс, 2025)Филиал российской организации не может быть субъектом налоговых правонарушений... а следовательно, не может быть привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения..."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек к ответственности Территориальное управление Росимущества за нарушение срока подачи налоговой декларации по НДС. Оспаривая привлечение к ответственности и ссылаясь на отсутствие вины в совершении правонарушения, Территориальное управление отметило, что обязанность по предоставлению декларации в силу положений Постановления Правительства РФ от 15.02.2020 N 153 "О передаче Федеральному казначейству полномочий отдельных федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов и подведомственных им казенных учреждений" лежала на его представителе - Управлении Федерального казначейства по Мурманской области. Суд установил, что налогоплательщик не оформил современно доверенность на имя Федерального казначейства, о чем оно сообщило налогоплательщику, передав ему налоговую декларацию для отправки в налоговый орган. Суд признал правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, поскольку Территориальное управление не приняло необходимых и своевременных мер для выдачи Федеральному казначейству необходимой доверенности для представления его интересов. При этом по смыслу п. 1 ст. 26 НК РФ именно налогоплательщик (Территориальное управление) является субъектом налогового правоотношения и несет ответственность за нарушение сроков подачи декларации, так как действия (бездействие) его представителя расцениваются как действия (бездействие) самого налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек к ответственности Территориальное управление Росимущества за нарушение срока подачи налоговой декларации по НДС. Оспаривая привлечение к ответственности и ссылаясь на отсутствие вины в совершении правонарушения, Территориальное управление отметило, что обязанность по предоставлению декларации в силу положений Постановления Правительства РФ от 15.02.2020 N 153 "О передаче Федеральному казначейству полномочий отдельных федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов и подведомственных им казенных учреждений" лежала на его представителе - Управлении Федерального казначейства по Мурманской области. Суд установил, что налогоплательщик не оформил современно доверенность на имя Федерального казначейства, о чем оно сообщило налогоплательщику, передав ему налоговую декларацию для отправки в налоговый орган. Суд признал правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, поскольку Территориальное управление не приняло необходимых и своевременных мер для выдачи Федеральному казначейству необходимой доверенности для представления его интересов. При этом по смыслу п. 1 ст. 26 НК РФ именно налогоплательщик (Территориальное управление) является субъектом налогового правоотношения и несет ответственность за нарушение сроков подачи декларации, так как действия (бездействие) его представителя расцениваются как действия (бездействие) самого налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Понятие налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)субъект правонарушения - это лицо (организация, ИП, физическое лицо), которое не выполнило обязанности, предусмотренные для него НК РФ. В норме может быть указан конкретный нарушитель: налоговый агент, банк, свидетель и т.п. (см., например, ст. ст. 123, 128, 132 - 135.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)субъект правонарушения - это лицо (организация, ИП, физическое лицо), которое не выполнило обязанности, предусмотренные для него НК РФ. В норме может быть указан конкретный нарушитель: налоговый агент, банк, свидетель и т.п. (см., например, ст. ст. 123, 128, 132 - 135.2 НК РФ).
Статья: Особенности методики и организации налогового аудита
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Алборов Г.Р., Кондратьев Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)"Налоговый аудит - это комплекс мероприятий, направленных на проверку правильности и полноты исчисления, уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет. Налоговый аудит позволяет осуществлять налоговые проверки, контролировать соблюдение ответственности хозяйствующих субъектов по налоговому законодательству, выявлять нарушения и минимизировать налоговые риски" [1, 2].
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Алборов Г.Р., Кондратьев Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)"Налоговый аудит - это комплекс мероприятий, направленных на проверку правильности и полноты исчисления, уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет. Налоговый аудит позволяет осуществлять налоговые проверки, контролировать соблюдение ответственности хозяйствующих субъектов по налоговому законодательству, выявлять нарушения и минимизировать налоговые риски" [1, 2].
Статья: Некоторые проблемы привлечения к налоговой ответственности
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)В настоящее время общепризнанным является определение субъективной стороны налогового правонарушения как совокупности внутренних качеств субъекта налогового правонарушения, отражающих его отношение к совершаемому деянию и его последствиям <4>.
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)В настоящее время общепризнанным является определение субъективной стороны налогового правонарушения как совокупности внутренних качеств субъекта налогового правонарушения, отражающих его отношение к совершаемому деянию и его последствиям <4>.
Статья: Сочетание публичных и частных начал в судебной практике
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)Согласно Постановлению КС РФ от 08.12.2017 N 39-П обязанность по уплате налогов, установленная статьей 57 Конституции Российской Федерации, имеет публично-правовой, а не частноправовой характер. Субъект налогового правонарушения не вправе распоряжаться частью принадлежащего ему имущества, которая в виде денежной суммы подлежит взносу в казну. Соответствующие органы публичной власти наделены полномочием в односторонне-властном порядке взыскивать с налогоплательщика причитающиеся налоговые суммы.
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)Согласно Постановлению КС РФ от 08.12.2017 N 39-П обязанность по уплате налогов, установленная статьей 57 Конституции Российской Федерации, имеет публично-правовой, а не частноправовой характер. Субъект налогового правонарушения не вправе распоряжаться частью принадлежащего ему имущества, которая в виде денежной суммы подлежит взносу в казну. Соответствующие органы публичной власти наделены полномочием в односторонне-властном порядке взыскивать с налогоплательщика причитающиеся налоговые суммы.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Вместе с тем аудиторская организация должна проявить достаточную степень профессионального скептицизма в отношении рассматриваемых счетов и документов, принимая во внимание высокую вероятность наличия нарушений налогового законодательства экономическим субъектом.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Вместе с тем аудиторская организация должна проявить достаточную степень профессионального скептицизма в отношении рассматриваемых счетов и документов, принимая во внимание высокую вероятность наличия нарушений налогового законодательства экономическим субъектом.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)4) различия в порядке определения вины субъекта в допущенном налоговом и административном правонарушении (сравни: п. 4 ст. 110 НК РФ и п. 2 ст. 2.1 КоАП РФ), а также в перечне обстоятельств, смягчающих, отягчающих либо исключающих вину в налоговом и административном правонарушении (сравни: ст. 111 - 112 НК РФ и ст. 2.7 - 2.9, 4.2 - 4.3 КоАП РФ);
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)4) различия в порядке определения вины субъекта в допущенном налоговом и административном правонарушении (сравни: п. 4 ст. 110 НК РФ и п. 2 ст. 2.1 КоАП РФ), а также в перечне обстоятельств, смягчающих, отягчающих либо исключающих вину в налоговом и административном правонарушении (сравни: ст. 111 - 112 НК РФ и ст. 2.7 - 2.9, 4.2 - 4.3 КоАП РФ);
Статья: Правовое определение предпринимательской деятельности для целей налогообложения: постановка проблемы
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 1)- для определения субъекта налогового правонарушения <11>.
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 1)- для определения субъекта налогового правонарушения <11>.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)У налогового преступления и налогового правонарушения есть отличительные признаки. Одним из существенных свойств налоговых преступлений является общественная опасность, ответственность выражается в наказании (в соответствии с нормам УК РФ). За деяние, не представляющее общественную опасность (налоговое правонарушение), субъекту грозит санкция (в соответствии с нормам НК РФ).
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)У налогового преступления и налогового правонарушения есть отличительные признаки. Одним из существенных свойств налоговых преступлений является общественная опасность, ответственность выражается в наказании (в соответствии с нормам УК РФ). За деяние, не представляющее общественную опасность (налоговое правонарушение), субъекту грозит санкция (в соответствии с нормам НК РФ).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Сами налоговые органы используют этот незаконный субъект (коллегиальный или единоличный) как средство профилактики налоговых правонарушений. Как правило, приглашенному на такую комиссию представителю налогоплательщика должностное лицо налогового органа объявляет об имеющихся у него подозрениях о совершении налогоплательщиком налогового правонарушения.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Сами налоговые органы используют этот незаконный субъект (коллегиальный или единоличный) как средство профилактики налоговых правонарушений. Как правило, приглашенному на такую комиссию представителю налогоплательщика должностное лицо налогового органа объявляет об имеющихся у него подозрениях о совершении налогоплательщиком налогового правонарушения.
"Субъективный фактор в частном праве: монография"
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Интересно, что понятие добросовестности первоначально нашло свое определение именно в налоговом праве. Кроме очевидных требований о том, что лицо не должно совершать налоговых правонарушений, на субъекта хозяйственной деятельности возлагается обязанность по пополнению бюджета за счет его налоговых отчислений. Данное требование явилось предпосылкой для закрепления в налоговом законодательстве России понятия "необоснованная налоговая выгода", которая в 2017 г. была заменена на "пределы осуществления прав по исчислению налогооблагаемой базы" (ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) <1>). В данной статье были указаны два обстоятельства, которые суды должны учитывать при оценке возможного злоупотребления правами: во-первых, цель сделки (она не должна быть направлена на получение налоговой выгоды) и, во-вторых, исполнение участниками сделки своих обязательств.
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Интересно, что понятие добросовестности первоначально нашло свое определение именно в налоговом праве. Кроме очевидных требований о том, что лицо не должно совершать налоговых правонарушений, на субъекта хозяйственной деятельности возлагается обязанность по пополнению бюджета за счет его налоговых отчислений. Данное требование явилось предпосылкой для закрепления в налоговом законодательстве России понятия "необоснованная налоговая выгода", которая в 2017 г. была заменена на "пределы осуществления прав по исчислению налогооблагаемой базы" (ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) <1>). В данной статье были указаны два обстоятельства, которые суды должны учитывать при оценке возможного злоупотребления правами: во-первых, цель сделки (она не должна быть направлена на получение налоговой выгоды) и, во-вторых, исполнение участниками сделки своих обязательств.
Статья: Комментарий к Определению Конституционного Суда РФ от 14.12.2023 N 3286-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина А. на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)- предусмотренная пунктом 1 статьи 119 Кодекса санкция направлена, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции налоговых нарушений. Бизнес-субъект привлекается к ответственности по данной норме независимо от факта уплаты налога. Важно, что штраф рассчитывают в процентном соотношении, с учетом размера налоговой обязанности. Это обеспечивает дифференциацию ответственности;
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)- предусмотренная пунктом 1 статьи 119 Кодекса санкция направлена, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции налоговых нарушений. Бизнес-субъект привлекается к ответственности по данной норме независимо от факта уплаты налога. Важно, что штраф рассчитывают в процентном соотношении, с учетом размера налоговой обязанности. Это обеспечивает дифференциацию ответственности;