Строительство жилых и нежилых зданий патентная система налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Строительство жилых и нежилых зданий патентная система налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель применял патентную систему налогообложения по виду деятельности "ремонт жилья и других построек", осуществляя ремонт объектов капитального строительства, нежилых зданий, базы, офисных и складских помещений. Налоговый орган посчитал, что патентная система налогообложения может применяться только в отношении деятельности по ремонту объектов, связанных с проживанием граждан, и доначислил налог по УСН. Суд признал решение инспекции законным, сославшись на Определение ВС РФ от 29.12.2020 N 306-ЭС20-20386.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель применял патентную систему налогообложения по виду деятельности "ремонт жилья и других построек", осуществляя ремонт объектов капитального строительства, нежилых зданий, базы, офисных и складских помещений. Налоговый орган посчитал, что патентная система налогообложения может применяться только в отношении деятельности по ремонту объектов, связанных с проживанием граждан, и доначислил налог по УСН. Суд признал решение инспекции законным, сославшись на Определение ВС РФ от 29.12.2020 N 306-ЭС20-20386.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками (комментарий к Обзору правовых позиций КС РФ и ВС РФ... (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781 для использования в работе))
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Обратите внимание, что с 15.07.2023 действует обновленная редакция патентной статьи НК: под ПСН теперь подпадает "реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений" <18>. Но для нового строительства ПСН по-прежнему под запретом.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Обратите внимание, что с 15.07.2023 действует обновленная редакция патентной статьи НК: под ПСН теперь подпадает "реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений" <18>. Но для нового строительства ПСН по-прежнему под запретом.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует осуществлять деятельность по строительству бань, сараев, бытовок и других хозпостроек на территории Московской области. Может ли ИП применять патентную систему налогообложения? Если да, какова будет стоимость патента на год (работников нет)?
(Консультация эксперта, 2023)В п. 42 таблицы 1 ст. 2 Закона Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ "О патентной системе налогообложения на территории Московской области" отражен вид предпринимательской деятельности по строительству жилых и нежилых зданий.
(Консультация эксперта, 2023)В п. 42 таблицы 1 ст. 2 Закона Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ "О патентной системе налогообложения на территории Московской области" отражен вид предпринимательской деятельности по строительству жилых и нежилых зданий.
Нормативные акты
Решение ФНС России от 20.11.2019 N СА-3-9/9931@
Суть жалобы: Заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа. Также заявителю начислены налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, и пени.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как исходя из фактических обстоятельств, Федеральная налоговая служба признает обоснованными выводы Инспекции и Управления о неправомерном применении заявителем, в спорном периоде, в отношении спорных ремонтных работ патентной системы налогообложения и начисление заявителю налога по УСН, пени, а также привлечение его к налоговой ответственности.
Содержит правовую позицию ФНС России.Позиция налогового органа, ненормативные акты, действия (бездействия) которого обжалуются: Неправильная квалификация налогоплательщиком осуществляемого им вида предпринимательской деятельности ("ремонт жилья и других построек" вместо "строительство жилых и нежилых зданий") не может являться основанием для уменьшения им налоговых обязательств в результате применения патентной системы налогообложения.
Суть жалобы: Заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа. Также заявителю начислены налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, и пени.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как исходя из фактических обстоятельств, Федеральная налоговая служба признает обоснованными выводы Инспекции и Управления о неправомерном применении заявителем, в спорном периоде, в отношении спорных ремонтных работ патентной системы налогообложения и начисление заявителю налога по УСН, пени, а также привлечение его к налоговой ответственности.
Содержит правовую позицию ФНС России.Позиция налогового органа, ненормативные акты, действия (бездействия) которого обжалуются: Неправильная квалификация налогоплательщиком осуществляемого им вида предпринимательской деятельности ("ремонт жилья и других построек" вместо "строительство жилых и нежилых зданий") не может являться основанием для уменьшения им налоговых обязательств в результате применения патентной системы налогообложения.
Вопрос: ИП осуществляет деятельность по строительству домов, дач, гаражей, бытовок для физических лиц, наемные работники отсутствуют. ИП применяет патент "Строительство жилых и нежилых зданий и сооружений". Должен ли ИП при получении оплаты в виде денежных средств на расчетный счет или карту применять ККТ?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: Да, должен. ИП, применяющий ПСН по виду деятельности "Строительство жилых и нежилых зданий и сооружений", не освобожден от применения ККТ.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: Да, должен. ИП, применяющий ПСН по виду деятельности "Строительство жилых и нежилых зданий и сооружений", не освобожден от применения ККТ.
Статья: Применение ПСНО при проведении ИП кровельных и изоляционных работ по заказам юридических лиц
(Позняк В.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)Чиновники финансового ведомства в Письме от 28.11.2019 N 03-11-11/92372, отвечая на вопрос о возможности применения ПСНО при строительстве жилых и нежилых зданий в Московской области, обратили внимание на то, что определенный п. 2 ст. 346.43 НК РФ перечень "патентных" видов предпринимательской деятельности является закрытым и не содержит такой вид деятельности, как строительство жилых и нежилых зданий.
(Позняк В.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)Чиновники финансового ведомства в Письме от 28.11.2019 N 03-11-11/92372, отвечая на вопрос о возможности применения ПСНО при строительстве жилых и нежилых зданий в Московской области, обратили внимание на то, что определенный п. 2 ст. 346.43 НК РФ перечень "патентных" видов предпринимательской деятельности является закрытым и не содержит такой вид деятельности, как строительство жилых и нежилых зданий.
Вопрос: ИП применяет ПСН ("Реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий"). ИП самостоятельно заказывает на заводе изготовление пластиковых окон, а потом сам производит монтажные работы по установке окон клиенту. Подпадает ли реализация окон под действие ПСН в отношении реконструкции или ремонта зданий?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Согласно п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель вправе применять патент в области строительства на следующие виды деятельности, в частности, пп. 12 - реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Согласно п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель вправе применять патент в области строительства на следующие виды деятельности, в частности, пп. 12 - реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений.
Вопрос: О применении ПСН в отношении услуг по строительству индивидуальных жилых домов по заказам физлиц.
(Письмо Минфина России от 20.11.2019 N 03-11-11/89689)В перечне кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД2 содержится код 41.20 "Строительство жилых и нежилых зданий". Кроме того, в перечне кодов услуг в соответствии с ОКПД2 содержится код 41.20.30 "Работы по возведению жилых зданий".
(Письмо Минфина России от 20.11.2019 N 03-11-11/89689)В перечне кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД2 содержится код 41.20 "Строительство жилых и нежилых зданий". Кроме того, в перечне кодов услуг в соответствии с ОКПД2 содержится код 41.20.30 "Работы по возведению жилых зданий".
Вопрос: Вправе ли предприниматель в Московской области применять патентную систему налогообложения относительно строительных работ в адрес юридических лиц?
(Консультация эксперта, 2018)В п. 48 ст. 2 Закона Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ "О патентной системе налогообложения на территории Московской области" в том числе поименовано строительство жилых и нежилых зданий и не определено ограничение, в отношении каких лиц могут осуществляться указанные работы.
(Консультация эксперта, 2018)В п. 48 ст. 2 Закона Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ "О патентной системе налогообложения на территории Московской области" в том числе поименовано строительство жилых и нежилых зданий и не определено ограничение, в отношении каких лиц могут осуществляться указанные работы.
Вопрос: О применении ПСН при строительстве жилых и нежилых зданий в Московской области, в том числе налогоплательщиками, совмещающими ПСН и УСН.
(Письмо Минфина России от 28.11.2019 N 03-11-11/92372)Вопрос: О применении ПСН при строительстве жилых и нежилых зданий в Московской области, в том числе налогоплательщиками, совмещающими ПСН и УСН.
(Письмо Минфина России от 28.11.2019 N 03-11-11/92372)Вопрос: О применении ПСН при строительстве жилых и нежилых зданий в Московской области, в том числе налогоплательщиками, совмещающими ПСН и УСН.
Статья: Ремонт каких построек облагается в рамках патента?
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 7)Под действие патента подпадает деятельность по ремонту административных зданий и нежилых помещений.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 7)Под действие патента подпадает деятельность по ремонту административных зданий и нежилых помещений.
Статья: Верховный суд подтвердил: клиентом на патенте может быть и организация
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 7)Основной режим налогообложения индивидуального предпринимателя - УСНО. Кроме того, он получил патенты по видам деятельности "строительство жилых и нежилых зданий (группировка включает только работы по возведению жилых зданий; работы строительные по возведению нежилых зданий и сооружений (работы по строительству новых объектов, возведению пристроек, реконструкции и ремонту зданий); строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения, газоснабжения (группировка включает только работы строительные по прокладке местных трубопроводов); работы по бурению водозаборных скважин или отрывке колодцев, требующие специальной квалификации; работы строительные по строительству оросительных систем (каналов), водоводов и водоводных конструкций, водоочистных станций, станций очистки сточных вод и насосных станций; производство прочих строительно-монтажных работ (группировка включает только работы изоляционные; работы по установке оград, заборов, защитных перильных и аналогичных ограждений); производство штукатурных работ; работы столярные и плотничные; работы по устройству покрытий полов и облицовке стен; производство малярных и стекольных работ; производство кровельных работ (группировка включает только работы кровельные прочие); работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки (группировка включает только работы гидроизоляционные; работы бетонные и железобетонные; работы каменные и кирпичные; работы строительные по строительству открытых плавательных бассейнов; работы строительные по устройству декоративных каминов, печей, очагов, дымоходов, газоходов; работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки)".
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 7)Основной режим налогообложения индивидуального предпринимателя - УСНО. Кроме того, он получил патенты по видам деятельности "строительство жилых и нежилых зданий (группировка включает только работы по возведению жилых зданий; работы строительные по возведению нежилых зданий и сооружений (работы по строительству новых объектов, возведению пристроек, реконструкции и ремонту зданий); строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения, газоснабжения (группировка включает только работы строительные по прокладке местных трубопроводов); работы по бурению водозаборных скважин или отрывке колодцев, требующие специальной квалификации; работы строительные по строительству оросительных систем (каналов), водоводов и водоводных конструкций, водоочистных станций, станций очистки сточных вод и насосных станций; производство прочих строительно-монтажных работ (группировка включает только работы изоляционные; работы по установке оград, заборов, защитных перильных и аналогичных ограждений); производство штукатурных работ; работы столярные и плотничные; работы по устройству покрытий полов и облицовке стен; производство малярных и стекольных работ; производство кровельных работ (группировка включает только работы кровельные прочие); работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки (группировка включает только работы гидроизоляционные; работы бетонные и железобетонные; работы каменные и кирпичные; работы строительные по строительству открытых плавательных бассейнов; работы строительные по устройству декоративных каминов, печей, очагов, дымоходов, газоходов; работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки)".
Статья: Комментарий к Решению ФНС России от 20.11.2019 N СА-3-9/9931@
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 1)В заключение о позиции Минфина. В Письмах от 28.11.2019 N 03-11-11/92372 и от 20.11.2019 N 03-11-11/89689 разъяснено, что ИП вправе применять ПСНО в отношении услуг по строительству индивидуальных жилых домов по заказам физических лиц при условии, что законом субъекта РФ установлен дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, включающий коды 41.20 ОКВЭД2 и 41.20.30 ОКПД2. При этом, поскольку названный перечень распространяется только на оказание бытовых услуг, при оказании услуг по строительству жилых и нежилых зданий по заказам ИП и организаций предприниматель не вправе применять ПСНО. Соответственно, если коммерсант совмещает ПСНО и УСНО и осуществляет строительство жилых и нежилых зданий для ИП и юридических лиц, то этот вид деятельности подпадает под действие УСНО.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 1)В заключение о позиции Минфина. В Письмах от 28.11.2019 N 03-11-11/92372 и от 20.11.2019 N 03-11-11/89689 разъяснено, что ИП вправе применять ПСНО в отношении услуг по строительству индивидуальных жилых домов по заказам физических лиц при условии, что законом субъекта РФ установлен дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, включающий коды 41.20 ОКВЭД2 и 41.20.30 ОКПД2. При этом, поскольку названный перечень распространяется только на оказание бытовых услуг, при оказании услуг по строительству жилых и нежилых зданий по заказам ИП и организаций предприниматель не вправе применять ПСНО. Соответственно, если коммерсант совмещает ПСНО и УСНО и осуществляет строительство жилых и нежилых зданий для ИП и юридических лиц, то этот вид деятельности подпадает под действие УСНО.