Стоимость приобретения основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Стоимость приобретения основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть при переходе с УСН на ОСН стоимость основных средств, не учтенную в расходах
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть остаточную стоимость ОС, которое приобретено при применении УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть остаточную стоимость ОС, которое приобретено при применении УСН
Статья: Как на УСН учесть проценты при покупке ОС за счет заемных средств
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)Когда проценты за заем включать в стоимость купленных ОС
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)Когда проценты за заем включать в стоимость купленных ОС
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Вводится методика расчета не учитываемых в цене на продукцию, поставляемую в рамках гособоронзаказа, амортизационных отчислений от стоимости основных средств, приобретенных головными исполнителями (исполнителями) поставок продукции полностью или частично за счет средств господдержки (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Вводится методика расчета не учитываемых в цене на продукцию, поставляемую в рамках гособоронзаказа, амортизационных отчислений от стоимости основных средств, приобретенных головными исполнителями (исполнителями) поставок продукции полностью или частично за счет средств господдержки (01.01.2025)
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств";
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств";
Формы
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)первоначальной стоимости вновь приобретенных основных средств при вводе их в эксплуатацию в размере:
(КонсультантПлюс, 2025)первоначальной стоимости вновь приобретенных основных средств при вводе их в эксплуатацию в размере:
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)По мнению Минфина России, суммы НДС, уплачиваемые поставщикам при приобретении основных средств и нематериальных активов, в отличие от общего порядка, должны включаться в стоимость приобретения основных средств (нематериальных активов). Соответственно, этот НДС учитывается в расходах не отдельной статьей, а в составе стоимости основных средств (нематериальных активов) в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ (см., например, Письмо Минфина России от 04.10.2005 N 03-11-04/2/94).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)По мнению Минфина России, суммы НДС, уплачиваемые поставщикам при приобретении основных средств и нематериальных активов, в отличие от общего порядка, должны включаться в стоимость приобретения основных средств (нематериальных активов). Соответственно, этот НДС учитывается в расходах не отдельной статьей, а в составе стоимости основных средств (нематериальных активов) в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ (см., например, Письмо Минфина России от 04.10.2005 N 03-11-04/2/94).
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете и отчетности за 2024 г. неоперационную (финансовую) аренду
(КонсультантПлюс, 2025)Разницу между справедливой стоимостью предмета аренды и балансовой стоимостью ОС (стоимостью приобретения предмета лизинга), возникшую на дату предоставления имущества арендатору, отражайте в составе показателя строки:
(КонсультантПлюс, 2025)Разницу между справедливой стоимостью предмета аренды и балансовой стоимостью ОС (стоимостью приобретения предмета лизинга), возникшую на дату предоставления имущества арендатору, отражайте в составе показателя строки:
Статья: Оценка изменений нормативных положений учета основных средств и капитальных вложений в российской практике бухгалтерского учета
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Изменению подвергся учет основных средств, находящихся в собственности нескольких организаций. Были дополнены положения о затратах, не входящих в стоимость приобретения ОС, а также другие положения, затрагивающие стоимость ОС.
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Изменению подвергся учет основных средств, находящихся в собственности нескольких организаций. Были дополнены положения о затратах, не входящих в стоимость приобретения ОС, а также другие положения, затрагивающие стоимость ОС.
Типовая ситуация: Покупка основного средства: принятие к учету, документы, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 08.04 - К 60 - учтена покупная стоимость ОС и сопутствующие расходы
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 08.04 - К 60 - учтена покупная стоимость ОС и сопутствующие расходы
Вопрос: Организация на УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" утратила право применения УСН с III квартала. Нужно ли для исчисления доли прибыли обособленного подразделения при исчислении налога на прибыль учитывать стоимость основных средств, приобретенных в I квартале текущего года в период действия УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" утратила право применения УСН с начала III квартала. Нужно ли для исчисления доли прибыли обособленного подразделения при исчислении налога на прибыль учитывать стоимость основных средств, приобретенных в I квартале текущего года в период действия УСН, расходы по которым были учтены частично?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" утратила право применения УСН с начала III квартала. Нужно ли для исчисления доли прибыли обособленного подразделения при исчислении налога на прибыль учитывать стоимость основных средств, приобретенных в I квартале текущего года в период действия УСН, расходы по которым были учтены частично?
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 принять к учету основные средства, приобретенные за плату
(КонсультантПлюс, 2025)ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 не содержат никаких специальных положений, касающихся учета приобретения ОС, уже бывших в употреблении. Поэтому первоначальную стоимость приобретенного ОС, бывшего в употреблении, определите в общем порядке. В капитальные вложения включите все фактические затраты на приобретение ОС и приведение его в состояние и местоположение, необходимые для использования в запланированных целях.
(КонсультантПлюс, 2025)ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 не содержат никаких специальных положений, касающихся учета приобретения ОС, уже бывших в употреблении. Поэтому первоначальную стоимость приобретенного ОС, бывшего в употреблении, определите в общем порядке. В капитальные вложения включите все фактические затраты на приобретение ОС и приведение его в состояние и местоположение, необходимые для использования в запланированных целях.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете и отчетности неоперационную (финансовую) аренду
(КонсультантПлюс, 2025)Разницу между справедливой стоимостью предмета аренды и балансовой стоимостью ОС (стоимостью приобретения предмета лизинга), возникшую на дату предоставления имущества арендатору, отражайте в составе показателя с кодом:
(КонсультантПлюс, 2025)Разницу между справедливой стоимостью предмета аренды и балансовой стоимостью ОС (стоимостью приобретения предмета лизинга), возникшую на дату предоставления имущества арендатору, отражайте в составе показателя с кодом:
Готовое решение: Как получателю учитывать поступление безвозмездно переданного недвижимого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если стоимость безвозмездно полученной недвижимости в разрешенных случаях в доходах не учитывается, то при отсутствии дополнительных затрат, связанных с ее приобретением, первоначальная стоимость ОС равна нулю (Письма Минфина России от 17.04.2023 N 03-03-08/34107, от 14.05.2018 N 03-03-06/1/31986, от 30.08.2017 N 03-07-08/55630). Считаем, что позиция, приведенная в этих Письмах, актуальна, хотя она и основана на устаревшей редакции Налогового кодекса РФ. А некоторые виды безвозмездно полученного имущества амортизации не подлежат.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если стоимость безвозмездно полученной недвижимости в разрешенных случаях в доходах не учитывается, то при отсутствии дополнительных затрат, связанных с ее приобретением, первоначальная стоимость ОС равна нулю (Письма Минфина России от 17.04.2023 N 03-03-08/34107, от 14.05.2018 N 03-03-06/1/31986, от 30.08.2017 N 03-07-08/55630). Считаем, что позиция, приведенная в этих Письмах, актуальна, хотя она и основана на устаревшей редакции Налогового кодекса РФ. А некоторые виды безвозмездно полученного имущества амортизации не подлежат.
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если ОС невозможно использовать без программного обеспечения, расходы на его приобретение включайте в первоначальную стоимость ОС. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 03.02.2025 N 03-03-06/1/8878, ФНС России от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756, от 29.11.2010 N ШС-17-3/1835.
(КонсультантПлюс, 2025)Если ОС невозможно использовать без программного обеспечения, расходы на его приобретение включайте в первоначальную стоимость ОС. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 03.02.2025 N 03-03-06/1/8878, ФНС России от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756, от 29.11.2010 N ШС-17-3/1835.