Стоимость финансовых вложений в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Стоимость финансовых вложений в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Организация по договору товарного кредита передает контрагенту товар. Как отразить в учете организации операции по предоставлению и возврату этого кредита, а также по уплате процентов, если условиями договора установлено, что проценты уплачиваются должником в денежной форме ежемесячно?..
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемой ситуации разница между рыночной ценой товара (без учета НДС) и его балансовой стоимостью формирует бухгалтерскую прибыль (убыток): признается в доходах в отчетном периоде, в котором предоставлен кредит, и включается в расходы в периоде продажи товаров. В налоговом учете данная разница не оказывает влияния на налоговую базу по налогу на прибыль. Таким образом, возникшая разница носит временной характер. В связи с этим разница между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете является временной. Так, на отчетную дату периода, в котором предоставлен товарный кредит, в бухучете числится актив в виде финансовых вложений стоимостью 304 166,67 руб. (без учета НДС), а в налоговом учете - актив в виде товаров стоимостью 250 000 руб. Стоимость активов в бухучете превышает стоимость активов в налоговом учете на 54 166,67 руб. (304 166,67 руб. - 250 000 руб.). На сумму превышения образуется налогооблагаемая временная разница (НВР), которой соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 10 833,33 руб. (54 166,67 руб. x 20%) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемой ситуации разница между рыночной ценой товара (без учета НДС) и его балансовой стоимостью формирует бухгалтерскую прибыль (убыток): признается в доходах в отчетном периоде, в котором предоставлен кредит, и включается в расходы в периоде продажи товаров. В налоговом учете данная разница не оказывает влияния на налоговую базу по налогу на прибыль. Таким образом, возникшая разница носит временной характер. В связи с этим разница между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете является временной. Так, на отчетную дату периода, в котором предоставлен товарный кредит, в бухучете числится актив в виде финансовых вложений стоимостью 304 166,67 руб. (без учета НДС), а в налоговом учете - актив в виде товаров стоимостью 250 000 руб. Стоимость активов в бухучете превышает стоимость активов в налоговом учете на 54 166,67 руб. (304 166,67 руб. - 250 000 руб.). На сумму превышения образуется налогооблагаемая временная разница (НВР), которой соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 10 833,33 руб. (54 166,67 руб. x 20%) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)Вопрос 14: Учетной политикой ООО в целях бухгалтерского учета предусмотрено, что при выбытии финансовых вложений стоимость определяется по первоначальной стоимости каждой единицы. В учетной политике в целях налогового учета каких-либо положений для рассматриваемой ситуации не предусмотрено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)Вопрос 14: Учетной политикой ООО в целях бухгалтерского учета предусмотрено, что при выбытии финансовых вложений стоимость определяется по первоначальной стоимости каждой единицы. В учетной политике в целях налогового учета каких-либо положений для рассматриваемой ситуации не предусмотрено.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей;
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей;
Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>применение, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей (ранее - применение, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств);
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>применение, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей (ранее - применение, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств);