Стоимость банковской гарантии
Подборка наиболее важных документов по запросу Стоимость банковской гарантии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Проблемные" документы, штрафы, прощение долга работнику: узкие места налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Из Письма Минфина России от 01.08.2005 N 03-03-04/1/111 следует, что если банковская гарантия получена для обеспечения обязательств по оплате товарно-материальных ценностей, то сумма вознаграждения за предоставление независимой (в том числе банковской) гарантии включается в стоимость приобретенного имущества.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Из Письма Минфина России от 01.08.2005 N 03-03-04/1/111 следует, что если банковская гарантия получена для обеспечения обязательств по оплате товарно-материальных ценностей, то сумма вознаграждения за предоставление независимой (в том числе банковской) гарантии включается в стоимость приобретенного имущества.
Статья: Затраты на предоставление независимой гарантии в качестве обеспечения исполнения контракта на выполнение строительных работ
(Гурин О.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 3)<4> Как разъяснил Минфин России в письме от 07.02.2023 N 03-07-11/9419, налоговая база по НДС в отношении работ (услуг) по строительству объекта, цена которых формируется в т.ч. с учетом стоимости приобретаемых услуг по предоставлению банковской гарантии, определяется как договорная цена этих работ (услуг). При этом НК РФ не предусматривает исчисление НДС по отдельным составляющим договорной цены.
(Гурин О.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 3)<4> Как разъяснил Минфин России в письме от 07.02.2023 N 03-07-11/9419, налоговая база по НДС в отношении работ (услуг) по строительству объекта, цена которых формируется в т.ч. с учетом стоимости приобретаемых услуг по предоставлению банковской гарантии, определяется как договорная цена этих работ (услуг). При этом НК РФ не предусматривает исчисление НДС по отдельным составляющим договорной цены.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Отказ заказчика от заключения контракта по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)"...общество... обратилось в Арбитражный суд... с исковым заявлением к государственному казенному учреждению... о взыскании... убытков, представляющих собой стоимость комиссионного вознаграждения за выдачу банковских гарантий.
(КонсультантПлюс, 2026)"...общество... обратилось в Арбитражный суд... с исковым заявлением к государственному казенному учреждению... о взыскании... убытков, представляющих собой стоимость комиссионного вознаграждения за выдачу банковских гарантий.
Важнейшая практика по ст. 24.1 Закона N 44-ФЗС оператора электронной площадки взыщут убытки в размере стоимости банковской гарантии, если контракт не заключен по его вине >>>
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)3. Оценка рыночной стоимости и ликвидности передаваемого в залог имущества, надежности банковской гарантии, поручительства осуществляется в соответствии с абзацами седьмым и восьмым пункта 3 статьи 93.2 настоящего Кодекса.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)3. Оценка рыночной стоимости и ликвидности передаваемого в залог имущества, надежности банковской гарантии, поручительства осуществляется в соответствии с абзацами седьмым и восьмым пункта 3 статьи 93.2 настоящего Кодекса.
Указ Президента РФ от 20.04.2026 N 263
"О дополнительных мерах по повышению устойчивости развития российской экономики"ж) имеется генеральное обеспечение исполнения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в виде денежного залога или банковской гарантии, срок действия которого должен составлять не менее трех месяцев со дня наступления срока исполнения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, в отношении которого предоставлена отсрочка. Генеральное обеспечение предоставляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании.
"О дополнительных мерах по повышению устойчивости развития российской экономики"ж) имеется генеральное обеспечение исполнения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в виде денежного залога или банковской гарантии, срок действия которого должен составлять не менее трех месяцев со дня наступления срока исполнения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, в отношении которого предоставлена отсрочка. Генеральное обеспечение предоставляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании.
Статья: Значение надежной банковской гарантии для квалификации мошенничества
(Яни П.С.)
("Законность", 2022, NN 3, 4)Р. Долотов поставил вопрос о том, "можно ли говорить о наличии признака безвозмездности и причинения ущерба в уголовно-правовом смысле, когда обманутый кредитор (потерпевший) заранее получил от должника (предполагаемого мошенника) имущество в залог или безотзывную банковскую гарантию, стоимость которых полностью покрывает требования этого кредитора к должнику". Не согласившись со мной в том, что предоставление надлежащего залога говорит в пользу отсутствия безвозмездности как признака хищения, автор в то же время заключает: "В отличие от залога действительная безотзывная банковская гарантия (которая формально хоть и не является ценной бумагой), по существу, выступает равноценной компенсацией уже в момент ее получения. А это означает, что ее наличие не позволяет вести речи о признаке безвозмездности, неразрывно связанном с признаком ущерба. Другими словами, предоставление подобной банковской гарантии должно рассматривается как предоставление равноценного эквивалента в уголовно-правовом смысле... Таким образом, залог и банковская гарантия могут исключать возможность признания деяния хищением даже при доказанности обмана (направленного на завладение имуществом кредитора) со стороны должника в момент заключения договора (выделено мной. - П.Я.)" <11>.
(Яни П.С.)
("Законность", 2022, NN 3, 4)Р. Долотов поставил вопрос о том, "можно ли говорить о наличии признака безвозмездности и причинения ущерба в уголовно-правовом смысле, когда обманутый кредитор (потерпевший) заранее получил от должника (предполагаемого мошенника) имущество в залог или безотзывную банковскую гарантию, стоимость которых полностью покрывает требования этого кредитора к должнику". Не согласившись со мной в том, что предоставление надлежащего залога говорит в пользу отсутствия безвозмездности как признака хищения, автор в то же время заключает: "В отличие от залога действительная безотзывная банковская гарантия (которая формально хоть и не является ценной бумагой), по существу, выступает равноценной компенсацией уже в момент ее получения. А это означает, что ее наличие не позволяет вести речи о признаке безвозмездности, неразрывно связанном с признаком ущерба. Другими словами, предоставление подобной банковской гарантии должно рассматривается как предоставление равноценного эквивалента в уголовно-правовом смысле... Таким образом, залог и банковская гарантия могут исключать возможность признания деяния хищением даже при доказанности обмана (направленного на завладение имуществом кредитора) со стороны должника в момент заключения договора (выделено мной. - П.Я.)" <11>.
Статья: Некоторые проблемы применения моратория в гражданском праве
(Кархалев Д.Н.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)Следует отметить, что денежная сумма, подлежащая выплате по банковской гарантии, либо рыночная стоимость имущества, передаваемого в залог, должны быть не меньше той суммы задолженности, которая подпадает под действие судебной рассрочки. Итак, нормы Закона о моратории способствуют эффективной работе механизма несостоятельности (банкротства).
(Кархалев Д.Н.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)Следует отметить, что денежная сумма, подлежащая выплате по банковской гарантии, либо рыночная стоимость имущества, передаваемого в залог, должны быть не меньше той суммы задолженности, которая подпадает под действие судебной рассрочки. Итак, нормы Закона о моратории способствуют эффективной работе механизма несостоятельности (банкротства).
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Вправе ли подрядчик взыскать с заказчика, отказавшегося от договора подряда, вознаграждение банка за выдачу банковской гарантии в обеспечение исполнения обязательств подрядчика
(КонсультантПлюс, 2026)"...Кроме того, как указал истец, он понес убытки в части оплаты банковской гарантии, необходимой для заключения договора в соответствии с п. 10.2 договора. Стоимость банковской гарантии от 9 сентября 2021 г. N 15-01-15-2021/023543-и составила 398.176,83 руб., что подтверждается платежным поручением от 9 сентября 2021 г. N 126. Банковская гарантия от 9 сентября 2021 г. N 15-01-15-2021/023543 является безотзывной и безусловной, что в силу статей 371 и 378 ГК РФ лишает истца возможности, несмотря на расторжение договора, самостоятельно ее отозвать или осуществить иные действия по прекращению ее действия. Данные расходы были понесены истцом во исполнение спорного договора, отказ от которого был заявлен заказчиком по собственной инициативе в отсутствие виновных действий генподрядчика. Кроме того, истец в качестве убытков предъявил свои расходы на заключение договора страхования СМР рисков в силу раздела N 9 договора, без которого невозможно было бы заключить договор. Стоимость договора страхования от 7 сентября 2021 г. N 0393R/447/00487/21 составила 62.972 руб. Претензия истца, направленная ответчику, была оставлена последним без удовлетворения.
Вправе ли подрядчик взыскать с заказчика, отказавшегося от договора подряда, вознаграждение банка за выдачу банковской гарантии в обеспечение исполнения обязательств подрядчика
(КонсультантПлюс, 2026)"...Кроме того, как указал истец, он понес убытки в части оплаты банковской гарантии, необходимой для заключения договора в соответствии с п. 10.2 договора. Стоимость банковской гарантии от 9 сентября 2021 г. N 15-01-15-2021/023543-и составила 398.176,83 руб., что подтверждается платежным поручением от 9 сентября 2021 г. N 126. Банковская гарантия от 9 сентября 2021 г. N 15-01-15-2021/023543 является безотзывной и безусловной, что в силу статей 371 и 378 ГК РФ лишает истца возможности, несмотря на расторжение договора, самостоятельно ее отозвать или осуществить иные действия по прекращению ее действия. Данные расходы были понесены истцом во исполнение спорного договора, отказ от которого был заявлен заказчиком по собственной инициативе в отсутствие виновных действий генподрядчика. Кроме того, истец в качестве убытков предъявил свои расходы на заключение договора страхования СМР рисков в силу раздела N 9 договора, без которого невозможно было бы заключить договор. Стоимость договора страхования от 7 сентября 2021 г. N 0393R/447/00487/21 составила 62.972 руб. Претензия истца, направленная ответчику, была оставлена последним без удовлетворения.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Суд округа рассмотрел кассационную жалобу администрации и удовлетворил ее в части, подчеркнув, что компания не имела права на возмещение упущенной выгоды. Суд округа сослался на положения ч. 23 ст. 95 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе и сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон о контрактной системе). По мнению суда округа, названная норма является препятствием для взыскания упущенной выгоды с государственного (муниципального) заказчика, который отказался от договора. Остальные выводы суд округа поддержал, в том числе признав правомерным взыскание стоимости банковской гарантии, представленной компанией в обеспечение контракта <1>.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Суд округа рассмотрел кассационную жалобу администрации и удовлетворил ее в части, подчеркнув, что компания не имела права на возмещение упущенной выгоды. Суд округа сослался на положения ч. 23 ст. 95 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе и сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон о контрактной системе). По мнению суда округа, названная норма является препятствием для взыскания упущенной выгоды с государственного (муниципального) заказчика, который отказался от договора. Остальные выводы суд округа поддержал, в том числе признав правомерным взыскание стоимости банковской гарантии, представленной компанией в обеспечение контракта <1>.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Приобретение более 30 процентов акций публичного акционерного общества6.1. Нужно ли при наличии соглашения между акционерами об отказе от продажи акций предоставлять банковскую гарантию на сумму, равную стоимости всех акций ПАО, которые могут быть предложены к приобретению в рамках обязательного предложения
Статья: Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)С 1 апреля какую-то часть замороженного инспекцией имущества можно будет освободить из плена, если сдать в ИФНС банковскую гарантию в размере стоимости актива либо если налоговая согласится заключить договор залога или поручительства <7>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)С 1 апреля какую-то часть замороженного инспекцией имущества можно будет освободить из плена, если сдать в ИФНС банковскую гарантию в размере стоимости актива либо если налоговая согласится заключить договор залога или поручительства <7>.
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)учтите вознаграждение по договору поручительства в расходах так же, как и саму банковскую гарантию. Так, если банковская гарантия получена для обеспечения обязательств по оплате ОС или МПЗ и расходы на ее приобретение включены в их стоимость, то и вознаграждение по договору поручительства под эту банковскую гарантию должно включаться в стоимость таких ОС (МПЗ) как расходы, непосредственно связанные с их приобретением. В составе внереализационных расходов учитывайте вознаграждение, только если поручительство выдано под банковскую гарантию, которая не связана с производством и реализацией (например, банковская гарантия нужна для возмещения НДС в заявительном порядке) (п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 257, пп. 3 п. 1 ст. 264, пп. 15, 20 п. 1 ст. 265 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)учтите вознаграждение по договору поручительства в расходах так же, как и саму банковскую гарантию. Так, если банковская гарантия получена для обеспечения обязательств по оплате ОС или МПЗ и расходы на ее приобретение включены в их стоимость, то и вознаграждение по договору поручительства под эту банковскую гарантию должно включаться в стоимость таких ОС (МПЗ) как расходы, непосредственно связанные с их приобретением. В составе внереализационных расходов учитывайте вознаграждение, только если поручительство выдано под банковскую гарантию, которая не связана с производством и реализацией (например, банковская гарантия нужна для возмещения НДС в заявительном порядке) (п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 257, пп. 3 п. 1 ст. 264, пп. 15, 20 п. 1 ст. 265 НК РФ);
Вопрос: О включении в целях НДС затрат на предоставление банковской гарантии в стоимость выполненных работ по строительству объекта в рамках госконтракта.
(Письмо Минфина России от 23.08.2023 N 03-07-11/80106)Вопрос: Организация-генподрядчик заключила контракт с государственным казенным учреждением на строительство объекта согласно Федеральному закону от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд".
(Письмо Минфина России от 23.08.2023 N 03-07-11/80106)Вопрос: Организация-генподрядчик заключила контракт с государственным казенным учреждением на строительство объекта согласно Федеральному закону от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд".