Стимулирующая акция ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Стимулирующая акция ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ в рекламной акции (комментарий к Письму Минфина России от 5 сентября 2011 г. N 03-04-06/1-202)
(Зуйков А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 36)Необходимо ли организации представлять в инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ по призерам проведенной рекламной акции, стоимость призов которых составляет менее 4000 руб.?
(Зуйков А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 36)Необходимо ли организации представлять в инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ по призерам проведенной рекламной акции, стоимость призов которых составляет менее 4000 руб.?
Статья: Выплата дивидендов как способ стимулирования работников
(Данилин В.В.)
("Упрощенка", 2011, N 1)Помимо прямой экономической целесообразности, в стимулировании сотрудников акциями или долями участия вместо обычных премий есть выгода и для самого юридического лица. Поясним. С 2011 г. с суммы выплачиваемых сотрудникам премий, равно как и с заработной платы, придется перечислять страховые взносы по ставке 34% и удерживать НДФЛ в размере 13%. В то время как доходы в виде дивидендов страховыми взносами не облагаются, с них нужно лишь удерживать и платить в бюджет НДФЛ по ставке 9, а не 13%.
(Данилин В.В.)
("Упрощенка", 2011, N 1)Помимо прямой экономической целесообразности, в стимулировании сотрудников акциями или долями участия вместо обычных премий есть выгода и для самого юридического лица. Поясним. С 2011 г. с суммы выплачиваемых сотрудникам премий, равно как и с заработной платы, придется перечислять страховые взносы по ставке 34% и удерживать НДФЛ в размере 13%. В то время как доходы в виде дивидендов страховыми взносами не облагаются, с них нужно лишь удерживать и платить в бюджет НДФЛ по ставке 9, а не 13%.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 20.11.2006 N 28-11/102052
<О налогообложении НДФЛ выигрышей в натуральной и денежной форме>Вопрос: Фирма проводит рекламные кампании различных товаров, в ходе которых организуются стимулирующие лотереи и розыгрыши. Участники рекламной акции получают призы стоимостью менее 4000 руб., а также призы, состоящие из денежной части (например, 6000 руб.) и подарка стоимостью более 4000 руб. (например, 10000 руб.). Каков порядок налогообложения НДФЛ выигрышей в денежной и натуральной форме? Должна ли организация представлять в налоговую инспекцию сведения о победителях по форме 2-НДФЛ?
<О налогообложении НДФЛ выигрышей в натуральной и денежной форме>Вопрос: Фирма проводит рекламные кампании различных товаров, в ходе которых организуются стимулирующие лотереи и розыгрыши. Участники рекламной акции получают призы стоимостью менее 4000 руб., а также призы, состоящие из денежной части (например, 6000 руб.) и подарка стоимостью более 4000 руб. (например, 10000 руб.). Каков порядок налогообложения НДФЛ выигрышей в денежной и натуральной форме? Должна ли организация представлять в налоговую инспекцию сведения о победителях по форме 2-НДФЛ?
"Перечень поручений по итогам 15-го инвестиционного форума "Россия зовет!"
(утв. Президентом РФ 15.01.2025 N Пр-43)предоставление налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в отношении уплаченных ими сумм по договорам долевого страхования жизни и иным долгосрочным договорам страхования жизни в пределах размера налогового вычета по договорам долгосрочных сбережений;
(утв. Президентом РФ 15.01.2025 N Пр-43)предоставление налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в отношении уплаченных ими сумм по договорам долевого страхования жизни и иным долгосрочным договорам страхования жизни в пределах размера налогового вычета по договорам долгосрочных сбережений;
Статья: Проблемы налоговой квалификации дивидендов с позиции мировой практики
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2026, N 1)Россия в основном следует первому подходу: передача акционерам (участникам) собственных акций не признается выплатой дивидендов <15>, а налоговые последствия их передачи зависят от того, кому они передаются и за счет каких источников увеличивается уставный капитал. Однако спорным является смысл целенаправленного освобождения от НДФЛ только стоимости акций (долей), получаемых физическими лицами при изменении уставного капитала в результате переоценки основных фондов (средств) <16>. С одной стороны, вводя специальные налоговые последствия увеличения уставного капитала за счет переоценки основных фондов (средств), законодатель, видимо, хотел стимулировать именно ее, потому что в этом случае выпадающие налоговые доходы частично компенсируются ростом налоговых поступлений по налогу на имущество организаций, для расчета которого используется остаточная стоимость имущества по данным бухгалтерского учета.
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2026, N 1)Россия в основном следует первому подходу: передача акционерам (участникам) собственных акций не признается выплатой дивидендов <15>, а налоговые последствия их передачи зависят от того, кому они передаются и за счет каких источников увеличивается уставный капитал. Однако спорным является смысл целенаправленного освобождения от НДФЛ только стоимости акций (долей), получаемых физическими лицами при изменении уставного капитала в результате переоценки основных фондов (средств) <16>. С одной стороны, вводя специальные налоговые последствия увеличения уставного капитала за счет переоценки основных фондов (средств), законодатель, видимо, хотел стимулировать именно ее, потому что в этом случае выпадающие налоговые доходы частично компенсируются ростом налоговых поступлений по налогу на имущество организаций, для расчета которого используется остаточная стоимость имущества по данным бухгалтерского учета.
"Правовое обеспечение инновационного развития промышленного производства"
(Трофимов С.В.)
("БГУЭП", 2010)Таким образом, в законе устанавливается ничем необъяснимое неравенство в налогообложении оборота различных видов интеллектуальных продуктов. Фактически НК РФ устанавливает специальные льготы в правилах обложения НДФЛ только для владельцев имущественных прав на отдельные объекты. Причем среди приоритетов правового регулирования по НДФЛ вопросы стимулирования разработчиков инновационного продукта явно не в числе первых.
(Трофимов С.В.)
("БГУЭП", 2010)Таким образом, в законе устанавливается ничем необъяснимое неравенство в налогообложении оборота различных видов интеллектуальных продуктов. Фактически НК РФ устанавливает специальные льготы в правилах обложения НДФЛ только для владельцев имущественных прав на отдельные объекты. Причем среди приоритетов правового регулирования по НДФЛ вопросы стимулирования разработчиков инновационного продукта явно не в числе первых.
Вопрос: Организация в 2006 г. в рекламных целях проводит стимулирующую лотерею. По какой ставке НДФЛ облагаются выигрыши, полученные физическими лицами - победителями стимулирующей лотереи? Обязана ли организация представлять в налоговые органы сведения по всем выигрышам физических лиц? Вправе ли она не подавать сведения о выигрышах в суммах, не превышающих 4000 руб.?
(Письмо Минфина РФ от 29.08.2006 N 03-05-01-04/253)Статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 Кодекса, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 35 процентов.
(Письмо Минфина РФ от 29.08.2006 N 03-05-01-04/253)Статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 Кодекса, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 35 процентов.
Вопрос: ...Банк проводит стимулирующие маркетинговые мероприятия (акции) для привлечения новых клиентов и повышения уровня использования продуктов и услуг банка. Участники акций получают вознаграждение. Вправе ли банк учесть расходы на стимулирование клиентов в целях налога на прибыль? Каков порядок исчисления НДФЛ в отношении дохода, полученного физлицами от участия в акциях? Признается ли банк налоговым агентом? В случае выплаты банком вознаграждений по акциям через агентов-организации в рамках договорных отношений остается ли банк налоговым агентом или обязанность налогового агента переходит к посреднику (агенту), осуществившему распоряжение банка на распределение вознаграждения?
(Письмо Минфина РФ от 12.10.2011 N 03-03-06/2/154)Вопрос: С целью мотивации потенциальных и существующих клиентов банк проводит стимулирующие маркетинговые мероприятия разного характера (далее - акции), основным предназначением которых является привлечение новых клиентов и повышение уровня использования продуктов и услуг банка. В рамках акций участники, совершившие указанные в условиях проведения акции действия в оговоренный срок, получают вознаграждение.
(Письмо Минфина РФ от 12.10.2011 N 03-03-06/2/154)Вопрос: С целью мотивации потенциальных и существующих клиентов банк проводит стимулирующие маркетинговые мероприятия разного характера (далее - акции), основным предназначением которых является привлечение новых клиентов и повышение уровня использования продуктов и услуг банка. В рамках акций участники, совершившие указанные в условиях проведения акции действия в оговоренный срок, получают вознаграждение.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 30.10.2013 N 03-04-05/46287 <НДФЛ: обложение сумм выигрыша в лотерее>
(Родзянко С.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 24)Согласно ему если проводимая стимулирующая лотерея представляет собой рекламную акцию (то есть мероприятие, проводимое в целях рекламы товаров, работ или услуг), то доход, полученный физическим лицом от участия в ней, в части, превышающей 4000 руб., подлежит обложению НДФЛ по ставке в размере 35 процентов.
(Родзянко С.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 24)Согласно ему если проводимая стимулирующая лотерея представляет собой рекламную акцию (то есть мероприятие, проводимое в целях рекламы товаров, работ или услуг), то доход, полученный физическим лицом от участия в ней, в части, превышающей 4000 руб., подлежит обложению НДФЛ по ставке в размере 35 процентов.
Вопрос: ...Решением совета директоров ОАО утверждена программа долгосрочного стимулирования работников ОАО. Участники программы заключают опционные договоры на приобретение акций по заранее определенной цене, которая ниже рыночной цены акции на момент приобретения, соответственно, может возникнуть доход в виде материальной выгоды. Участниками программы стали в том числе члены совета директоров ОАО. Возникает ли доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению НДФЛ, при приобретении акций по заранее определенной цене, которая ниже рыночной цены акции на момент приобретения? В какой момент у участников программы, в том числе и у членов совета директоров, возникнет обязанность по уплате НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 22.03.2012 N 03-04-05/4-364)Вопрос: Решением совета директоров ОАО утверждена программа долгосрочного стимулирования работников ОАО.
(Письмо Минфина РФ от 22.03.2012 N 03-04-05/4-364)Вопрос: Решением совета директоров ОАО утверждена программа долгосрочного стимулирования работников ОАО.
"Правовое регулирование рекламы"
(Мамонова Е.А.)
("Дашков и К", 2008)Проблемы, возникающие при проведении стимулирующих лотерей, в некоторой части были разрешены также письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18 июля 2006 г. N 03-05-01-04/215 "О ставке налога на доходы физических лиц от лотереи". Основываясь на определении рекламы, а также на том факте, что стимулирующая лотерея в рассматриваемом случае проводится в целях рекламы товаров (работ, услуг) и бренда заказчика, Минфин четко определил, что такая стимулирующая лотерея является формой рекламной акции, т.е. мероприятием, проводимом в целях рекламы товаров, работ или услуг.
(Мамонова Е.А.)
("Дашков и К", 2008)Проблемы, возникающие при проведении стимулирующих лотерей, в некоторой части были разрешены также письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18 июля 2006 г. N 03-05-01-04/215 "О ставке налога на доходы физических лиц от лотереи". Основываясь на определении рекламы, а также на том факте, что стимулирующая лотерея в рассматриваемом случае проводится в целях рекламы товаров (работ, услуг) и бренда заказчика, Минфин четко определил, что такая стимулирующая лотерея является формой рекламной акции, т.е. мероприятием, проводимом в целях рекламы товаров, работ или услуг.
Статья: Реклама как доход и расход транспортных компаний
(Потехина М.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)НДФЛ. Проводимую стимулирующую лотерею можно считать одной из форм рекламных акций, то есть мероприятием, проводимым в целях рекламы оказываемых услуг. Перевозчик, выплативший доход (пусть и в натуральной форме) физическим лицам, является налоговым агентом. На него возлагаются обязанности по исчислению и удержанию у налогоплательщика исчисленной суммы НДФЛ, за исключением выплаты необлагаемых доходов. Не подлежат обложению НДФЛ доходы, не превышающие 4000 руб., полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). То есть организатор стимулирующей лотереи, вручая подарки в пределах этой суммы, не обязан исполнять обязанности налогового агента. Более дорогие призы и подарки обязывают как минимум сообщить в налоговую о выплате в натуральной форме доходов физлицам и невозможности удержать исчисленную сумму налога. В этом случае обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих "счастливчиков", которые должны представить в инспекцию по месту учета налоговую декларацию (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, Письмо ФНС России от 16.07.2009 N 3-5-04/1040@). Очевидно, что налогоплательщиком декларируется стоимость приза, превышающая 4000 руб. (Письмо Минфина России от 14.04.2009 N 03-04-05-01/181).
(Потехина М.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)НДФЛ. Проводимую стимулирующую лотерею можно считать одной из форм рекламных акций, то есть мероприятием, проводимым в целях рекламы оказываемых услуг. Перевозчик, выплативший доход (пусть и в натуральной форме) физическим лицам, является налоговым агентом. На него возлагаются обязанности по исчислению и удержанию у налогоплательщика исчисленной суммы НДФЛ, за исключением выплаты необлагаемых доходов. Не подлежат обложению НДФЛ доходы, не превышающие 4000 руб., полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). То есть организатор стимулирующей лотереи, вручая подарки в пределах этой суммы, не обязан исполнять обязанности налогового агента. Более дорогие призы и подарки обязывают как минимум сообщить в налоговую о выплате в натуральной форме доходов физлицам и невозможности удержать исчисленную сумму налога. В этом случае обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих "счастливчиков", которые должны представить в инспекцию по месту учета налоговую декларацию (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, Письмо ФНС России от 16.07.2009 N 3-5-04/1040@). Очевидно, что налогоплательщиком декларируется стоимость приза, превышающая 4000 руб. (Письмо Минфина России от 14.04.2009 N 03-04-05-01/181).
Вопрос: Организация проводит стимулирующую лотерею в целях продвижения торговой марки на рынке и привлечения клиентов за счет участия в данной акции. Признается ли организация налоговым агентом по НДФЛ и обязана ли организация представлять в налоговые органы сведения о доходах, полученных физическими лицами?
(Письмо Минфина РФ от 14.11.2007 N 03-04-06-01/392)Вопрос: Организация проводит стимулирующую лотерею в целях продвижения торговой марки на рынке и привлечения клиентов за счет участия в данной акции. Признается ли организация налоговым агентом по НДФЛ и обязана ли организация представлять в налоговые органы сведения о доходах, полученных физическими лицами?
(Письмо Минфина РФ от 14.11.2007 N 03-04-06-01/392)Вопрос: Организация проводит стимулирующую лотерею в целях продвижения торговой марки на рынке и привлечения клиентов за счет участия в данной акции. Признается ли организация налоговым агентом по НДФЛ и обязана ли организация представлять в налоговые органы сведения о доходах, полученных физическими лицами?
Статья: Новости от 02.10.2006
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 10)Минфин в Письме от 29.08.2006 N 03-05-01-04/253 признал, что проводимая в рекламных целях стимулирующая лотерея является рекламной акцией. При этом доход, полученный физическим лицом от участия в указанной лотерее, в размере, превышающем 4000 руб., подлежит обложению НДФЛ по ставке 35% (п. 28 ст. 217, п. 2 ст. 224 НК РФ). Более того, в данном случае организация должна вести персонифицированный учет физических лиц, получающих выигрыши и призы в результате участия в лотереях. Это связано с тем, что если сумма выигрыша одного и того же физического лица в налоговом периоде превысит 4000 руб., то в этом случае организация как налоговый агент должна выполнить обязанности, возложенные на нее ст. 226 НК РФ.
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 10)Минфин в Письме от 29.08.2006 N 03-05-01-04/253 признал, что проводимая в рекламных целях стимулирующая лотерея является рекламной акцией. При этом доход, полученный физическим лицом от участия в указанной лотерее, в размере, превышающем 4000 руб., подлежит обложению НДФЛ по ставке 35% (п. 28 ст. 217, п. 2 ст. 224 НК РФ). Более того, в данном случае организация должна вести персонифицированный учет физических лиц, получающих выигрыши и призы в результате участия в лотереях. Это связано с тем, что если сумма выигрыша одного и того же физического лица в налоговом периоде превысит 4000 руб., то в этом случае организация как налоговый агент должна выполнить обязанности, возложенные на нее ст. 226 НК РФ.