Стимулирующая акция ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Стимулирующая акция ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы применения налоговых льгот при продаже акций (долей)
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)Занимательно, что некорректность формулировок в законе стала причиной противоречивого решения судов по делу N 2а-1568/2020 (2а-2210/2022 - при новом рассмотрении). В данном деле физическое лицо приобрело акции в 1994 году, после чего в 2011 году соответствующее акционерное общество было присоединено к другому АО. В 2018 году физическое лицо продало акции и не включило доход от продажи в базу по НДФЛ. Налоговый орган отказал в применении освобождения, так как вложения были сделаны до 2011 года, а закон, который вводил льготу по НДФЛ, закрепил, что она применяется в отношении акций (долей), приобретенных после 1 января 2011 года (что логично, ведь льгота призвана стимулировать новые долгосрочные вложения в бизнес). Другими словами, налоговый орган исходил из цели введения льготы и учитывал природу вложений акционера.
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)Занимательно, что некорректность формулировок в законе стала причиной противоречивого решения судов по делу N 2а-1568/2020 (2а-2210/2022 - при новом рассмотрении). В данном деле физическое лицо приобрело акции в 1994 году, после чего в 2011 году соответствующее акционерное общество было присоединено к другому АО. В 2018 году физическое лицо продало акции и не включило доход от продажи в базу по НДФЛ. Налоговый орган отказал в применении освобождения, так как вложения были сделаны до 2011 года, а закон, который вводил льготу по НДФЛ, закрепил, что она применяется в отношении акций (долей), приобретенных после 1 января 2011 года (что логично, ведь льгота призвана стимулировать новые долгосрочные вложения в бизнес). Другими словами, налоговый орган исходил из цели введения льготы и учитывал природу вложений акционера.
Статья: Проблемы налоговой квалификации дивидендов с позиции мировой практики
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2026, N 1)Россия в основном следует первому подходу: передача акционерам (участникам) собственных акций не признается выплатой дивидендов <15>, а налоговые последствия их передачи зависят от того, кому они передаются и за счет каких источников увеличивается уставный капитал. Однако спорным является смысл целенаправленного освобождения от НДФЛ только стоимости акций (долей), получаемых физическими лицами при изменении уставного капитала в результате переоценки основных фондов (средств) <16>. С одной стороны, вводя специальные налоговые последствия увеличения уставного капитала за счет переоценки основных фондов (средств), законодатель, видимо, хотел стимулировать именно ее, потому что в этом случае выпадающие налоговые доходы частично компенсируются ростом налоговых поступлений по налогу на имущество организаций, для расчета которого используется остаточная стоимость имущества по данным бухгалтерского учета.
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2026, N 1)Россия в основном следует первому подходу: передача акционерам (участникам) собственных акций не признается выплатой дивидендов <15>, а налоговые последствия их передачи зависят от того, кому они передаются и за счет каких источников увеличивается уставный капитал. Однако спорным является смысл целенаправленного освобождения от НДФЛ только стоимости акций (долей), получаемых физическими лицами при изменении уставного капитала в результате переоценки основных фондов (средств) <16>. С одной стороны, вводя специальные налоговые последствия увеличения уставного капитала за счет переоценки основных фондов (средств), законодатель, видимо, хотел стимулировать именно ее, потому что в этом случае выпадающие налоговые доходы частично компенсируются ростом налоговых поступлений по налогу на имущество организаций, для расчета которого используется остаточная стоимость имущества по данным бухгалтерского учета.
Нормативные акты
"Перечень поручений по итогам 15-го инвестиционного форума "Россия зовет!"
(утв. Президентом РФ 15.01.2025 N Пр-43)предоставление налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в отношении уплаченных ими сумм по договорам долевого страхования жизни и иным долгосрочным договорам страхования жизни в пределах размера налогового вычета по договорам долгосрочных сбережений;
(утв. Президентом РФ 15.01.2025 N Пр-43)предоставление налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в отношении уплаченных ими сумм по договорам долевого страхования жизни и иным долгосрочным договорам страхования жизни в пределах размера налогового вычета по договорам долгосрочных сбережений;
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 20.11.2006 N 28-11/102052
<О налогообложении НДФЛ выигрышей в натуральной и денежной форме>Вопрос: Фирма проводит рекламные кампании различных товаров, в ходе которых организуются стимулирующие лотереи и розыгрыши. Участники рекламной акции получают призы стоимостью менее 4000 руб., а также призы, состоящие из денежной части (например, 6000 руб.) и подарка стоимостью более 4000 руб. (например, 10000 руб.). Каков порядок налогообложения НДФЛ выигрышей в денежной и натуральной форме? Должна ли организация представлять в налоговую инспекцию сведения о победителях по форме 2-НДФЛ?
<О налогообложении НДФЛ выигрышей в натуральной и денежной форме>Вопрос: Фирма проводит рекламные кампании различных товаров, в ходе которых организуются стимулирующие лотереи и розыгрыши. Участники рекламной акции получают призы стоимостью менее 4000 руб., а также призы, состоящие из денежной части (например, 6000 руб.) и подарка стоимостью более 4000 руб. (например, 10000 руб.). Каков порядок налогообложения НДФЛ выигрышей в денежной и натуральной форме? Должна ли организация представлять в налоговую инспекцию сведения о победителях по форме 2-НДФЛ?
Статья: НДФЛ в рекламной акции (комментарий к Письму Минфина России от 5 сентября 2011 г. N 03-04-06/1-202)
(Зуйков А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 36)Необходимо ли организации представлять в инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ по призерам проведенной рекламной акции, стоимость призов которых составляет менее 4000 руб.?
(Зуйков А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 36)Необходимо ли организации представлять в инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ по призерам проведенной рекламной акции, стоимость призов которых составляет менее 4000 руб.?
Вопрос: ...Фирма проводит рекламные кампании, в ходе которых организуются лотереи и розыгрыши. Участники рекламной акции получают призы стоимостью менее 4000 руб., а также призы, состоящие из денежной части и подарка стоимостью более 4000 руб. Каков порядок налогообложения НДФЛ выигрышей в денежной и натуральной форме? Должна ли организация представлять в налоговую инспекцию сведения о победителях по форме 2-НДФЛ?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.11.2006 N 28-11/102052)Вопрос: Фирма проводит рекламные кампании различных товаров, в ходе которых организуются стимулирующие лотереи и розыгрыши. Участники рекламной акции получают призы стоимостью менее 4000 руб., а также призы, состоящие из денежной части (например, 6000 руб.) и подарка стоимостью более 4000 руб. (например, 10 000 руб.). Каков порядок налогообложения НДФЛ выигрышей в денежной и натуральной форме? Должна ли организация представлять в налоговую инспекцию сведения о победителях по форме 2-НДФЛ?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.11.2006 N 28-11/102052)Вопрос: Фирма проводит рекламные кампании различных товаров, в ходе которых организуются стимулирующие лотереи и розыгрыши. Участники рекламной акции получают призы стоимостью менее 4000 руб., а также призы, состоящие из денежной части (например, 6000 руб.) и подарка стоимостью более 4000 руб. (например, 10 000 руб.). Каков порядок налогообложения НДФЛ выигрышей в денежной и натуральной форме? Должна ли организация представлять в налоговую инспекцию сведения о победителях по форме 2-НДФЛ?
Статья: Освобождение от налогообложения доходов от продажи долей (акций)
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2019, N 3)Для освобождения от НДФЛ (абз. 3 п. 17.2 ст. 217 НК РФ) и применения ставки 0% (абз. 2 п. 4.1 ст. 284, 284.2.1 НК РФ) достаточно, чтобы указанные акции, облигации, паи находились в собственности один год и один день. Цель изменений - стимулировать инвестиции в высокотехнологичный сектор экономики.
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2019, N 3)Для освобождения от НДФЛ (абз. 3 п. 17.2 ст. 217 НК РФ) и применения ставки 0% (абз. 2 п. 4.1 ст. 284, 284.2.1 НК РФ) достаточно, чтобы указанные акции, облигации, паи находились в собственности один год и один день. Цель изменений - стимулировать инвестиции в высокотехнологичный сектор экономики.
Вопрос: ...Об НДФЛ с доходов в виде призов, полученных от участия в промо-акции, для организации, проведения и сопровождения которой организатор заключил договор с юрлицом.
(Письмо Минфина России от 15.03.2018 N 03-04-06/16262)В Письме Минфина России от 18.07.2006 N 03-05-01-04/215 указано, что при получении физлицом дохода в виде выигрыша в стимулирующей лотерее налоговым агентом по НДФЛ признается организация, выплачивающая выигрыши победителям.
(Письмо Минфина России от 15.03.2018 N 03-04-06/16262)В Письме Минфина России от 18.07.2006 N 03-05-01-04/215 указано, что при получении физлицом дохода в виде выигрыша в стимулирующей лотерее налоговым агентом по НДФЛ признается организация, выплачивающая выигрыши победителям.
"Расходы на рекламу и маркетинг"
(Ефремова А.А., Виннер М.А.)
("Налоговый вестник", 2012)В судебной практике есть примеры решений о том, что НДС при передаче приза участнику стимулирующей лотереи не начисляется независимо от стоимости приза. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 26.02.2008 N КА-А40/640-08 указал: передача призов в рамках стимулирующей лотереи не носит характер безвозмездной, поскольку обусловлена приобретением участником акции товаров, реализуемых организацией.
(Ефремова А.А., Виннер М.А.)
("Налоговый вестник", 2012)В судебной практике есть примеры решений о том, что НДС при передаче приза участнику стимулирующей лотереи не начисляется независимо от стоимости приза. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 26.02.2008 N КА-А40/640-08 указал: передача призов в рамках стимулирующей лотереи не носит характер безвозмездной, поскольку обусловлена приобретением участником акции товаров, реализуемых организацией.
Статья: Рекламные расходы (Окончание)
(Луговая Н.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 9)Для целей исчисления НДФЛ необходимо разделять:
(Луговая Н.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 9)Для целей исчисления НДФЛ необходимо разделять:
Статья: Розыгрыш призов для потребителей
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Минфин России полагает, что налогоплательщик не вправе воспользоваться нормами п. 28 ст. 217 НК РФ, если им получен приз в рамках мероприятия, не являющегося рекламой товаров, работ, услуг (Письмо от 28.04.2009 N 03-04-05-01/255). То же самое касается приза в конкурсе, проведенном в соответствии с указом Президента РФ (Письмо от 29.03.2007 N 03-04-06-01/97). Одновременно в Письме от 22.04.2013 N 03-04-06/13731 чиновники допустили, что некоторые доходы в натуральной форме (в частности, оплата организацией, направляющей физических лиц в поездки для участия в различных мероприятиях, за указанных лиц стоимости проезда, проживания и питания в таких поездках является доходом) могут быть оформлены как подарки, тогда к ним применяется п. 28 ст. 217 НК РФ. Это означает, что по умолчанию призы в стимулирующих нерекламных акциях нельзя считать подарками. Статус подарка должен быть подтвержден документами. Но это фактически закрывает УК возможность признать стоимость призов в качестве расходов. Поэтому для УК невыгодно оформлять призы как подарки. Соответственно, НДФЛ должен быть исчислен как произведение налоговой базы (рыночной стоимости товара, номинала подарочного сертификата, суммы прощенной задолженности) и налоговой ставки, равной 13%.
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Минфин России полагает, что налогоплательщик не вправе воспользоваться нормами п. 28 ст. 217 НК РФ, если им получен приз в рамках мероприятия, не являющегося рекламой товаров, работ, услуг (Письмо от 28.04.2009 N 03-04-05-01/255). То же самое касается приза в конкурсе, проведенном в соответствии с указом Президента РФ (Письмо от 29.03.2007 N 03-04-06-01/97). Одновременно в Письме от 22.04.2013 N 03-04-06/13731 чиновники допустили, что некоторые доходы в натуральной форме (в частности, оплата организацией, направляющей физических лиц в поездки для участия в различных мероприятиях, за указанных лиц стоимости проезда, проживания и питания в таких поездках является доходом) могут быть оформлены как подарки, тогда к ним применяется п. 28 ст. 217 НК РФ. Это означает, что по умолчанию призы в стимулирующих нерекламных акциях нельзя считать подарками. Статус подарка должен быть подтвержден документами. Но это фактически закрывает УК возможность признать стоимость призов в качестве расходов. Поэтому для УК невыгодно оформлять призы как подарки. Соответственно, НДФЛ должен быть исчислен как произведение налоговой базы (рыночной стоимости товара, номинала подарочного сертификата, суммы прощенной задолженности) и налоговой ставки, равной 13%.
"Правовое обеспечение инновационного развития промышленного производства"
(Трофимов С.В.)
("БГУЭП", 2010)Таким образом, в законе устанавливается ничем необъяснимое неравенство в налогообложении оборота различных видов интеллектуальных продуктов. Фактически НК РФ устанавливает специальные льготы в правилах обложения НДФЛ только для владельцев имущественных прав на отдельные объекты. Причем среди приоритетов правового регулирования по НДФЛ вопросы стимулирования разработчиков инновационного продукта явно не в числе первых.
(Трофимов С.В.)
("БГУЭП", 2010)Таким образом, в законе устанавливается ничем необъяснимое неравенство в налогообложении оборота различных видов интеллектуальных продуктов. Фактически НК РФ устанавливает специальные льготы в правилах обложения НДФЛ только для владельцев имущественных прав на отдельные объекты. Причем среди приоритетов правового регулирования по НДФЛ вопросы стимулирования разработчиков инновационного продукта явно не в числе первых.
Вопрос: ...Решением совета директоров ОАО утверждена программа долгосрочного стимулирования работников ОАО. Участники программы заключают опционные договоры на приобретение акций по заранее определенной цене, которая ниже рыночной цены акции на момент приобретения, соответственно, может возникнуть доход в виде материальной выгоды. Участниками программы стали в том числе члены совета директоров ОАО. Возникает ли доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению НДФЛ, при приобретении акций по заранее определенной цене, которая ниже рыночной цены акции на момент приобретения? В какой момент у участников программы, в том числе и у членов совета директоров, возникнет обязанность по уплате НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 22.03.2012 N 03-04-05/4-364)Вопрос: Решением совета директоров ОАО утверждена программа долгосрочного стимулирования работников ОАО.
(Письмо Минфина РФ от 22.03.2012 N 03-04-05/4-364)Вопрос: Решением совета директоров ОАО утверждена программа долгосрочного стимулирования работников ОАО.
Статья: Розыгрыш подарков: как не "выиграть" штраф?
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)"Могу дать совет, - говорит Ольга Кузнецова. - В случае предоставления ценных подарков обязательно подписывайте с победителями соглашение, в котором организатор будет иметь подтверждение о том, что победитель осведомлен об уплате НДФЛ".
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)"Могу дать совет, - говорит Ольга Кузнецова. - В случае предоставления ценных подарков обязательно подписывайте с победителями соглашение, в котором организатор будет иметь подтверждение о том, что победитель осведомлен об уплате НДФЛ".