Стимулирующая акция ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Стимулирующая акция ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы применения налоговых льгот при продаже акций (долей)
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)Занимательно, что некорректность формулировок в законе стала причиной противоречивого решения судов по делу N 2а-1568/2020 (2а-2210/2022 - при новом рассмотрении). В данном деле физическое лицо приобрело акции в 1994 году, после чего в 2011 году соответствующее акционерное общество было присоединено к другому АО. В 2018 году физическое лицо продало акции и не включило доход от продажи в базу по НДФЛ. Налоговый орган отказал в применении освобождения, так как вложения были сделаны до 2011 года, а закон, который вводил льготу по НДФЛ, закрепил, что она применяется в отношении акций (долей), приобретенных после 1 января 2011 года (что логично, ведь льгота призвана стимулировать новые долгосрочные вложения в бизнес). Другими словами, налоговый орган исходил из цели введения льготы и учитывал природу вложений акционера.
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)Занимательно, что некорректность формулировок в законе стала причиной противоречивого решения судов по делу N 2а-1568/2020 (2а-2210/2022 - при новом рассмотрении). В данном деле физическое лицо приобрело акции в 1994 году, после чего в 2011 году соответствующее акционерное общество было присоединено к другому АО. В 2018 году физическое лицо продало акции и не включило доход от продажи в базу по НДФЛ. Налоговый орган отказал в применении освобождения, так как вложения были сделаны до 2011 года, а закон, который вводил льготу по НДФЛ, закрепил, что она применяется в отношении акций (долей), приобретенных после 1 января 2011 года (что логично, ведь льгота призвана стимулировать новые долгосрочные вложения в бизнес). Другими словами, налоговый орган исходил из цели введения льготы и учитывал природу вложений акционера.
Статья: Лотерея
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Выигрыш в лотерее (в том числе в стимулирующей лотерее) является доходом, а следовательно, облагается налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Выигрыш в лотерее (в том числе в стимулирующей лотерее) является доходом, а следовательно, облагается налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).
Нормативные акты
"Перечень поручений по итогам 15-го инвестиционного форума "Россия зовет!"
(утв. Президентом РФ 15.01.2025 N Пр-43)предоставление налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в отношении уплаченных ими сумм по договорам долевого страхования жизни и иным долгосрочным договорам страхования жизни в пределах размера налогового вычета по договорам долгосрочных сбережений;
(утв. Президентом РФ 15.01.2025 N Пр-43)предоставление налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в отношении уплаченных ими сумм по договорам долевого страхования жизни и иным долгосрочным договорам страхования жизни в пределах размера налогового вычета по договорам долгосрочных сбережений;
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 20.11.2006 N 28-11/102052
<О налогообложении НДФЛ выигрышей в натуральной и денежной форме>Вопрос: Фирма проводит рекламные кампании различных товаров, в ходе которых организуются стимулирующие лотереи и розыгрыши. Участники рекламной акции получают призы стоимостью менее 4000 руб., а также призы, состоящие из денежной части (например, 6000 руб.) и подарка стоимостью более 4000 руб. (например, 10000 руб.). Каков порядок налогообложения НДФЛ выигрышей в денежной и натуральной форме? Должна ли организация представлять в налоговую инспекцию сведения о победителях по форме 2-НДФЛ?
<О налогообложении НДФЛ выигрышей в натуральной и денежной форме>Вопрос: Фирма проводит рекламные кампании различных товаров, в ходе которых организуются стимулирующие лотереи и розыгрыши. Участники рекламной акции получают призы стоимостью менее 4000 руб., а также призы, состоящие из денежной части (например, 6000 руб.) и подарка стоимостью более 4000 руб. (например, 10000 руб.). Каков порядок налогообложения НДФЛ выигрышей в денежной и натуральной форме? Должна ли организация представлять в налоговую инспекцию сведения о победителях по форме 2-НДФЛ?
Статья: Новости от 02.10.2006
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 10)Минфин в Письме от 29.08.2006 N 03-05-01-04/253 признал, что проводимая в рекламных целях стимулирующая лотерея является рекламной акцией. При этом доход, полученный физическим лицом от участия в указанной лотерее, в размере, превышающем 4000 руб., подлежит обложению НДФЛ по ставке 35% (п. 28 ст. 217, п. 2 ст. 224 НК РФ). Более того, в данном случае организация должна вести персонифицированный учет физических лиц, получающих выигрыши и призы в результате участия в лотереях. Это связано с тем, что если сумма выигрыша одного и того же физического лица в налоговом периоде превысит 4000 руб., то в этом случае организация как налоговый агент должна выполнить обязанности, возложенные на нее ст. 226 НК РФ.
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 10)Минфин в Письме от 29.08.2006 N 03-05-01-04/253 признал, что проводимая в рекламных целях стимулирующая лотерея является рекламной акцией. При этом доход, полученный физическим лицом от участия в указанной лотерее, в размере, превышающем 4000 руб., подлежит обложению НДФЛ по ставке 35% (п. 28 ст. 217, п. 2 ст. 224 НК РФ). Более того, в данном случае организация должна вести персонифицированный учет физических лиц, получающих выигрыши и призы в результате участия в лотереях. Это связано с тем, что если сумма выигрыша одного и того же физического лица в налоговом периоде превысит 4000 руб., то в этом случае организация как налоговый агент должна выполнить обязанности, возложенные на нее ст. 226 НК РФ.
Статья: Выплата дивидендов как способ мотивации работников. Часть третья: вариант для АО
(Данилин В.В.)
("Упрощенка", 2011, N 3)Кроме того, распределять дивиденды по обыкновенным акциям обязательно между всеми их владельцами. То есть если акционеры АО решат материально стимулировать сотрудников, владеющих акциями, выплачивать дивиденды придется не только сотрудникам, но и всем остальным владельцам обыкновенных акций (соответственно удержать НДФЛ и перечислить в бюджет придется с доходов всех акционеров).
(Данилин В.В.)
("Упрощенка", 2011, N 3)Кроме того, распределять дивиденды по обыкновенным акциям обязательно между всеми их владельцами. То есть если акционеры АО решат материально стимулировать сотрудников, владеющих акциями, выплачивать дивиденды придется не только сотрудникам, но и всем остальным владельцам обыкновенных акций (соответственно удержать НДФЛ и перечислить в бюджет придется с доходов всех акционеров).
Вопрос: ...В целях продвижения торговой марки на рынке и привлечения клиентов организация проводит стимулирующую лотерею. Главным призом является автомобиль в базовой комплектации. Организация несет расходы на приобретение автомобиля, регистрацию в ГИБДД, хранение, ОСАГО. Также в целях привлечения внимания к торговой марке организация делает на автомобиле аэрографию. Получатель приза получает автомобиль с аэрографией. Как правильно определить стоимость главного приза для целей налогообложения доходов физического лица НДФЛ? Какие расходы должны быть включены в стоимость автомобиля? Как учесть расходы для целей налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2011)В рассматриваемой ситуации автомобиль, выигранный при участии физического лица в рекламной акции (стимулирующей лотерее), согласно пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ, признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, и его стоимость подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
(Консультация эксперта, 2011)В рассматриваемой ситуации автомобиль, выигранный при участии физического лица в рекламной акции (стимулирующей лотерее), согласно пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ, признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, и его стоимость подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
"Правовое обеспечение инновационного развития промышленного производства"
(Трофимов С.В.)
("БГУЭП", 2010)Таким образом, в законе устанавливается ничем необъяснимое неравенство в налогообложении оборота различных видов интеллектуальных продуктов. Фактически НК РФ устанавливает специальные льготы в правилах обложения НДФЛ только для владельцев имущественных прав на отдельные объекты. Причем среди приоритетов правового регулирования по НДФЛ вопросы стимулирования разработчиков инновационного продукта явно не в числе первых.
(Трофимов С.В.)
("БГУЭП", 2010)Таким образом, в законе устанавливается ничем необъяснимое неравенство в налогообложении оборота различных видов интеллектуальных продуктов. Фактически НК РФ устанавливает специальные льготы в правилах обложения НДФЛ только для владельцев имущественных прав на отдельные объекты. Причем среди приоритетов правового регулирования по НДФЛ вопросы стимулирования разработчиков инновационного продукта явно не в числе первых.
Вопрос: Основным видом деятельности организации является деятельность тотализаторов, в установленном порядке организация зарегистрирована как организатор тотализатора. В целях поощрения клиентов за участие в тотализаторе организация проводит стимулирующую лотерею, не основанную на риске. Является ли организация налоговым агентом по НДФЛ в отношении сумм, выплачиваемых физическим лицам в качестве выигрышей от участия в стимулирующей лотерее?
(Консультация эксперта, 2012)В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2012 N 09АП-12314/2012-АК, 09АП-11914/2012-АК (Постановлением ФАС Московского округа от 31.07.2012 N А40-7668/12-99-38 данное Постановление оставлено без изменения) отклонены доводы налогового органа о том, что проведение стимулирующей лотереи организацией - организатором тотализатора является рекламной акцией и в связи с этим организация при вручении денежных призов (выигрышей) победителям стимулирующих лотерей выступает налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.
(Консультация эксперта, 2012)В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2012 N 09АП-12314/2012-АК, 09АП-11914/2012-АК (Постановлением ФАС Московского округа от 31.07.2012 N А40-7668/12-99-38 данное Постановление оставлено без изменения) отклонены доводы налогового органа о том, что проведение стимулирующей лотереи организацией - организатором тотализатора является рекламной акцией и в связи с этим организация при вручении денежных призов (выигрышей) победителям стимулирующих лотерей выступает налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.
Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ доходов физических лиц в виде денежных призов, вручаемых победителям стимулирующей лотереи, проводимой ЗАО с целью расширения зрительской аудитории телевизионных викторин.
(Письмо ФНС РФ от 16.07.2009 N 3-5-04/1040@)Следовательно, в рассматриваемом случае проводимая стимулирующая лотерея является формой рекламной акции, то есть мероприятием, проводимым в целях рекламы товаров, работ или услуг.
(Письмо ФНС РФ от 16.07.2009 N 3-5-04/1040@)Следовательно, в рассматриваемом случае проводимая стимулирующая лотерея является формой рекламной акции, то есть мероприятием, проводимым в целях рекламы товаров, работ или услуг.
Статья: Налогообложение рекламных акций с розыгрышем призов
(Никифоров А.А., Завьялова Ю.Н., Попов П.А.)
("Налоговед", 2005, N 11)Организации для стимулирования интереса к своей деятельности потенциальных потребителей проводят рекламные акции с розыгрышами призов. По таким акциям возникает ряд вопросов, связанных с налогообложением, в частности, по учету расходов на проведение акции в целях налогообложения прибыли, уплаты НДС при передаче призов победителям розыгрышей, исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц, уплаты налога на игорный бизнес в связи с проведением розыгрыша, уплаты налога на рекламу (до 1 января 2005 г.).
(Никифоров А.А., Завьялова Ю.Н., Попов П.А.)
("Налоговед", 2005, N 11)Организации для стимулирования интереса к своей деятельности потенциальных потребителей проводят рекламные акции с розыгрышами призов. По таким акциям возникает ряд вопросов, связанных с налогообложением, в частности, по учету расходов на проведение акции в целях налогообложения прибыли, уплаты НДС при передаче призов победителям розыгрышей, исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц, уплаты налога на игорный бизнес в связи с проведением розыгрыша, уплаты налога на рекламу (до 1 января 2005 г.).
Вопрос: Акционерный банк произвел увеличение уставного капитала путем направления фонда переоценки основных средств и фондов экономического стимулирования на увеличение стоимости акций решением от 29.11.94. Итоги выпуска зарегистрированы Центральным банком РФ 30.12.94. Подоходный налог с физических лиц - акционеров банк не удержал...
(Письмо Минфина РФ от 09.10.1997 N 04-07-03)Вопрос: Акционерный банк произвел увеличение уставного капитала путем направления фонда переоценки основных средств и фондов экономического стимулирования на увеличение стоимости акций решением от 29.11.94. Итоги выпуска зарегистрированы Центральным банком РФ 30.12.94. Подоходный налог с физических лиц - акционеров банк не удержал.
(Письмо Минфина РФ от 09.10.1997 N 04-07-03)Вопрос: Акционерный банк произвел увеличение уставного капитала путем направления фонда переоценки основных средств и фондов экономического стимулирования на увеличение стоимости акций решением от 29.11.94. Итоги выпуска зарегистрированы Центральным банком РФ 30.12.94. Подоходный налог с физических лиц - акционеров банк не удержал.
Статья: Охота за удачей (как учесть связанные со стимулирующей лотереей расходы)
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2013, N 19)Иногда торговые компании проводят стимулирующие лотереи, чтобы привлечь новых покупателей и увеличить объем продаж. Но налоговики всегда внимательно изучают документы по подобной акции, чтобы убедиться в правильности исчисления налогов: так ли учтены расходы на проведение лотереи, уплачен ли НДС при выдаче призов, исчислен ли и удержан НДФЛ с доходов везунчиков.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2013, N 19)Иногда торговые компании проводят стимулирующие лотереи, чтобы привлечь новых покупателей и увеличить объем продаж. Но налоговики всегда внимательно изучают документы по подобной акции, чтобы убедиться в правильности исчисления налогов: так ли учтены расходы на проведение лотереи, уплачен ли НДС при выдаче призов, исчислен ли и удержан НДФЛ с доходов везунчиков.
Вопрос: ...Фирма проводит рекламные кампании, в ходе которых организуются лотереи и розыгрыши. Участники рекламной акции получают призы стоимостью менее 4000 руб., а также призы, состоящие из денежной части и подарка стоимостью более 4000 руб. Каков порядок налогообложения НДФЛ выигрышей в денежной и натуральной форме? Должна ли организация представлять в налоговую инспекцию сведения о победителях по форме 2-НДФЛ?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.11.2006 N 28-11/102052)Вопрос: Фирма проводит рекламные кампании различных товаров, в ходе которых организуются стимулирующие лотереи и розыгрыши. Участники рекламной акции получают призы стоимостью менее 4000 руб., а также призы, состоящие из денежной части (например, 6000 руб.) и подарка стоимостью более 4000 руб. (например, 10 000 руб.). Каков порядок налогообложения НДФЛ выигрышей в денежной и натуральной форме? Должна ли организация представлять в налоговую инспекцию сведения о победителях по форме 2-НДФЛ?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.11.2006 N 28-11/102052)Вопрос: Фирма проводит рекламные кампании различных товаров, в ходе которых организуются стимулирующие лотереи и розыгрыши. Участники рекламной акции получают призы стоимостью менее 4000 руб., а также призы, состоящие из денежной части (например, 6000 руб.) и подарка стоимостью более 4000 руб. (например, 10 000 руб.). Каков порядок налогообложения НДФЛ выигрышей в денежной и натуральной форме? Должна ли организация представлять в налоговую инспекцию сведения о победителях по форме 2-НДФЛ?