Ставки рип
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставки рип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 284.3 "Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество включило в состав капитальных вложений по региональному инвестиционному проекту (РИП) затраты на приобретение объектов, которые ранее включило в состав амортизируемого имущества. Инспекция пришла к выводу о неправомерном применении пониженной налоговой ставки, установленной для РИП, и доначислила налог. Налогоплательщик возражал, ссылаясь на то, что на основании абз. 3 п. 8 ст. 284.3 НК РФ вправе был по своему выбору учитывать объем капитальных вложений за период с 01.01.2016 по 01.01.2021, до включения в реестр РИП. Суд отклонил этот аргумент, поскольку норма абз. 4 п. 8 ст. 284.3 НК РФ прямо запрещает учитывать при определении объема капитальных вложений затраты на приобретение объектов, которые налогоплательщик ранее отнес в состав амортизируемого имущества. Предлагаемое обществом толкование положений о налоговых льготах противоречит цели принятия этих норм - стимулированию инвестиций в экономику, в том числе в региональную. Суд признал решение инспекции правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество включило в состав капитальных вложений по региональному инвестиционному проекту (РИП) затраты на приобретение объектов, которые ранее включило в состав амортизируемого имущества. Инспекция пришла к выводу о неправомерном применении пониженной налоговой ставки, установленной для РИП, и доначислила налог. Налогоплательщик возражал, ссылаясь на то, что на основании абз. 3 п. 8 ст. 284.3 НК РФ вправе был по своему выбору учитывать объем капитальных вложений за период с 01.01.2016 по 01.01.2021, до включения в реестр РИП. Суд отклонил этот аргумент, поскольку норма абз. 4 п. 8 ст. 284.3 НК РФ прямо запрещает учитывать при определении объема капитальных вложений затраты на приобретение объектов, которые налогоплательщик ранее отнес в состав амортизируемого имущества. Предлагаемое обществом толкование положений о налоговых льготах противоречит цели принятия этих норм - стимулированию инвестиций в экономику, в том числе в региональную. Суд признал решение инспекции правомерным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 284.3 "Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")СТАТЬЯ 284.3 "ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")СТАТЬЯ 284.3 "ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении участником РИП пониженных ставок по налогу на прибыль в части зачисления в бюджеты субъектов РФ.
(Письмо Минфина России от 29.05.2025 N 03-03-06/1/52950)Вопрос: О применении участником РИП пониженных ставок по налогу на прибыль в части зачисления в бюджеты субъектов РФ.
(Письмо Минфина России от 29.05.2025 N 03-03-06/1/52950)Вопрос: О применении участником РИП пониженных ставок по налогу на прибыль в части зачисления в бюджеты субъектов РФ.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.49. Установлен неограниченный срок применения пониженных
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.49. Установлен неограниченный срок применения пониженных
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)6. Налоговая ставка, установленная для организаций - участников региональных инвестиционных проектов, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 25.9 НК РФ <**>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)6. Налоговая ставка, установленная для организаций - участников региональных инвестиционных проектов, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 25.9 НК РФ <**>
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 284.3. Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов
(ред. от 17.11.2025)Статья 284.3. Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов
Вопрос: О возможности включения организации, реализующей проект толлинга (переработки руды), в реестр участников РИП и применении пониженных ставок по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 03-06-05-01/16998)Вопрос: О возможности включения организации, реализующей проект толлинга (переработки руды), в реестр участников РИП и применении пониженных ставок по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 03-06-05-01/16998)Вопрос: О возможности включения организации, реализующей проект толлинга (переработки руды), в реестр участников РИП и применении пониженных ставок по налогу на прибыль.
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Достаточно недавно судами был также принят ряд положительных для налогоплательщиков решений по вопросам применения пониженных ставок по налогу на прибыль для участников региональных инвестиционных проектов (далее - РИП). В частности, в делах "Эльгауголь" (N А58-6065/2019), "Тарынская золоторудная компания" (N А58-2483/2020) суды отступили от формального толкования норм п. 1 ст. 284.3 НК РФ касательно того, что положительные курсовые разницы, образовавшиеся у налогоплательщика - участника РИП в связи с самим фактом реализации проекта в числе прочего в отношении обязательств, возникших до приобретения такого статуса, не подлежат учету при определении пороговой доли доходов от реализации товаров, произведенных в рамках реализации РИП, обусловливающей применение пониженной ставки налога.
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Достаточно недавно судами был также принят ряд положительных для налогоплательщиков решений по вопросам применения пониженных ставок по налогу на прибыль для участников региональных инвестиционных проектов (далее - РИП). В частности, в делах "Эльгауголь" (N А58-6065/2019), "Тарынская золоторудная компания" (N А58-2483/2020) суды отступили от формального толкования норм п. 1 ст. 284.3 НК РФ касательно того, что положительные курсовые разницы, образовавшиеся у налогоплательщика - участника РИП в связи с самим фактом реализации проекта в числе прочего в отношении обязательств, возникших до приобретения такого статуса, не подлежат учету при определении пороговой доли доходов от реализации товаров, произведенных в рамках реализации РИП, обусловливающей применение пониженной ставки налога.
Готовое решение: Налогообложение участников специальных инвестиционных контрактов
(КонсультантПлюс, 2025)если у вас есть обособленные подразделения в субъектах РФ, с которыми у вас не заключены СПИК, то при исчислении по ним налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, вы не можете применять пониженную ставку, установленную в регионе, где реализуете инвестиционный проект в рамках СПИК (Письмо ФНС России от 04.10.2021 N КВ-4-3/13996@).
(КонсультантПлюс, 2025)если у вас есть обособленные подразделения в субъектах РФ, с которыми у вас не заключены СПИК, то при исчислении по ним налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, вы не можете применять пониженную ставку, установленную в регионе, где реализуете инвестиционный проект в рамках СПИК (Письмо ФНС России от 04.10.2021 N КВ-4-3/13996@).
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль участниками РИП.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-03-06/1/21917)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль участниками РИП.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-03-06/1/21917)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль участниками РИП.
Готовое решение: Налогообложение участников региональных инвестиционных проектов
(КонсультантПлюс, 2025)Для участников этих РИП ставка налога в федеральный бюджет - 0% и применять ее можно в течение десяти налоговых периодов начиная с периода, в котором вы подадите заявление на льготу и выполните остальные условия, которые указаны в п. 2 ст. 284.3-1 НК РФ (пп. 2 п. 1, пп. 2 п. 3 ст. 25.9, п. 1.5-1 ст. 284, п. 2 ст. 284.3-1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для участников этих РИП ставка налога в федеральный бюджет - 0% и применять ее можно в течение десяти налоговых периодов начиная с периода, в котором вы подадите заявление на льготу и выполните остальные условия, которые указаны в п. 2 ст. 284.3-1 НК РФ (пп. 2 п. 1, пп. 2 п. 3 ст. 25.9, п. 1.5-1 ст. 284, п. 2 ст. 284.3-1 НК РФ).
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль для участников РИП.
(Письмо Минфина России от 22.04.2025 N 03-03-06/1/40359)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль для участников РИП.
(Письмо Минфина России от 22.04.2025 N 03-03-06/1/40359)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль для участников РИП.
Статья: Налогово-правовые механизмы государственной поддержки предпринимательства в современных условиях
(Шевелева Н.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)Привлечение в реальный сектор российской экономики внутренних инвестиций является насущной задачей государственного управления современного этапа. В составе мер государственной поддержки присутствуют налоговые преференции, включающие в себя налоговые льготы как в экономическом проявлении, так и в юридическом оформлении. Резиденты особых экономических зон и других территорий с особым статусом, а также участники региональных инвестиционных проектов вправе использовать пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, сопровождаемые, однако, целой системой запретительных условий и ограничений. Оценка совокупности условий и ограничений для различных хозяйствующих субъектов позволяет усомниться в реальной привлекательности статуса резидента или участника осуществления столь значимой для государства инвестиционной деятельности. Отсутствие уверенности в неизменности условий ведения предпринимательской деятельности, в том числе налоговых условий, является фактором, отрицательно влияющим на привлекательность инвестиционной деятельности. О значимости данного обстоятельства свидетельствует принятие прошедшего широкое обсуждение в стадии проекта предпринимательскими кругами Федерального закона от 01.04.2020 N 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации", который предусматривает стабилизационную оговорку, охватывающую и налоговое регулирование. Тем не менее новый Закон не решает многие проблемы: заключение соответствующего соглашения со стабилизационной оговоркой будет доступно далеко не всем хозяйствующим субъектам, реальным и потенциальным резидентам территорий с особым статусом или участникам региональных инвестиционных проектов.
(Шевелева Н.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)Привлечение в реальный сектор российской экономики внутренних инвестиций является насущной задачей государственного управления современного этапа. В составе мер государственной поддержки присутствуют налоговые преференции, включающие в себя налоговые льготы как в экономическом проявлении, так и в юридическом оформлении. Резиденты особых экономических зон и других территорий с особым статусом, а также участники региональных инвестиционных проектов вправе использовать пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, сопровождаемые, однако, целой системой запретительных условий и ограничений. Оценка совокупности условий и ограничений для различных хозяйствующих субъектов позволяет усомниться в реальной привлекательности статуса резидента или участника осуществления столь значимой для государства инвестиционной деятельности. Отсутствие уверенности в неизменности условий ведения предпринимательской деятельности, в том числе налоговых условий, является фактором, отрицательно влияющим на привлекательность инвестиционной деятельности. О значимости данного обстоятельства свидетельствует принятие прошедшего широкое обсуждение в стадии проекта предпринимательскими кругами Федерального закона от 01.04.2020 N 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации", который предусматривает стабилизационную оговорку, охватывающую и налоговое регулирование. Тем не менее новый Закон не решает многие проблемы: заключение соответствующего соглашения со стабилизационной оговоркой будет доступно далеко не всем хозяйствующим субъектам, реальным и потенциальным резидентам территорий с особым статусом или участникам региональных инвестиционных проектов.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)а) определен последний налоговый период применения льготных ставок участниками регионального инвестиционного проекта.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)а) определен последний налоговый период применения льготных ставок участниками регионального инвестиционного проекта.
Статья: О роли и проблемах налогового стимулирования в развитии радиоэлектронной промышленности
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Другим инструментом стимулирования является региональный инвестиционный проект (в рамках которого обнулена ставка налога на прибыль организаций, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, и снижена - в региональный, а также предусмотрен понижающий коэффициент по НДПИ), однако действующие заключенные проекты, согласно данным Инвестиционного портала регионов России <10>, не включают в себя радиоэлектронную промышленность.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Другим инструментом стимулирования является региональный инвестиционный проект (в рамках которого обнулена ставка налога на прибыль организаций, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, и снижена - в региональный, а также предусмотрен понижающий коэффициент по НДПИ), однако действующие заключенные проекты, согласно данным Инвестиционного портала регионов России <10>, не включают в себя радиоэлектронную промышленность.
Вопрос: Об объеме капитальных вложений, сроке их осуществления в целях применения участниками РИП пониженных ставок по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-03-05/980)Вопрос: Об объеме капитальных вложений, сроке их осуществления в целях применения участниками РИП пониженных ставок по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-03-05/980)Вопрос: Об объеме капитальных вложений, сроке их осуществления в целях применения участниками РИП пониженных ставок по налогу на прибыль.