Ставки на подакцизные товары
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставки на подакцизные товары (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что индивидуальный предприниматель реализовал дизельное топливо в объеме, превышающем объем изначально приобретенного, что подтверждается договорами поставки, паспортами качества, универсальным передаточным актом, железнодорожными и товарно-транспортными накладными. Также налоговым органом установлено, что у предпринимателя имелись производственные мощности для смешения нефтепродуктов, на основании чего сделан вывод о производстве подакцизного товара путем смешения дизельного топлива разных видов с дистиллятами газового конденсата, атмосферным и авиационным керосином, в связи с чем были доначислены акцизы. Предприниматель полагает, что при перепродаже подакцизных товаров акциз не исчисляется, а получение подакцизного товара со ставкой акциза, равной ставке одного из компонентов, исключает уплату акцизов. Суд признал правомерным доначисление акцизов, признав доказанным факт производства подакцизного товара путем смешения различных компонентов. Суд отметил, что предоставленные налогоплательщиком в суд акты смешения не подписаны ни главным бухгалтером, ни самим предпринимателем, при этом указанные документы не отражены в учете предпринимателя и не учитывались при формировании книги учета, в связи с чем налоговый орган правомерно применил расчетный метод при определении размера общего размера недоимки. Для определения размера акциза, подлежащего уплате, налоговым органом в каждом налоговом периоде: определена доля приобретенных компонентов для смешивания в общем количестве приобретенных нефтепродуктов в каждом налоговом периоде; определен объем смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива; определена сумма акциза на дизельное топливо, подлежащая уплате в бюджет посредством умножения объема смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива, на ставку акциза, налог на добавленную стоимость определен расчетным способом как сумма акциза x 20% / 120. Суд принял во внимание, что объем реализованного предпринимателем дизельного топлива значительно превышает объем приобретенного дизельного топлива и указанная разница в объемах не могла сложиться за счет остатков ГСМ на складах. Доказательства того, что разница между приобретенным и реализованным дизельным топливом сложилась за счет иных хозяйственных операций, не связанных со смешением нефтепродуктов, при наличии всех условий для производства смешения, предприниматель не представил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что индивидуальный предприниматель реализовал дизельное топливо в объеме, превышающем объем изначально приобретенного, что подтверждается договорами поставки, паспортами качества, универсальным передаточным актом, железнодорожными и товарно-транспортными накладными. Также налоговым органом установлено, что у предпринимателя имелись производственные мощности для смешения нефтепродуктов, на основании чего сделан вывод о производстве подакцизного товара путем смешения дизельного топлива разных видов с дистиллятами газового конденсата, атмосферным и авиационным керосином, в связи с чем были доначислены акцизы. Предприниматель полагает, что при перепродаже подакцизных товаров акциз не исчисляется, а получение подакцизного товара со ставкой акциза, равной ставке одного из компонентов, исключает уплату акцизов. Суд признал правомерным доначисление акцизов, признав доказанным факт производства подакцизного товара путем смешения различных компонентов. Суд отметил, что предоставленные налогоплательщиком в суд акты смешения не подписаны ни главным бухгалтером, ни самим предпринимателем, при этом указанные документы не отражены в учете предпринимателя и не учитывались при формировании книги учета, в связи с чем налоговый орган правомерно применил расчетный метод при определении размера общего размера недоимки. Для определения размера акциза, подлежащего уплате, налоговым органом в каждом налоговом периоде: определена доля приобретенных компонентов для смешивания в общем количестве приобретенных нефтепродуктов в каждом налоговом периоде; определен объем смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива; определена сумма акциза на дизельное топливо, подлежащая уплате в бюджет посредством умножения объема смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива, на ставку акциза, налог на добавленную стоимость определен расчетным способом как сумма акциза x 20% / 120. Суд принял во внимание, что объем реализованного предпринимателем дизельного топлива значительно превышает объем приобретенного дизельного топлива и указанная разница в объемах не могла сложиться за счет остатков ГСМ на складах. Доказательства того, что разница между приобретенным и реализованным дизельным топливом сложилась за счет иных хозяйственных операций, не связанных со смешением нефтепродуктов, при наличии всех условий для производства смешения, предприниматель не представил.
Важнейшая практика по ст. 154 НК РФНДС определяется по расчетной ставке при переквалификации статуса товара (с неподакцизного на подакцизный) с увеличением стоимости товара на сумму акциза >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении комбинированных ставок акцизов на табачную продукцию с учетом максимальных розничных цен.
(Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-13-11/56876)Вопрос: О применении комбинированных ставок акцизов на табачную продукцию с учетом максимальных розничных цен.
(Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-13-11/56876)Вопрос: О применении комбинированных ставок акцизов на табачную продукцию с учетом максимальных розничных цен.
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)2.2. Повышены ставки акцизов для большинства подакцизных
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)2.2. Повышены ставки акцизов для большинства подакцизных
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по акцизам на подакцизные товары"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО АКЦИЗАМ НА ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО АКЦИЗАМ НА ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 182 НК РФ объектом налогообложения акцизами признаются операции по реализации лицами произведенных ими подакцизных товаров, то есть налогоплательщиками акцизов являются производители подакцизных товаров. В то же время согласно пункту 3 статьи 182 НК РФ в целях исчисления акцизов к производству приравниваются любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья (материала).
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 182 НК РФ объектом налогообложения акцизами признаются операции по реализации лицами произведенных ими подакцизных товаров, то есть налогоплательщиками акцизов являются производители подакцизных товаров. В то же время согласно пункту 3 статьи 182 НК РФ в целях исчисления акцизов к производству приравниваются любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья (материала).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Пунктом 1 ст. 193 НК РФ установлены ставки на подакцизные товары на 2025, 2026 и 2027 гг., добавлены новые.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Пунктом 1 ст. 193 НК РФ установлены ставки на подакцизные товары на 2025, 2026 и 2027 гг., добавлены новые.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода.
Статья: О практике лицензирования деятельности в сфере оборота лома и розничной продажи алкогольной продукции в Херсонской области
(Кириенко Г.С.)
("Юрист", 2026, N 2)3. Приходится говорить о непоследовательности в регулировании указанной сферы, поскольку ставки акцизов на алкогольную продукцию ежегодно увеличиваются в целях снижения потребления населением алкогольной продукции.
(Кириенко Г.С.)
("Юрист", 2026, N 2)3. Приходится говорить о непоследовательности в регулировании указанной сферы, поскольку ставки акцизов на алкогольную продукцию ежегодно увеличиваются в целях снижения потребления населением алкогольной продукции.
Вопрос: О ставках акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до и свыше 9% с 1 мая по 31 декабря 2024 г.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-13-05/124582)Вопрос: О ставках акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до и свыше 9% с 1 мая по 31 декабря 2024 г.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-13-05/124582)Вопрос: О ставках акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до и свыше 9% с 1 мая по 31 декабря 2024 г.
Статья: Пути решения проблем таможенного декларирования и таможенного контроля подакцизных товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС
(Звезда И.И.)
("Таможенное дело", 2024, N 3)Одним из приоритетных направлений при взаимодействии налоговых и таможенных органов должно стать введение единых акцизных ставок на подакцизные товары в странах - участницах Союза. Это будет способствовать созданию равных условий для ведения бизнеса и поможет при формировании нормативно-правовой основы для взаимодействия стран - участниц Союза в рамках одной таможенной территории.
(Звезда И.И.)
("Таможенное дело", 2024, N 3)Одним из приоритетных направлений при взаимодействии налоговых и таможенных органов должно стать введение единых акцизных ставок на подакцизные товары в странах - участницах Союза. Это будет способствовать созданию равных условий для ведения бизнеса и поможет при формировании нормативно-правовой основы для взаимодействия стран - участниц Союза в рамках одной таможенной территории.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2026)Если агент ввозит товары из стран, не входящих в ЕАЭС, и действует от вашего имени, то вы сами должны начислить и уплатить НДС при импорте. Рассчитайте НДС, умножив сумму таможенной стоимости товаров и подлежащих уплате таможенной пошлины и акцизов (если товар подакцизный) на ставку налога (10% или 22%) (пп. 4 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 160, п. п. 2, 3, 5 ст. 164, п. 5 ст. 166 НК РФ, пп. 24 п. 1 ст. 2, п. 4 ст. 53 ТК ЕАЭС). Заплатите начисленный НДС таможенному органу (пп. 24 п. 1 ст. 2, пп. 1 п. 1 ст. 135, п. п. 1, 9 ст. 136, пп. 6 п. 1 ст. 189, п. п. 1, 10 ст. 198 ТК ЕАЭС). Уплаченный "ввозной" НДС можно принять к вычету при соблюдении условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если агент ввозит товары из стран, не входящих в ЕАЭС, и действует от вашего имени, то вы сами должны начислить и уплатить НДС при импорте. Рассчитайте НДС, умножив сумму таможенной стоимости товаров и подлежащих уплате таможенной пошлины и акцизов (если товар подакцизный) на ставку налога (10% или 22%) (пп. 4 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 160, п. п. 2, 3, 5 ст. 164, п. 5 ст. 166 НК РФ, пп. 24 п. 1 ст. 2, п. 4 ст. 53 ТК ЕАЭС). Заплатите начисленный НДС таможенному органу (пп. 24 п. 1 ст. 2, пп. 1 п. 1 ст. 135, п. п. 1, 9 ст. 136, пп. 6 п. 1 ст. 189, п. п. 1, 10 ст. 198 ТК ЕАЭС). Уплаченный "ввозной" НДС можно принять к вычету при соблюдении условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.07.2025 N 03-13-05/66103 <Акцизы на алкоголь: как определить крепость для расчета?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)Второй подход применяется ко всей иной алкогольной продукции, не попавшей в первый список (например, водка, коньяк, бренди, ликеры и пр.). Единицей измерения налоговой базы является не литр готового продукта, а 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в продукте. Для целей расчета ставки акциза продукция делится на две категории:
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)Второй подход применяется ко всей иной алкогольной продукции, не попавшей в первый список (например, водка, коньяк, бренди, ликеры и пр.). Единицей измерения налоговой базы является не литр готового продукта, а 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в продукте. Для целей расчета ставки акциза продукция делится на две категории:
Вопрос: О ставках акцизов для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до и свыше 18 процентов с 1 мая по 31 декабря 2024 г. включительно.
(Письма Минфина России от 23.01.2024 N 03-13-05/4728, от 26.12.2023 N 03-13-05/125930)Вопрос: О ставках акцизов для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до и свыше 18 процентов с 1 мая по 31 декабря 2024 г. включительно.
(Письма Минфина России от 23.01.2024 N 03-13-05/4728, от 26.12.2023 N 03-13-05/125930)Вопрос: О ставках акцизов для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до и свыше 18 процентов с 1 мая по 31 декабря 2024 г. включительно.
Готовое решение: Налоговые льготы
(КонсультантПлюс, 2026)применение нулевой ставки акциза по отдельным подакцизным товарам (п. 1 ст. 193 НК РФ), например:
(КонсультантПлюс, 2026)применение нулевой ставки акциза по отдельным подакцизным товарам (п. 1 ст. 193 НК РФ), например: