Ставка рефинансирования это
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка рефинансирования это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Пеней признается предусмотренная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной: (1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; (2) для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки. Как и в гражданском праве, пени имеют в налоговом праве двойное значение и могут быть рассмотрены не только как мера обеспечения исполнения налогового обязательства, но и как мера своеобразной восстановительной ответственности <188>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Пеней признается предусмотренная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной: (1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; (2) для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки. Как и в гражданском праве, пени имеют в налоговом праве двойное значение и могут быть рассмотрены не только как мера обеспечения исполнения налогового обязательства, но и как мера своеобразной восстановительной ответственности <188>.
Путеводитель по судебной практике: Кредит.
Применяются ли правила об уменьшении неустойки к повышенным процентам по кредиту, взимаемым за нарушение обязательств
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывая размер согласованной сторонами ставки за пользование кредитными средствами, установив явную несоразмерность повышенных процентов последствиям нарушения обязательств, применив статью 333 ГК РФ, принимая во внимание просрочку кредитора, суд усмотрел основания для снижения процентов ниже однократной ставки рефинансирования. При этом, учитывая период начисления неустойки с 23.03.2018 по 28.04.2018 (37 дней), а также наличие у Банка задолженности по излишне уплаченным процентам в сумме 31 603 руб. 35 коп., суд апелляционной инстанции пришел к выводу о взыскании с ООО "Реском-Инжиниринг" в пользу банка 714 193 руб. 30 коп. неустойки..."
Применяются ли правила об уменьшении неустойки к повышенным процентам по кредиту, взимаемым за нарушение обязательств
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывая размер согласованной сторонами ставки за пользование кредитными средствами, установив явную несоразмерность повышенных процентов последствиям нарушения обязательств, применив статью 333 ГК РФ, принимая во внимание просрочку кредитора, суд усмотрел основания для снижения процентов ниже однократной ставки рефинансирования. При этом, учитывая период начисления неустойки с 23.03.2018 по 28.04.2018 (37 дней), а также наличие у Банка задолженности по излишне уплаченным процентам в сумме 31 603 руб. 35 коп., суд апелляционной инстанции пришел к выводу о взыскании с ООО "Реском-Инжиниринг" в пользу банка 714 193 руб. 30 коп. неустойки..."
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что правомерно включил в состав внереализационных расходов проценты по договорам займа. Налогоплательщик указывал, что сроки возврата займа и выплаты процентов продлевались в связи с распространением коронавирусной инфекции и связанными с этим ограничениями. Налоговый орган выявил "карусельное" движение денежных средств, направленное на уменьшение налоговых обязательств общества как участника группы взаимосвязанных компаний. Инспекция установила несоблюдение обществом сроков выплаты процентов, выплату дивидендов, несмотря на наличие убытка, неиспользование заемных средств в деятельности, направленной на получение дохода, и перечисление их в адрес аффилированных лиц, двигаясь по цепочке взаимозависимых компаний, заемные денежные средства в конечном итоге в виде дивидендов перечислялись на счета зарубежной компании. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что средства не выбывали из владения одной группы взаимосвязанных лиц, сделка по получению займа от иностранной компании направлена на увеличение расходов общества и на не облагаемый налогами вывод денежных средств российской организации в иностранную компанию. Относительно начисления пени суд указал, что расчет пени осуществляется программным способом - это позволяет верно определить периоды начисления, действующие ставки рефинансирования, сумму недоимки и исключить человеческий фактор. Расчет налогоплательщика, по результатам которого сумма пени исчислена в меньшем размере, обусловлен неверным определением ставки рефинансирования. Также налогоплательщик ошибочно не включил в расчет периоды, в течение которых допущено нарушение сроков уплаты авансовых платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что правомерно включил в состав внереализационных расходов проценты по договорам займа. Налогоплательщик указывал, что сроки возврата займа и выплаты процентов продлевались в связи с распространением коронавирусной инфекции и связанными с этим ограничениями. Налоговый орган выявил "карусельное" движение денежных средств, направленное на уменьшение налоговых обязательств общества как участника группы взаимосвязанных компаний. Инспекция установила несоблюдение обществом сроков выплаты процентов, выплату дивидендов, несмотря на наличие убытка, неиспользование заемных средств в деятельности, направленной на получение дохода, и перечисление их в адрес аффилированных лиц, двигаясь по цепочке взаимозависимых компаний, заемные денежные средства в конечном итоге в виде дивидендов перечислялись на счета зарубежной компании. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что средства не выбывали из владения одной группы взаимосвязанных лиц, сделка по получению займа от иностранной компании направлена на увеличение расходов общества и на не облагаемый налогами вывод денежных средств российской организации в иностранную компанию. Относительно начисления пени суд указал, что расчет пени осуществляется программным способом - это позволяет верно определить периоды начисления, действующие ставки рефинансирования, сумму недоимки и исключить человеческий фактор. Расчет налогоплательщика, по результатам которого сумма пени исчислена в меньшем размере, обусловлен неверным определением ставки рефинансирования. Также налогоплательщик ошибочно не включил в расчет периоды, в течение которых допущено нарушение сроков уплаты авансовых платежей.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Если возврат суммы налога осуществляется с нарушением срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. При этом процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Если возврат суммы налога осуществляется с нарушением срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. При этом процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Нормативные акты
Справочная информация: "Ключевая ставка и процентная ставка рефинансирования (учетная ставка), установленные Банком России"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс по данным Банка России)Процентная ставка рефинансирования (учетная ставка) - ставка процента при предоставлении Центральным банком кредитов коммерческим банкам. В том числе используется в целях налогообложения и расчета пеней и штрафов. Была введена 1 января 1992 года.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс по данным Банка России)Процентная ставка рефинансирования (учетная ставка) - ставка процента при предоставлении Центральным банком кредитов коммерческим банкам. В том числе используется в целях налогообложения и расчета пеней и штрафов. Была введена 1 января 1992 года.
Статья: Взаиморасчеты в холдинговых структурах: риски, ценообразование и налогообложение
(Рыбакова (Крысина) А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 38)Еще один инструмент, используемый холдингами уже много лет, получил новый виток развития с повышением ставки рефинансирования. Это тот случай, когда одна из компаний группы, которая отвечает требованиям кредитующего банка или имеет возможность погашать кредитные обязательства своевременно, берет на себя крупный кредит, впоследствии практически день в день распределяет полученные средства между компаниями холдинга. Зачастую даже без процентов или же с минимальной процентной ставкой для внутригрупповых займов. Вариативность возврата основного долга банку также велика: или компании группы погашают свои обязательства перед хедлайнером холдинга и тот гасит заем в банке, или же хедлайнер гасит заем за счет собственных средств и прибыли, а компании группы подписывают бесконечные допсоглашения о продлении срока займов, соглашения о прощении долга и т.д.
(Рыбакова (Крысина) А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 38)Еще один инструмент, используемый холдингами уже много лет, получил новый виток развития с повышением ставки рефинансирования. Это тот случай, когда одна из компаний группы, которая отвечает требованиям кредитующего банка или имеет возможность погашать кредитные обязательства своевременно, берет на себя крупный кредит, впоследствии практически день в день распределяет полученные средства между компаниями холдинга. Зачастую даже без процентов или же с минимальной процентной ставкой для внутригрупповых займов. Вариативность возврата основного долга банку также велика: или компании группы погашают свои обязательства перед хедлайнером холдинга и тот гасит заем в банке, или же хедлайнер гасит заем за счет собственных средств и прибыли, а компании группы подписывают бесконечные допсоглашения о продлении срока займов, соглашения о прощении долга и т.д.
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Ни ставка рефинансирования, ни ключевая ставка ЦБ РФ, ни тем более средняя ставка по вкладам не является достаточной для эффективной стимуляции должника к погашению долга и предотвращению недобросовестного нарушения договорной дисциплины. Ключевая ставка (ранее - ставка рефинансирования) - это ставка, определяющая стоимость кредитования коммерческих банков в ЦБ РФ. Коммерческие же банки, как правило, кредитуют реальный бизнес и граждан по ставкам, которые значительно выше ключевой ставки, так как к стоимости рефинансирования добавляется наценка, посредством которой банк пытается извлечь прибыль в результате такого финансового посредничества, покрывает свои операционные расходы, а также потери от дефолта ряда заемщиков в пуле кредитов (премия за риск). То же и с процентами по вкладам: эти проценты также указывают на стоимость рефинансирования банков, но далеко не то, по каким ставкам банки выдают кредиты: банки привлекают от вкладчиков свободные средства по одной ставке, а предоставляют за счет данных средств кредиты заемщикам по принципиально более высокой ставке. Чем ниже конкуренция на рынке капитала, тем выше такой разрыв между уровнем рефинансирования банков и процентами по кредитам, которые взимают банки.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Ни ставка рефинансирования, ни ключевая ставка ЦБ РФ, ни тем более средняя ставка по вкладам не является достаточной для эффективной стимуляции должника к погашению долга и предотвращению недобросовестного нарушения договорной дисциплины. Ключевая ставка (ранее - ставка рефинансирования) - это ставка, определяющая стоимость кредитования коммерческих банков в ЦБ РФ. Коммерческие же банки, как правило, кредитуют реальный бизнес и граждан по ставкам, которые значительно выше ключевой ставки, так как к стоимости рефинансирования добавляется наценка, посредством которой банк пытается извлечь прибыль в результате такого финансового посредничества, покрывает свои операционные расходы, а также потери от дефолта ряда заемщиков в пуле кредитов (премия за риск). То же и с процентами по вкладам: эти проценты также указывают на стоимость рефинансирования банков, но далеко не то, по каким ставкам банки выдают кредиты: банки привлекают от вкладчиков свободные средства по одной ставке, а предоставляют за счет данных средств кредиты заемщикам по принципиально более высокой ставке. Чем ниже конкуренция на рынке капитала, тем выше такой разрыв между уровнем рефинансирования банков и процентами по кредитам, которые взимают банки.
Статья: Сверхкомпенсация и противоречие публичному порядку как основание для отказа в экзекватуре арбитражных и иностранных судебных решений в российском и европейском праве
(Акужинов А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 8)[А]рбитражный суд установил, что неустойка за кратковременную просрочку исполнения первого этапа работ взыскана третейским судом с подрядчика исходя из стоимости контракта, в связи с чем ее сумма оказалась больше стоимости самих работ и многократно превысила обычный размер ответственности по обязательствам такого рода, рассчитываемый с учетом ставки рефинансирования. При этом в опровержение заявления подрядчика о снижении неустойки заказчиком не представлены доводы и доказательства негативных последствий, возникших у него из-за ненадлежащего исполнения обязательства подрядчиком.
(Акужинов А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 8)[А]рбитражный суд установил, что неустойка за кратковременную просрочку исполнения первого этапа работ взыскана третейским судом с подрядчика исходя из стоимости контракта, в связи с чем ее сумма оказалась больше стоимости самих работ и многократно превысила обычный размер ответственности по обязательствам такого рода, рассчитываемый с учетом ставки рефинансирования. При этом в опровержение заявления подрядчика о снижении неустойки заказчиком не представлены доводы и доказательства негативных последствий, возникших у него из-за ненадлежащего исполнения обязательства подрядчиком.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной службы по труду и занятости от 25.12.2023 N ПГ/27699-6-1 <При каком условии можно уволить сотрудника, который приостановил работу из-за невыплаченной зарплаты>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Обратите внимание: за задержку заработной платы проценты нужно выплатить не ниже 1/150 действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка. Эту компенсацию считают от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно (ст. 236 ТК РФ).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Обратите внимание: за задержку заработной платы проценты нужно выплатить не ниже 1/150 действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка. Эту компенсацию считают от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно (ст. 236 ТК РФ).
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы нарушите этот срок, то налог нужно будет вернуть с процентами. Они начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России, которая действовала в эти дни (п. 1 ст. 231 НК РФ). При этом сумма процентов вам компенсирована не будет.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы нарушите этот срок, то налог нужно будет вернуть с процентами. Они начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России, которая действовала в эти дни (п. 1 ст. 231 НК РФ). При этом сумма процентов вам компенсирована не будет.
Статья: Обеспечение равенства прав заемщиков-потребителей в правоотношениях с кредиторами и заимодавцами: правовое регулирование и судебная практика
(Лысова-Бахарева Ю.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2021, N 12; 2022, N 1)Это обстоятельство имеет существенное значение для кредитного договора, поскольку одним из его условий является обязанность заемщика уплачивать проценты за пользование предоставленными денежными средствами, однако недействительность всего договора лишает силы и условие о размере процентов, которые всегда в несколько раз превышают ключевую ставку банковского процента и ставку рефинансирования. При этом, когда по сделке займа (кредита, коммерческого кредита) заемщиком уплачивались проценты за пользование денежными средствами, при применении последствий недействительности сделки суду следует учитывать, что неосновательно приобретенными кредитором могут быть признаны суммы, превышающие размер уплаты, определенной по установленной законом ставке (по учетной ставке Банка России) за период пользования <39>.
(Лысова-Бахарева Ю.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2021, N 12; 2022, N 1)Это обстоятельство имеет существенное значение для кредитного договора, поскольку одним из его условий является обязанность заемщика уплачивать проценты за пользование предоставленными денежными средствами, однако недействительность всего договора лишает силы и условие о размере процентов, которые всегда в несколько раз превышают ключевую ставку банковского процента и ставку рефинансирования. При этом, когда по сделке займа (кредита, коммерческого кредита) заемщиком уплачивались проценты за пользование денежными средствами, при применении последствий недействительности сделки суду следует учитывать, что неосновательно приобретенными кредитором могут быть признаны суммы, превышающие размер уплаты, определенной по установленной законом ставке (по учетной ставке Банка России) за период пользования <39>.
"Земельное право: учебник"
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2025)В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2025)В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить пени по взносам на травматизм до 30 июня 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Это значит, что, если ставка рефинансирования менялась, считать пеней нужно отдельно по каждой ставке. Количество дней просрочки считайте со дня, следующего за сроком уплаты, по день уплаты взноса включительно (п. 3 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ). Например, если вы должны были уплатить взносы 15 февраля, а сделали это лишь 20 февраля, то период просрочки для расчета пени составляет пять дней.
(КонсультантПлюс, 2026)Это значит, что, если ставка рефинансирования менялась, считать пеней нужно отдельно по каждой ставке. Количество дней просрочки считайте со дня, следующего за сроком уплаты, по день уплаты взноса включительно (п. 3 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ). Например, если вы должны были уплатить взносы 15 февраля, а сделали это лишь 20 февраля, то период просрочки для расчета пени составляет пять дней.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить пени по взносам на травматизм
(КонсультантПлюс, 2026)Это значит, что, если ставка рефинансирования менялась, считать пеней нужно отдельно по каждой ставке. Количество дней просрочки считайте со дня, следующего за сроком уплаты, по день уплаты взноса включительно (п. 3 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ). Например, если вы должны были уплатить взносы 15 июля, а сделали это лишь 20 июля, то период просрочки для расчета пени составляет пять дней.
(КонсультантПлюс, 2026)Это значит, что, если ставка рефинансирования менялась, считать пеней нужно отдельно по каждой ставке. Количество дней просрочки считайте со дня, следующего за сроком уплаты, по день уплаты взноса включительно (п. 3 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ). Например, если вы должны были уплатить взносы 15 июля, а сделали это лишь 20 июля, то период просрочки для расчета пени составляет пять дней.
Готовое решение: Как взыскать договорную и законную неустойку
(КонсультантПлюс, 2026)Расчет пеней по ставке рефинансирования наиболее характерен для законной неустойки. Обычно она установлена не в размере ставки, а как ее часть (например, 1/300 ставки рефинансирования в день). В этом случае для расчета пеней воспользуйтесь формулой расчета пеней.
(КонсультантПлюс, 2026)Расчет пеней по ставке рефинансирования наиболее характерен для законной неустойки. Обычно она установлена не в размере ставки, а как ее часть (например, 1/300 ставки рефинансирования в день). В этом случае для расчета пеней воспользуйтесь формулой расчета пеней.