Ставка налога на апартаменты
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка налога на апартаменты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как облагается налогом на имущество физических лиц нежилое помещение (на примере апартаментов)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если апартаменты не соответствуют первому или второму из вышеуказанных условий, то максимальная ставка налога составит 2%. Если кадастровая стоимость апартаментов превышает 300 млн руб., то максимальная ставка налога составит 2,5% (пп. 2, 2.1 п. 2 ст. 406 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если апартаменты не соответствуют первому или второму из вышеуказанных условий, то максимальная ставка налога составит 2%. Если кадастровая стоимость апартаментов превышает 300 млн руб., то максимальная ставка налога составит 2,5% (пп. 2, 2.1 п. 2 ст. 406 НК РФ).
Статья: К вопросу о правовом статусе апартаментов
(Федорович Д.Г.)
("Семейное и жилищное право", 2025, N 4)- фактически юридический статус апартаментов в настоящее время - нежилые помещения, таким образом, они приравниваются к коммерческой недвижимости, что отражается в вопросе налогообложения. С точки зрения объекта налогообложения апартаменты относятся к иным помещениям <8>. По общему правилу апартаменты не могут пользоваться налоговыми льготами, однако абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ оставляет такую возможность за представительными органами муниципальных образований городов федерального значения, среди которых Москва, Санкт-Петербург и Севастополь. В соответствии с п. 7, 10 ст. 378.2, п. 2, 2.1, 3 ст. 406 НК РФ стандартная налоговая ставка для апартаментов составляет 0,5%, однако при несоблюдении тех или иных условий (например, предусмотренная документами технического учета возможность размещения офисов) данная ставка может возрасти до 2% (или 2,5% при кадастровой стоимости свыше 300 млн руб.). В свою очередь, налоговая ставка на квартиру составит 0,1% (п. 1, 2 ст. 406 НК РФ). И в первом, и во втором случае речь идет о налоге на кадастровую стоимость объекта налогообложения;
(Федорович Д.Г.)
("Семейное и жилищное право", 2025, N 4)- фактически юридический статус апартаментов в настоящее время - нежилые помещения, таким образом, они приравниваются к коммерческой недвижимости, что отражается в вопросе налогообложения. С точки зрения объекта налогообложения апартаменты относятся к иным помещениям <8>. По общему правилу апартаменты не могут пользоваться налоговыми льготами, однако абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ оставляет такую возможность за представительными органами муниципальных образований городов федерального значения, среди которых Москва, Санкт-Петербург и Севастополь. В соответствии с п. 7, 10 ст. 378.2, п. 2, 2.1, 3 ст. 406 НК РФ стандартная налоговая ставка для апартаментов составляет 0,5%, однако при несоблюдении тех или иных условий (например, предусмотренная документами технического учета возможность размещения офисов) данная ставка может возрасти до 2% (или 2,5% при кадастровой стоимости свыше 300 млн руб.). В свою очередь, налоговая ставка на квартиру составит 0,1% (п. 1, 2 ст. 406 НК РФ). И в первом, и во втором случае речь идет о налоге на кадастровую стоимость объекта налогообложения;
Вопрос: Об изменениях налогового законодательства РФ в части НДС и акцизов в целях уведомления в рамках Договора между РФ и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам.
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-00-05/126572)2. По операциям (оборотам), облагаемым НДС по пониженной ставке (за исключением нулевой ставки) (приложение N 6 к Договору)
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-00-05/126572)2. По операциям (оборотам), облагаемым НДС по пониженной ставке (за исключением нулевой ставки) (приложение N 6 к Договору)
Ситуация: Каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов нерезидента при продаже недвижимости на территории РФ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Ваши доходы, которые не освобождены от налогообложения, облагаются по ставке 30% и подлежат декларированию (п. 1 ст. 207, пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 2 ст. 209, п. 3 ст. 224, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Ваши доходы, которые не освобождены от налогообложения, облагаются по ставке 30% и подлежат декларированию (п. 1 ст. 207, пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 2 ст. 209, п. 3 ст. 224, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ).
Типовая ситуация: Туристический налог: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговая база: стоимость услуг по предоставлению мест для проживания без НДС и туристического налога (ст. 418.4 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговая база: стоимость услуг по предоставлению мест для проживания без НДС и туристического налога (ст. 418.4 НК РФ).
Статья: Инвестирование девелоперских компаний в апарт-отели и перспективы их развития на территории Российской Федерации
(Макарова Д.Д.)
("Туризм: право и экономика", 2023, N 4)Оплата коммунальных платежей намного выше, чем в квартире
(Макарова Д.Д.)
("Туризм: право и экономика", 2023, N 4)Оплата коммунальных платежей намного выше, чем в квартире
Вопрос: О ставке НДС 0% при оказании управляющей компанией ЗПИФа услуг по предоставлению мест для временного проживания в апартаментах, переданных учредителем управления в доверительное управление.
(Письмо Минфина России от 20.06.2023 N 03-07-11/57079)Имеет ли право Управляющая компания, действующая в качестве доверительного управляющего Фондом, переоформить на имя Управляющей компании Д.У. Фондом Свидетельство о присвоении гостинице категории "без звезд" согласно Федеральному закону от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" для сохранения объектов недвижимости в реестре объектов туристской индустрии с целью применения НДС по налоговой ставке в размере ноль процентов согласно пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ в отношении имущества, составляющего Фонд?
(Письмо Минфина России от 20.06.2023 N 03-07-11/57079)Имеет ли право Управляющая компания, действующая в качестве доверительного управляющего Фондом, переоформить на имя Управляющей компании Д.У. Фондом Свидетельство о присвоении гостинице категории "без звезд" согласно Федеральному закону от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" для сохранения объектов недвижимости в реестре объектов туристской индустрии с целью применения НДС по налоговой ставке в размере ноль процентов согласно пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ в отношении имущества, составляющего Фонд?
Ситуация: Какие льготы предусмотрены по налогу на имущество для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Подробную информацию об установленных налоговых льготах в конкретном регионе можно узнать, воспользовавшись информационным ресурсом "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" раздела "Сервисы и госуслуги" интернет-сайта ФНС России.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Подробную информацию об установленных налоговых льготах в конкретном регионе можно узнать, воспользовавшись информационным ресурсом "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" раздела "Сервисы и госуслуги" интернет-сайта ФНС России.
Статья: Имущественное налогообложение в контексте интеграционных процессов субъектов Российской Федерации
(Башкирова Н.Н., Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)квартиры, комнаты, жилые дома, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и пр.
(Башкирова Н.Н., Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)квартиры, комнаты, жилые дома, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и пр.
Статья: 9 вопросов о туристическом налоге
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Обратите внимание, на посуточную сдачу квартир и апартаментов налог не распространяется. Равно как и обязанность по уплате туристического налога, его ставку устанавливают региональные власти. При этом она не должна превышать порога, определенного Налоговым кодексом. НК РФ установлено, что размер ставки будет постепенно увеличиваться, так, в 2025 году владельцы средств размещения должны платить 1% от налоговой базы, в 2026 году - 2%, в 2027 году - 3%, в 2028 году - 4% и, наконец, начиная с 2029 года - 5%. Отметим, что ставка может варьироваться в зависимости от категории гостиницы и сезона. К примеру, во Владивостоке налог взимается лишь с 1 июля по 30 сентября.
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Обратите внимание, на посуточную сдачу квартир и апартаментов налог не распространяется. Равно как и обязанность по уплате туристического налога, его ставку устанавливают региональные власти. При этом она не должна превышать порога, определенного Налоговым кодексом. НК РФ установлено, что размер ставки будет постепенно увеличиваться, так, в 2025 году владельцы средств размещения должны платить 1% от налоговой базы, в 2026 году - 2%, в 2027 году - 3%, в 2028 году - 4% и, наконец, начиная с 2029 года - 5%. Отметим, что ставка может варьироваться в зависимости от категории гостиницы и сезона. К примеру, во Владивостоке налог взимается лишь с 1 июля по 30 сентября.
Статья: Пробелы законодательства в области защиты жилищных прав граждан
(Пушкина А.В.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2022, N 1)Возникают проблемы и в связи с налогообложением рассматриваемой категории помещений. Даже если апартаменты используются для проживания, к ним применяется повышенная ставка налогообложения как к нежилым помещениям. Конституционный Суд РФ признал такое положение вещей соответствующим Конституции РФ: "...налогоплательщик, приобретающий то или иное недвижимое имущество, например объект нежилой недвижимости, имеет возможность с достаточной степенью определенности самостоятельно установить налоговые последствия такого события, предполагающего, по общему правилу, в системе действующего нормативного регулирования обязанность уплатить налог на имущество физических лиц в размере большем, чем это установлено для жилых помещений" <11>.
(Пушкина А.В.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2022, N 1)Возникают проблемы и в связи с налогообложением рассматриваемой категории помещений. Даже если апартаменты используются для проживания, к ним применяется повышенная ставка налогообложения как к нежилым помещениям. Конституционный Суд РФ признал такое положение вещей соответствующим Конституции РФ: "...налогоплательщик, приобретающий то или иное недвижимое имущество, например объект нежилой недвижимости, имеет возможность с достаточной степенью определенности самостоятельно установить налоговые последствия такого события, предполагающего, по общему правилу, в системе действующего нормативного регулирования обязанность уплатить налог на имущество физических лиц в размере большем, чем это установлено для жилых помещений" <11>.
Статья: О направлениях совершенствования правил налогообложения недвижимого имущества физических лиц
(Пономарева К.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Во-вторых, необходимо создание реестров, аналогичных созданным в Москве, в других субъектах Российской Федерации, на начальном уровне - реестра апартаментов. Разница в уплате налога на апартаменты из реестра по льготной ставке является существенной для лиц, которые не извлекают прибыль из апартаментов, а используют их исключительно для проживания. Прежде всего этот вопрос важен для обеспечения защиты прав налогоплательщиков.
(Пономарева К.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Во-вторых, необходимо создание реестров, аналогичных созданным в Москве, в других субъектах Российской Федерации, на начальном уровне - реестра апартаментов. Разница в уплате налога на апартаменты из реестра по льготной ставке является существенной для лиц, которые не извлекают прибыль из апартаментов, а используют их исключительно для проживания. Прежде всего этот вопрос важен для обеспечения защиты прав налогоплательщиков.