Ставка акциза на сигареты
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка акциза на сигареты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 181 "Подакцизные товары" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на таможенную территорию ЕАЭС единицы товара с наименованием "сменные принадлежности для имитаторов табакокурения..." и уплатило НДС по ставке 20 процентов. По результатам проверки таможенный орган дополнительно начислил акциз. Таможенный орган указал, что ввезенные сменные принадлежности для имитаторов табакокурения представляют собой часть электронных сигарет - нагревательный элемент (деталь), размещаемый в баке электронного устройства нагрева табака, участвующий в процессе трансформации жидкости в пар. Таким образом, ввезенные единицы товара фактически представляют собой ЭСДН без аккумулятора и жидкости, в связи с чем попадают под действие подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ и подлежат обложению акцизом. Суд отметил, что ввезенные товары являются компонентами, которые обеспечивают преобразование жидкости для ЭСДН в аэрозоль (пар), то есть подакцизными товарами. Суд признал правомерным начисление в отношении каждого комплектующего элемента (запасной части) ЭСДН акциза.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на таможенную территорию ЕАЭС единицы товара с наименованием "сменные принадлежности для имитаторов табакокурения..." и уплатило НДС по ставке 20 процентов. По результатам проверки таможенный орган дополнительно начислил акциз. Таможенный орган указал, что ввезенные сменные принадлежности для имитаторов табакокурения представляют собой часть электронных сигарет - нагревательный элемент (деталь), размещаемый в баке электронного устройства нагрева табака, участвующий в процессе трансформации жидкости в пар. Таким образом, ввезенные единицы товара фактически представляют собой ЭСДН без аккумулятора и жидкости, в связи с чем попадают под действие подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ и подлежат обложению акцизом. Суд отметил, что ввезенные товары являются компонентами, которые обеспечивают преобразование жидкости для ЭСДН в аэрозоль (пар), то есть подакцизными товарами. Суд признал правомерным начисление в отношении каждого комплектующего элемента (запасной части) ЭСДН акциза.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 27.01.2023 N 1-ФЗ "О внесении изменений в статьи 181 и 193 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Федеральный закон от 27.01.2023 N 1-ФЗ внес поправки в статьи 181 и 193 Налогового кодекса, по которым с 1 марта 2023 года повышают ставки акцизов на сигареты, папиросы, табак для нагревания и жидкости для электронных систем доставки никотина. Рассмотрим подробно, к каким изменениям следует готовиться бизнесу, работающему в этой сфере.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Федеральный закон от 27.01.2023 N 1-ФЗ внес поправки в статьи 181 и 193 Налогового кодекса, по которым с 1 марта 2023 года повышают ставки акцизов на сигареты, папиросы, табак для нагревания и жидкости для электронных систем доставки никотина. Рассмотрим подробно, к каким изменениям следует готовиться бизнесу, работающему в этой сфере.
Статья: Евразийское экономическое пространство: налоговые риски государства и способы их устранения
(Андреева А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Вышеуказанная проблема связана не только с тем, что в странах ЕАЭС невысокий уровень контроля за нелегальным производством. Основной поток продукции, поступающей из стран - участниц Союза, - это те сигареты, которые вполне легально произведены для целей экспорта, однако поставляются и реализуются они в Россию без уплаты акцизов, установленных российским налоговым законодательством. И здесь необходимо коснуться вопросов гармонизации косвенного налогообложения в странах - членах ЕАЭС <11>. В связи с тем что ставки по акцизам в России значительно больше, чем в других странах Союза, возникает экономический эффект, при котором цена легальных и нелегальных сигарет различается в 3 раза. Самыми дешевыми являются сигареты из Армении и Белоруссии. Согласно данным экспертов средняя цена пачки сигарет в России составляет 115 руб., из которых 62 руб. составляют НДС и минимальная ставка акциза, нелегальная же пачка сигарет может стоить в розничной торговле 40 - 50 руб. <12>
(Андреева А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Вышеуказанная проблема связана не только с тем, что в странах ЕАЭС невысокий уровень контроля за нелегальным производством. Основной поток продукции, поступающей из стран - участниц Союза, - это те сигареты, которые вполне легально произведены для целей экспорта, однако поставляются и реализуются они в Россию без уплаты акцизов, установленных российским налоговым законодательством. И здесь необходимо коснуться вопросов гармонизации косвенного налогообложения в странах - членах ЕАЭС <11>. В связи с тем что ставки по акцизам в России значительно больше, чем в других странах Союза, возникает экономический эффект, при котором цена легальных и нелегальных сигарет различается в 3 раза. Самыми дешевыми являются сигареты из Армении и Белоруссии. Согласно данным экспертов средняя цена пачки сигарет в России составляет 115 руб., из которых 62 руб. составляют НДС и минимальная ставка акциза, нелегальная же пачка сигарет может стоить в розничной торговле 40 - 50 руб. <12>
Нормативные акты
Статья: Гармонизация косвенных налогов в Европейском союзе: общие положения
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Табачные изделия. Базовая структура ставок акцизов на табак закреплена в Директиве 2011/64/ЕС <28>, которой установлены минимальные ставки. Существуют различные категории облагаемых налогом табачных изделий. Налоги на сигареты должны включать пропорциональную (адвалорную) ставку в сочетании с конкретным акцизным сбором. Другие табачные изделия облагаются адвалорным, специальным или так называемым смешанным акцизным сбором.
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Табачные изделия. Базовая структура ставок акцизов на табак закреплена в Директиве 2011/64/ЕС <28>, которой установлены минимальные ставки. Существуют различные категории облагаемых налогом табачных изделий. Налоги на сигареты должны включать пропорциональную (адвалорную) ставку в сочетании с конкретным акцизным сбором. Другие табачные изделия облагаются адвалорным, специальным или так называемым смешанным акцизным сбором.
Статья: Налоговая реконструкция: разъяснения ФНС России
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 6)Список примеров можно продолжать бесконечно. Например, в отношении акциза это может быть не только сам факт сокрытия облагаемого товара, но и применение более низких акцизных ставок путем введения контролирующего органа в заблуждение о конкретном виде продукции (сигары, сигариллы и сигареты облагаются по разным ставкам).
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 6)Список примеров можно продолжать бесконечно. Например, в отношении акциза это может быть не только сам факт сокрытия облагаемого товара, но и применение более низких акцизных ставок путем введения контролирующего органа в заблуждение о конкретном виде продукции (сигары, сигариллы и сигареты облагаются по разным ставкам).
Последние изменения: Акциз на табачные изделия
(КонсультантПлюс, 2025)Установлены ставки акциза на 2025 - 2027 гг. для сигарет и папирос.
(КонсультантПлюс, 2025)Установлены ставки акциза на 2025 - 2027 гг. для сигарет и папирос.
Статья: Роль фискальной политики в стимулировании здорового образа жизни населения: на примере налога на сахаросодержащие газированные напитки
(Погодина И.В., Авдеев Д.А.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Рассмотрим опыт ОАЭ, где в 2017 г. Министерство финансов объявило о новых акцизах на газированные и энергетические напитки. Цель их введения - снизить заболеваемость ожирением и раком. Ранее в стране был повышен налог на табак, что стало одним из инструментов в борьбе против курения. Опыт применения повышенных ставок показывает, что одним повышением (или введением) налога нельзя решить столь широкомасштабную и многоформатную задачу. Так, другими мерами "антитабачной" кампании являются: запрет на курение в общественных местах, графические предупреждения на пачках сигарет и др. <11>. После в ОАЭ ввели акцизы в размере 100% на табачные изделия и энергетические напитки и 50% на сладкие напитки (данные ставки кратно превышают установленные в России). Такие же ставки применяет и Саудовская Аравия <12>.
(Погодина И.В., Авдеев Д.А.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Рассмотрим опыт ОАЭ, где в 2017 г. Министерство финансов объявило о новых акцизах на газированные и энергетические напитки. Цель их введения - снизить заболеваемость ожирением и раком. Ранее в стране был повышен налог на табак, что стало одним из инструментов в борьбе против курения. Опыт применения повышенных ставок показывает, что одним повышением (или введением) налога нельзя решить столь широкомасштабную и многоформатную задачу. Так, другими мерами "антитабачной" кампании являются: запрет на курение в общественных местах, графические предупреждения на пачках сигарет и др. <11>. После в ОАЭ ввели акцизы в размере 100% на табачные изделия и энергетические напитки и 50% на сладкие напитки (данные ставки кратно превышают установленные в России). Такие же ставки применяет и Саудовская Аравия <12>.
Вопрос: О предложении по снижению ставки акциза на жидкости для электронных систем доставки никотина.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-13-07/122690)По оценке Минздрава России, потребление никотинсодержащей жидкости объемом 2 мл при нормальных условиях потребления примерно соответствует количеству никотина, поступающему при выкуривании 20 - 30 сигарет (при условии концентрации никотина в никотинсодержащей жидкости не более 20 мг/мл или 2%).
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-13-07/122690)По оценке Минздрава России, потребление никотинсодержащей жидкости объемом 2 мл при нормальных условиях потребления примерно соответствует количеству никотина, поступающему при выкуривании 20 - 30 сигарет (при условии концентрации никотина в никотинсодержащей жидкости не более 20 мг/мл или 2%).
Вопрос: О предложениях в части установления ставки акциза на жидкости для электронных систем доставки никотина, исключения из перечня подакцизных товаров ЭСДН и устройств для нагревания табака.
(Письмо Минфина России от 29.12.2022 N 03-13-07/129427)В условиях допущения, что 1 мл жидкости для ЭСДН, содержащей никотин (12,5 мг/мл - 25 мг/мл), равен количеству никотина в дыме 5 - 10 сигарет, предлагается снизить ставку акциза с 17 руб. за 1 мл до 3,4 руб. за мл на жидкости для ЭСДН, содержащие никотин и произведенные в Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 29.12.2022 N 03-13-07/129427)В условиях допущения, что 1 мл жидкости для ЭСДН, содержащей никотин (12,5 мг/мл - 25 мг/мл), равен количеству никотина в дыме 5 - 10 сигарет, предлагается снизить ставку акциза с 17 руб. за 1 мл до 3,4 руб. за мл на жидкости для ЭСДН, содержащие никотин и произведенные в Российской Федерации.
Вопрос: О применении комбинированных ставок акцизов на табачную продукцию с учетом максимальных розничных цен.
(Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-13-11/56876)В настоящее время в отношении таких видов табачных изделий, как сигареты и папиросы, Кодексом установлены комбинированные налоговые ставки акцизов.
(Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-13-11/56876)В настоящее время в отношении таких видов табачных изделий, как сигареты и папиросы, Кодексом установлены комбинированные налоговые ставки акцизов.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)Акциз для этилового спирта повышен до 740 руб. Ранее ставка на 2025 год была установлена в размере 673 руб. за 1 л.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)Акциз для этилового спирта повышен до 740 руб. Ранее ставка на 2025 год была установлена в размере 673 руб. за 1 л.
Вопрос: Какие требования и ограничения установлены для розничной продажи табачных изделий или никотинсодержащей продукции?
(Консультация эксперта, 2025)где СА - минимальное значение ставки акциза в рублях за 1 000 штук в отношении сигарет и папирос, установленное НК РФ на соответствующий период;
(Консультация эксперта, 2025)где СА - минимальное значение ставки акциза в рублях за 1 000 штук в отношении сигарет и папирос, установленное НК РФ на соответствующий период;
Статья: Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ. Обзор изменений
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Новый Закон внес поправки в ст. 193 НК РФ, повышая некоторые ставки акцизов.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Новый Закон внес поправки в ст. 193 НК РФ, повышая некоторые ставки акцизов.