Статья НК 378
Подборка наиболее важных документов по запросу Статья НК 378 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Арендатор не уплачивает налог на имущество с недвижимости, полученной в аренду, в том числе по договору финансовой аренды. Указанная недвижимость подлежит налогообложению у арендодателя (п. 3 ст. 378 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательОбъект недвижимости, переданный в аренду, в том числе по договору финансовой аренды, облагается налогом на имущество у арендодателя (п. 3 ст. 378 НК РФ). Таким образом, в период аренды платит налог с этой недвижимости арендодатель независимо от того, как по ней определяется налоговая база - исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 30.01.2026)Статья 378. Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление, а также имущества, переданного в аренду
(ред. от 30.01.2026)Статья 378. Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление, а также имущества, переданного в аренду
"Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй)"
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Статья 378. Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Статья 378. Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии со ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии со ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектами обложения налогом на имущество для российских организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектами обложения налогом на имущество для российских организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.
Статья: Вид разрешенного использования земельного участка как инструмент регулирования градостроительной политики в отношении апартаментов
(Сергеев С.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 9)На практике часто возникает проблема несоответствия ВРИ фактическому использованию. Например, апартаменты, которые по своей сути представляют собой жилую недвижимость, возводятся на земельных участках с ВРИ "для коммерческого использования". Это приводит к тому, что такие объекты, во-первых, не имеют статуса жилого помещения и обременяются повышенным налоговым бременем, предусмотренным для коммерческих объектов (см. статью 378 Налогового кодекса Российской Федерации), во-вторых, создают правовые риски для собственников, так как органы власти могут потребовать приведения объекта в соответствие с установленным ВРИ. Например, в деле N А40-302657/2022 московские власти потребовали снести объект недвижимости, использующийся как апартаменты, из-за несоответствия установленного ВРИ фактическому назначению. Суд, рассмотрев материалы дела, встал на сторону истца, указав, что фактическое использование участка противоречит его ВРИ, что нарушает градостроительное законодательство.
(Сергеев С.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 9)На практике часто возникает проблема несоответствия ВРИ фактическому использованию. Например, апартаменты, которые по своей сути представляют собой жилую недвижимость, возводятся на земельных участках с ВРИ "для коммерческого использования". Это приводит к тому, что такие объекты, во-первых, не имеют статуса жилого помещения и обременяются повышенным налоговым бременем, предусмотренным для коммерческих объектов (см. статью 378 Налогового кодекса Российской Федерации), во-вторых, создают правовые риски для собственников, так как органы власти могут потребовать приведения объекта в соответствие с установленным ВРИ. Например, в деле N А40-302657/2022 московские власти потребовали снести объект недвижимости, использующийся как апартаменты, из-за несоответствия установленного ВРИ фактическому назначению. Суд, рассмотрев материалы дела, встал на сторону истца, указав, что фактическое использование участка противоречит его ВРИ, что нарушает градостроительное законодательство.
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2026)Имущество, переданное в аренду, в том числе по договору лизинга, облагается налогом на имущество у арендодателя (лизингодателя) (п. 3 ст. 378 НК РФ). Этот порядок применяется вне зависимости от учета объекта аренды в качестве основных средств или в качестве других активов.
(КонсультантПлюс, 2026)Имущество, переданное в аренду, в том числе по договору лизинга, облагается налогом на имущество у арендодателя (лизингодателя) (п. 3 ст. 378 НК РФ). Этот порядок применяется вне зависимости от учета объекта аренды в качестве основных средств или в качестве других активов.
Вопрос: Включаются ли в налоговую базу по налогу на имущество фактически не используемые основные средства?
(Консультация эксперта, 2026)недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ;
(Консультация эксперта, 2026)недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ;
"Новое в Налоговом кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008 году"
(постатейный)
(Зрелов А.П.)
("Деловой двор", 2008)Статья 378. Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление
(постатейный)
(Зрелов А.П.)
("Деловой двор", 2008)Статья 378. Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление
Вопрос: В связи с чем может возникнуть налоговый риск по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2026)Имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя) (п. 3 ст. 378 НК РФ, п. 4 Приложения к Письму ФНС России от 29.11.2021 N БС-4-21/16631@).
(Консультация эксперта, 2026)Имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя) (п. 3 ст. 378 НК РФ, п. 4 Приложения к Письму ФНС России от 29.11.2021 N БС-4-21/16631@).
Вопрос: Об уплате муниципальным образованием (органом местного самоуправления) налога на имущество организаций и транспортного налога.
(Письмо Минфина России от 28.11.2025 N 03-05-04-04/115663)недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса;
(Письмо Минфина России от 28.11.2025 N 03-05-04-04/115663)недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса;
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2026)недвижимость (в том числе переданная во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенная в совместную деятельность или полученная по концессионному соглашению), которая учитывается на балансе как объект ОС в порядке, установленном для ведения бухучета, и налоговая база по которой определяется как среднегодовая стоимость, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)недвижимость (в том числе переданная во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенная в совместную деятельность или полученная по концессионному соглашению), которая учитывается на балансе как объект ОС в порядке, установленном для ведения бухучета, и налоговая база по которой определяется как среднегодовая стоимость, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 НК РФ;