Статья изменения в нк 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Статья изменения в нк 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 383 "Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ"Соответственно, поскольку на момент срока уплаты налога на имущество за 2021 год, вступили в силу изменения в пункте 1 статьи 383 Налогового кодекса Российской Федерации, внесенные пунктом 82 статьи 2 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ, то именно 01.03.2022 и является новым сроком уплаты соответствующего налога."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 342.5 "Порядок определения показателя, характеризующего особенности добычи нефти (Дм)" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод о неверном применении налогоплательщиком коэффициента КАБДТ при расчете НДПИ за май 2021 года. Суд признал доначисление НДПИ неправомерным. Суд отметил, что налогоплательщик представил налоговую декларацию по НДПИ за май 2021 года, применив в соответствии с требованиями ст. 341, п. 11 ст. 342.5 НК РФ значение коэффициента КАБДТ, действующее на момент подачи названной декларации, уплатил НДПИ в бюджет. Федеральным законом N 305-ФЗ от 02.07.2021 в п. 11 ст. 342.5 НК РФ были внесены изменения в части порядка определения коэффициента КАБДТ, действие новой редакции п. 11 ст. 342.5 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 мая 2021 года. Поскольку применение п. 11 ст. 342.5 НК РФ в новой редакции повлекло увеличение суммы налога к уплате за май 2021 года, то есть ухудшает положение налогоплательщика, суд пришел к выводу, что налогоплательщик вправе не применять указанные изменения при расчете НДПИ за май 2021 года.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод о неверном применении налогоплательщиком коэффициента КАБДТ при расчете НДПИ за май 2021 года. Суд признал доначисление НДПИ неправомерным. Суд отметил, что налогоплательщик представил налоговую декларацию по НДПИ за май 2021 года, применив в соответствии с требованиями ст. 341, п. 11 ст. 342.5 НК РФ значение коэффициента КАБДТ, действующее на момент подачи названной декларации, уплатил НДПИ в бюджет. Федеральным законом N 305-ФЗ от 02.07.2021 в п. 11 ст. 342.5 НК РФ были внесены изменения в части порядка определения коэффициента КАБДТ, действие новой редакции п. 11 ст. 342.5 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 мая 2021 года. Поскольку применение п. 11 ст. 342.5 НК РФ в новой редакции повлекло увеличение суммы налога к уплате за май 2021 года, то есть ухудшает положение налогоплательщика, суд пришел к выводу, что налогоплательщик вправе не применять указанные изменения при расчете НДПИ за май 2021 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Разъяснения ВС РФ о надлежащей процедуре рассмотрения дел в антимонопольных органах и их применение судами
(Смола А.А.)
("Вестник гражданского процесса", 2022, N 2)При этом в п. 4 ст. 140 НК РФ до внесения изменений Федеральным законом от 17 февраля 2021 г. N 6-ФЗ содержалось положение о том, что документы, представленные вместе с жалобой, и дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения соответствующей жалобы до принятия по ней решения, рассматриваются вышестоящим налоговым органом, если лицо, подавшее соответствующую жалобу, представило пояснения причин, по которым было невозможно своевременное представление таких документов налоговому органу, решение которого обжалуется. Это положение исключало представление в ходе внутриведомственного обжалования тех документов, которые могли быть впоследствии представлены в суд.
(Смола А.А.)
("Вестник гражданского процесса", 2022, N 2)При этом в п. 4 ст. 140 НК РФ до внесения изменений Федеральным законом от 17 февраля 2021 г. N 6-ФЗ содержалось положение о том, что документы, представленные вместе с жалобой, и дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения соответствующей жалобы до принятия по ней решения, рассматриваются вышестоящим налоговым органом, если лицо, подавшее соответствующую жалобу, представило пояснения причин, по которым было невозможно своевременное представление таких документов налоговому органу, решение которого обжалуется. Это положение исключало представление в ходе внутриведомственного обжалования тех документов, которые могли быть впоследствии представлены в суд.
Статья: Правовая регламентация дифференцированных налоговых ставок по имущественным налогам в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)Интересен тот факт, что изменения правового регулирования дифференциации налоговых ставок по имущественным налогам в НК РФ могут служить основанием возникновения новых дискуссионных вопросов относительно сходств или различий критериев дифференциации. В качестве примеров можно выбрать два налога - на имущество организаций и на имущество физических лиц. В контексте предыдущей редакции п. 2 ст. 380 Кодекса <26> Минфином России в соответствующем Письме <27> сформулированы пояснения относительно дифференциации в зависимости от "категории имущества" <28>. При этом в данном Письме прямо указано на то, что Кодексом установлены различные критерии дифференциации налоговых ставок по этим налогам. Следует отметить, что на данный момент времени п. 2 ст. 380 НК РФ изменен нормами соответствующего Федерального закона <29>. Важно, что по причине этих изменений в правовом регулировании критериев дифференциации налоговых ставок по двум указанным налогам стало прослеживаться некоторое формальное сходство. В частности, такое сходство можно обнаружить между положениями п. 2 ст. 380 НК РФ и двумя подпунктами п. 5 ст. 406 НК РФ - подп. 1 и подп. 2. Однако изменение п. 2 ст. 380 НК РФ нормами Федерального закона от 29 ноября 2021 г. N 382-ФЗ, как представляется, не следует рассматривать в качестве основания для полного отождествления правового регулирования критериев дифференциации налоговых ставок по данным налогам. Примером является подп. 3 п. 5 ст. 406 НК РФ, который следует рассматривать особо.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)Интересен тот факт, что изменения правового регулирования дифференциации налоговых ставок по имущественным налогам в НК РФ могут служить основанием возникновения новых дискуссионных вопросов относительно сходств или различий критериев дифференциации. В качестве примеров можно выбрать два налога - на имущество организаций и на имущество физических лиц. В контексте предыдущей редакции п. 2 ст. 380 Кодекса <26> Минфином России в соответствующем Письме <27> сформулированы пояснения относительно дифференциации в зависимости от "категории имущества" <28>. При этом в данном Письме прямо указано на то, что Кодексом установлены различные критерии дифференциации налоговых ставок по этим налогам. Следует отметить, что на данный момент времени п. 2 ст. 380 НК РФ изменен нормами соответствующего Федерального закона <29>. Важно, что по причине этих изменений в правовом регулировании критериев дифференциации налоговых ставок по двум указанным налогам стало прослеживаться некоторое формальное сходство. В частности, такое сходство можно обнаружить между положениями п. 2 ст. 380 НК РФ и двумя подпунктами п. 5 ст. 406 НК РФ - подп. 1 и подп. 2. Однако изменение п. 2 ст. 380 НК РФ нормами Федерального закона от 29 ноября 2021 г. N 382-ФЗ, как представляется, не следует рассматривать в качестве основания для полного отождествления правового регулирования критериев дифференциации налоговых ставок по данным налогам. Примером является подп. 3 п. 5 ст. 406 НК РФ, который следует рассматривать особо.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"98. По завершении налогового периода отражение операций в Книге учета доходов и расходов прекращают и она подлежит хранению в течение четырех лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"98. По завершении налогового периода отражение операций в Книге учета доходов и расходов прекращают и она подлежит хранению в течение четырех лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Готовое решение: На основании каких первичных документов составляются корректировочные счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Корректировочные счета-фактуры продавец составляет на основании документов, которые подтверждают согласие (уведомление) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), в том числе из-за изменения их цены или количества (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 30.03.2021 N 03-07-09/23079, от 18.02.2020 N 03-07-14/11401, от 14.02.2017 N 03-07-09/8251).
(КонсультантПлюс, 2025)Корректировочные счета-фактуры продавец составляет на основании документов, которые подтверждают согласие (уведомление) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), в том числе из-за изменения их цены или количества (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 30.03.2021 N 03-07-09/23079, от 18.02.2020 N 03-07-14/11401, от 14.02.2017 N 03-07-09/8251).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Вопрос 3: Необходимо ли лицензиару в рассматриваемой ситуации исчислить НДС за отчетные (налоговые) периоды использования ИС лицензиатом начиная с 01.01.2021 в связи с изменениями, внесенными в подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ), в отношении тех договоров, по которым передача права использования ИС (дата подписания акта приема-передачи прав) произошла до 01.01.2021?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Вопрос 3: Необходимо ли лицензиару в рассматриваемой ситуации исчислить НДС за отчетные (налоговые) периоды использования ИС лицензиатом начиная с 01.01.2021 в связи с изменениями, внесенными в подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ), в отношении тех договоров, по которым передача права использования ИС (дата подписания акта приема-передачи прав) произошла до 01.01.2021?
Статья: Новая форма 3-НДФЛ за 2022 год
(Данченко С.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)- от 05.04.2021 N 88-ФЗ "О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за оказанные ему физкультурно-оздоровительные услуги";
(Данченко С.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)- от 05.04.2021 N 88-ФЗ "О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за оказанные ему физкультурно-оздоровительные услуги";
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)119. Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 199-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1 и 2 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в связи с принятием Федерального закона "О федеральной территории "Сириус".
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)119. Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 199-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1 и 2 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в связи с принятием Федерального закона "О федеральной территории "Сириус".
Вопрос: Каков порядок учета лизингополучателем в целях налога на прибыль лизинговых платежей и выкупной цены, если они ежемесячно уплачиваются в течение срока договора лизинга равными частями одновременно?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Готовое решение: В каких случаях налоговый орган пересчитывает земельный налог
(КонсультантПлюс, 2025)Имейте в виду, что налоговая не может пересчитать сумму налога в большую сторону, если вы его уже заплатили. Кроме того, в общем случае пересчитать налог могут не больше чем за три года перед годом перерасчета (п. 2.1 ст. 52 НК РФ). Но если перерасчет налога вызван изменением кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости, то ограничение в три года не действует. В этом случае налог пересчитывается с начала применения изменяемой кадастровой стоимости (п. 1.1 ст. 391 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.07.2021 N СД-4-21/10567@ (приведено в Письме ФНС России от 11.11.2022 N БС-3-21/12572@)).
(КонсультантПлюс, 2025)Имейте в виду, что налоговая не может пересчитать сумму налога в большую сторону, если вы его уже заплатили. Кроме того, в общем случае пересчитать налог могут не больше чем за три года перед годом перерасчета (п. 2.1 ст. 52 НК РФ). Но если перерасчет налога вызван изменением кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости, то ограничение в три года не действует. В этом случае налог пересчитывается с начала применения изменяемой кадастровой стоимости (п. 1.1 ст. 391 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.07.2021 N СД-4-21/10567@ (приведено в Письме ФНС России от 11.11.2022 N БС-3-21/12572@)).
Статья: Взимание налога на прибыль при реализации конкурсной массы может повлечь неравенство в налогообложении: что же ответит Конституционный суд?
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Точку в этом споре поставил законодатель, изменив с 2021 г. формулировку подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ. С этого момента объектом обложения НДС не признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников несостоятельными (банкротами).
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Точку в этом споре поставил законодатель, изменив с 2021 г. формулировку подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ. С этого момента объектом обложения НДС не признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников несостоятельными (банкротами).
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2025)При изменении стоимости поставки вам нужно документально подтвердить согласие покупателя (его уведомление) на такое изменение, представив, например, договор или соглашение к основному договору (п. 10 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 30.03.2021 N 03-07-09/23079, от 15.01.2020 N 03-07-09/1289).
(КонсультантПлюс, 2025)При изменении стоимости поставки вам нужно документально подтвердить согласие покупателя (его уведомление) на такое изменение, представив, например, договор или соглашение к основному договору (п. 10 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 30.03.2021 N 03-07-09/23079, от 15.01.2020 N 03-07-09/1289).
Статья: Майнинг и НДС
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 33)Согласно разъяснениям Минфина России, данным в письме от 05.12.2022 N 03-03-06/1/118755, в настоящее время в законодательстве Российской Федерации отсутствует как определение понятия "майнинг", так и правовая база, регламентирующая правоотношения, возникающие при осуществлении указанной деятельности. Проектом федерального закона N 1065710-7 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", принятым Госдумой в первом чтении 17 февраля 2021 г., предусмотрено в том числе внесение в п. 2 ст. 146 НК РФ изменения, согласно которому осуществление операций, связанных с обращением цифровой валюты, не признается объектом налогообложения НДС. В связи с этим в случае принятия данного законопроекта операции, связанные с обращением цифровой валюты, не будут облагаться НДС.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 33)Согласно разъяснениям Минфина России, данным в письме от 05.12.2022 N 03-03-06/1/118755, в настоящее время в законодательстве Российской Федерации отсутствует как определение понятия "майнинг", так и правовая база, регламентирующая правоотношения, возникающие при осуществлении указанной деятельности. Проектом федерального закона N 1065710-7 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", принятым Госдумой в первом чтении 17 февраля 2021 г., предусмотрено в том числе внесение в п. 2 ст. 146 НК РФ изменения, согласно которому осуществление операций, связанных с обращением цифровой валюты, не признается объектом налогообложения НДС. В связи с этим в случае принятия данного законопроекта операции, связанные с обращением цифровой валюты, не будут облагаться НДС.
Статья: Отдельные проблемы реализации права на пенсионное обеспечение военнослужащих
(Потапова Н.Д., Потапов А.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2021, N 11)В силу Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 г. N 5-П частично признан не соответствующим Конституции Российской Федерации подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. Таким образом, в силу изменений законодательства с 11 января 2021 г. адвокаты из числа военных пенсионеров не являются плательщиками страховых взносов ОПС, но они могут вступить в отношения по пенсионному страхованию на добровольной основе.
(Потапова Н.Д., Потапов А.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2021, N 11)В силу Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 г. N 5-П частично признан не соответствующим Конституции Российской Федерации подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. Таким образом, в силу изменений законодательства с 11 января 2021 г. адвокаты из числа военных пенсионеров не являются плательщиками страховых взносов ОПС, но они могут вступить в отношения по пенсионному страхованию на добровольной основе.