Статья 318 и 319 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Статья 318 и 319 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Хотя гл. 25 НК РФ не содержит прямых положений, ограничивающих налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов к прямым или косвенным, однако из норм ст. 252, 318, 319 НК РФ следует, что выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть обоснованным.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Хотя гл. 25 НК РФ не содержит прямых положений, ограничивающих налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов к прямым или косвенным, однако из норм ст. 252, 318, 319 НК РФ следует, что выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть обоснованным.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Учитывая, что вторсырье, полученное Обществом при обработке (сортировке) твердых бытовых отходов, предназначено для реализации и фактически реализовано, то есть соответствовало определению товара согласно пункту 3 статьи 38 НК РФ, налоговый орган пришел к выводу о том, что формирующие стоимость вторсырья прямые расходы, связанные с его сортировкой, разделением, упаковкой (то есть доведение его до состояния соответствия техническим условиям), должны учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли по мере его реализации с учетом положений статей 318, 319 НК РФ.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Учитывая, что вторсырье, полученное Обществом при обработке (сортировке) твердых бытовых отходов, предназначено для реализации и фактически реализовано, то есть соответствовало определению товара согласно пункту 3 статьи 38 НК РФ, налоговый орган пришел к выводу о том, что формирующие стоимость вторсырья прямые расходы, связанные с его сортировкой, разделением, упаковкой (то есть доведение его до состояния соответствия техническим условиям), должны учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли по мере его реализации с учетом положений статей 318, 319 НК РФ.
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"11) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции. Признание расходов по аннулированным заказам, а также затрат на производство, не давшее продукции, осуществляется на основании актов налогоплательщика, утвержденных руководителем или уполномоченным им лицом, в размере прямых затрат, определяемых в соответствии со статьями 318 и 319 Налогового кодекса;
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"11) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции. Признание расходов по аннулированным заказам, а также затрат на производство, не давшее продукции, осуществляется на основании актов налогоплательщика, утвержденных руководителем или уполномоченным им лицом, в размере прямых затрат, определяемых в соответствии со статьями 318 и 319 Налогового кодекса;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)11) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции. Признание расходов по аннулированным заказам, а также затрат на производство, не давшее продукции, осуществляется на основании актов налогоплательщика, утвержденных руководителем или уполномоченным им лицом, в размере прямых затрат, определяемых в соответствии со статьями 318 и 319 настоящего Кодекса;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)11) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции. Признание расходов по аннулированным заказам, а также затрат на производство, не давшее продукции, осуществляется на основании актов налогоплательщика, утвержденных руководителем или уполномоченным им лицом, в размере прямых затрат, определяемых в соответствии со статьями 318 и 319 настоящего Кодекса;
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Хотя гл. 25 НК РФ не содержит прямых положений, ограничивающих налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов к прямым или косвенным, однако из норм ст. 252, 318, 319 НК РФ следует, что выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть обоснованным.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Хотя гл. 25 НК РФ не содержит прямых положений, ограничивающих налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов к прямым или косвенным, однако из норм ст. 252, 318, 319 НК РФ следует, что выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть обоснованным.
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)В данном случае мы руководствуемся общим принципом: в состав косвенных можно отнести расходы, только если нет реальной возможности отнести эти расходы к прямым. Такой вывод можно сделать из анализа ст. ст. 318, 319 НК РФ. Данной позиции придерживаются и Минфин России (см. Письма от 05.09.2018 N 03-03-06/1/63428, от 13.03.2017 N 03-03-06/1/13785, от 19.05.2014 N 03-03-РЗ/23603), и ФНС России (Письмо от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@).
(КонсультантПлюс, 2026)В данном случае мы руководствуемся общим принципом: в состав косвенных можно отнести расходы, только если нет реальной возможности отнести эти расходы к прямым. Такой вывод можно сделать из анализа ст. ст. 318, 319 НК РФ. Данной позиции придерживаются и Минфин России (см. Письма от 05.09.2018 N 03-03-06/1/63428, от 13.03.2017 N 03-03-06/1/13785, от 19.05.2014 N 03-03-РЗ/23603), и ФНС России (Письмо от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)ФНС подчеркивает, что хотя глава 25 НК РФ не содержит прямых положений, ограничивающих налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов к прямым или косвенным, однако из норм ст. 252, 318, 319 НК РФ следует, что выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть обоснованным.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)ФНС подчеркивает, что хотя глава 25 НК РФ не содержит прямых положений, ограничивающих налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов к прямым или косвенным, однако из норм ст. 252, 318, 319 НК РФ следует, что выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть обоснованным.
Готовое решение: Как учесть компенсацию НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)на ОСН стоимость работ по договору включите в первоначальную стоимость основного средства и учитывайте в расходах через амортизацию (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 2 ст. 259, п. 3 ст. 272, пп. 2 п. 3 ст. 273, ст. ст. 318, 319 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)на ОСН стоимость работ по договору включите в первоначальную стоимость основного средства и учитывайте в расходах через амортизацию (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 2 ст. 259, п. 3 ст. 272, пп. 2 п. 3 ст. 273, ст. ст. 318, 319 НК РФ);
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Минфин РФ в Письмах от 30.08.2013 N 03-03-06/1/35755, от 30.05.2012 N 03-03-06/1/283, от 02.05.2012 N 03-03-06/1/214, от 29.11.2011 N 03-03-06/1/785, от 10.06.2011 N 03-03-07/21 и др. подчеркивает, что исходя из норм ст. ст. 252, 318, 319 НК РФ выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции и результатов работ, должен быть экономически обоснованным. Поэтому при формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемый для целей бухгалтерского учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Минфин РФ в Письмах от 30.08.2013 N 03-03-06/1/35755, от 30.05.2012 N 03-03-06/1/283, от 02.05.2012 N 03-03-06/1/214, от 29.11.2011 N 03-03-06/1/785, от 10.06.2011 N 03-03-07/21 и др. подчеркивает, что исходя из норм ст. ст. 252, 318, 319 НК РФ выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции и результатов работ, должен быть экономически обоснованным. Поэтому при формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемый для целей бухгалтерского учета.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)С нашей точки зрения, выпуск продукции должен рассчитываться по общим правилам ст. 318 - 319 НК РФ и эти затраты не должны капитализироваться.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)С нашей точки зрения, выпуск продукции должен рассчитываться по общим правилам ст. 318 - 319 НК РФ и эти затраты не должны капитализироваться.
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)<5> статьи 318, 319 НК РФ.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)<5> статьи 318, 319 НК РФ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Минфин РФ в Письмах от 30.08.2013 N 03-03-06/1/35755, от 30.05.2012 N 03-03-06/1/283, от 02.05.2012 N 03-03-06/1/214, от 29.11.2011 N 03-03-06/1/785, от 10.06.2011 N 03-03-07/21 и др. подчеркивает, что исходя из норм ст. ст. 252, 318, 319 НК РФ выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции и результатов работ, должен быть экономически обоснованным. Поэтому при формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемый для целей бухгалтерского учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Минфин РФ в Письмах от 30.08.2013 N 03-03-06/1/35755, от 30.05.2012 N 03-03-06/1/283, от 02.05.2012 N 03-03-06/1/214, от 29.11.2011 N 03-03-06/1/785, от 10.06.2011 N 03-03-07/21 и др. подчеркивает, что исходя из норм ст. ст. 252, 318, 319 НК РФ выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции и результатов работ, должен быть экономически обоснованным. Поэтому при формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемый для целей бухгалтерского учета.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Минфин РФ в Письмах от 30.08.2013 N 03-03-06/1/35755, 30.05.2012 N 03-03-06/1/283, от 02.05.2012 N 03-03-06/1/214, от 29.11.2011 N 03-03-06/1/785, от 10.06.2011 N 03-03-07/21 и др. подчеркивает, что исходя из норм ст. ст. 252, 318, 319 НК РФ выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции и результатов работ, должен быть экономически обоснованным. Поэтому при формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемый для целей бухгалтерского учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Минфин РФ в Письмах от 30.08.2013 N 03-03-06/1/35755, 30.05.2012 N 03-03-06/1/283, от 02.05.2012 N 03-03-06/1/214, от 29.11.2011 N 03-03-06/1/785, от 10.06.2011 N 03-03-07/21 и др. подчеркивает, что исходя из норм ст. ст. 252, 318, 319 НК РФ выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции и результатов работ, должен быть экономически обоснованным. Поэтому при формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемый для целей бухгалтерского учета.
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)ФНС подчеркивает, что хотя глава 25 НК РФ не содержит прямых положений, ограничивающих налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов к прямым либо косвенным, однако из норм ст. 252, 318, 319 НК РФ следует, что выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть обоснованным.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)ФНС подчеркивает, что хотя глава 25 НК РФ не содержит прямых положений, ограничивающих налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов к прямым либо косвенным, однако из норм ст. 252, 318, 319 НК РФ следует, что выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть обоснованным.