Статья 145 счет-фактура
Подборка наиболее важных документов по запросу Статья 145 счет-фактура (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО подало уведомление об освобождении от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ (выручка менее 2 млн руб.), но фактически освобождение не применяло - выставляло счета-фактуры с НДС и уплачивало налог. Можно ли отменить освобождение? Если отмена невозможна или не будет произведена, вправе ли ООО принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: ООО подало уведомление об освобождении от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ (выручка менее 2 млн руб.), но фактически освобождение не применяло - выставляло счета-фактуры с НДС и уплачивало налог. Можно ли отменить освобождение? Если отмена невозможна или не будет произведена, вправе ли ООО принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: ООО подало уведомление об освобождении от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ (выручка менее 2 млн руб.), но фактически освобождение не применяло - выставляло счета-фактуры с НДС и уплачивало налог. Можно ли отменить освобождение? Если отмена невозможна или не будет произведена, вправе ли ООО принять НДС к вычету?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)5. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 145 настоящего Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".
(ред. от 17.11.2025)5. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 145 настоящего Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Исключением являются случаи, когда вы освобождены от уплаты НДС. Тогда начислять налог и выставлять счет-фактуру на сумму своего вознаграждения вам не надо (п. 1 ст. 145, п. 5 ст. 168 НК РФ). Но если вы по какой-то причине выставите принципалу счет-фактуру на свое вознаграждение и выделите в нем НДС, то вам придется уплатить налог в бюджет и подать декларацию по НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ). В этом случае вы не сможете принять к вычету "входной" НДС (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
(КонсультантПлюс, 2025)Исключением являются случаи, когда вы освобождены от уплаты НДС. Тогда начислять налог и выставлять счет-фактуру на сумму своего вознаграждения вам не надо (п. 1 ст. 145, п. 5 ст. 168 НК РФ). Но если вы по какой-то причине выставите принципалу счет-фактуру на свое вознаграждение и выделите в нем НДС, то вам придется уплатить налог в бюджет и подать декларацию по НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ). В этом случае вы не сможете принять к вычету "входной" НДС (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Из формулировки п. 5 ст. 173 НК РФ. В нем написано, что в случае выставления налогоплательщиком, пользующимся освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, счетов-фактур с выделенной суммой НДС вся выделенная в счетах-фактурах сумма НДС должна быть перечислена в бюджет.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Из формулировки п. 5 ст. 173 НК РФ. В нем написано, что в случае выставления налогоплательщиком, пользующимся освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, счетов-фактур с выделенной суммой НДС вся выделенная в счетах-фактурах сумма НДС должна быть перечислена в бюджет.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В п. 5 ст. 173 НК РФ указано, что в случае выставления налогоплательщиком, пользующимся освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, счетов-фактур с выделенной суммой НДС вся выделенная в счетах-фактурах сумма НДС должна быть перечислена в бюджет.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В п. 5 ст. 173 НК РФ указано, что в случае выставления налогоплательщиком, пользующимся освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, счетов-фактур с выделенной суммой НДС вся выделенная в счетах-фактурах сумма НДС должна быть перечислена в бюджет.
Готовое решение: Как заполнить форму книги продаж
(КонсультантПлюс, 2025)Графу 19 заполняют те, кто освобожден от НДС по ст. ст. 145, 145.1 НК РФ. В ней указывают итоговую стоимость продаж по счету-фактуре (пп. "ч" п. 7 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)Графу 19 заполняют те, кто освобожден от НДС по ст. ст. 145, 145.1 НК РФ. В ней указывают итоговую стоимость продаж по счету-фактуре (пп. "ч" п. 7 Правил ведения книги продаж).
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете освобождение по ст. 145 НК РФ, то вам нужно выставить корректировочный счет-фактуру. Это следует из абз. 1 п. 5 ст. 168 НК РФ, пп. "п" - "ч" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры. Исключение - если вы применяете систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) или УСН и при этом освобождены от уплаты НДС. В этом случае счета-фактуры, в том числе корректировочные, составлять не нужно. Это следует из абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете освобождение по ст. 145 НК РФ, то вам нужно выставить корректировочный счет-фактуру. Это следует из абз. 1 п. 5 ст. 168 НК РФ, пп. "п" - "ч" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры. Исключение - если вы применяете систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) или УСН и при этом освобождены от уплаты НДС. В этом случае счета-фактуры, в том числе корректировочные, составлять не нужно. Это следует из абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ.
Готовое решение: В каком порядке представляется декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В других ситуациях представлять декларацию вы не должны. Однако из этого правила есть исключение. Если вы не являетесь налогоплательщиком (освобождены от уплаты НДС), но выставили своему контрагенту счет-фактуру с выделенным налогом, то должны подать декларацию (ст. ст. 145, 145.1, 145.2, пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174, п. 11 ст. 346.43 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В других ситуациях представлять декларацию вы не должны. Однако из этого правила есть исключение. Если вы не являетесь налогоплательщиком (освобождены от уплаты НДС), но выставили своему контрагенту счет-фактуру с выделенным налогом, то должны подать декларацию (ст. ст. 145, 145.1, 145.2, пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174, п. 11 ст. 346.43 НК РФ).