Статус резидента в 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Статус резидента в 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 75 НК РФС налогового агента нельзя взыскать неудержанный налог и начислить пени, если он получил сертификат резидентства после выплаты дохода >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перспективы развития института налогового резидентства физических лиц в Российской Федерации
(Юлгушева Л.Ш.)
("Журнал российского права", 2021, N 3)Изменения в подходе к определению статуса налогового резидентства физических лиц в 2020 г. были не только предложены Министерством финансов <1>, но и реализованы. В прошлом году впервые за 20 лет существования Налогового кодекса срок пребывания на территории Российской Федерации для признания физического лица российским налоговым резидентом был снижен со 183 до 90 календарных дней <2>. И хотя эта мера имеет временный и заявительный характер, будучи связана с беспрецедентными обстоятельствами 2020 г., она дает основания переосмыслить подход к определению статуса налогового резидентства физических лиц в Российской Федерации и оценить необходимость изменений. Поэтому вопрос, каковы перспективы развития законодательства в этом направлении, является актуальным.
(Юлгушева Л.Ш.)
("Журнал российского права", 2021, N 3)Изменения в подходе к определению статуса налогового резидентства физических лиц в 2020 г. были не только предложены Министерством финансов <1>, но и реализованы. В прошлом году впервые за 20 лет существования Налогового кодекса срок пребывания на территории Российской Федерации для признания физического лица российским налоговым резидентом был снижен со 183 до 90 календарных дней <2>. И хотя эта мера имеет временный и заявительный характер, будучи связана с беспрецедентными обстоятельствами 2020 г., она дает основания переосмыслить подход к определению статуса налогового резидентства физических лиц в Российской Федерации и оценить необходимость изменений. Поэтому вопрос, каковы перспективы развития законодательства в этом направлении, является актуальным.
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Первая причина существования вмененных налогов - а корректнее здесь говорить о фиксированных налоговых платежах - в офшорных зонах планомерно искореняется мировым сообществом. Меры борьбы с офшорными зонами стали эффективными после принятия ряда международных соглашений и развития цифровизации, которая позволила сделать обмен данными о налогоплательщиках и их операциях автоматическим. Это практика взаимодействия национальных налоговых администраций, которая осуществляется в соответствии с Единым стандартом отчетности (Common Reporting Standard, CRS), разработанным Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Государства, присоединившиеся к системе автоматического обмена данных, получают и передают информацию о счетах зарубежных пассивных компаний и контролирующих их лицах в страны резидентства этих лиц. С конца 2020 г. Россия осуществляет обмен данными с 79 странами и 12 территориями <3>. Эта тенденция уже привела к отмене вмененных налогов в таких странах, как Маврикий, где режим с отдельными чертами российского ЕНВД отменен с 2019 г., на Арубе - с 2016 г., в Колумбии режим вмененного дохода отменяется с 2021 г. <4>.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Первая причина существования вмененных налогов - а корректнее здесь говорить о фиксированных налоговых платежах - в офшорных зонах планомерно искореняется мировым сообществом. Меры борьбы с офшорными зонами стали эффективными после принятия ряда международных соглашений и развития цифровизации, которая позволила сделать обмен данными о налогоплательщиках и их операциях автоматическим. Это практика взаимодействия национальных налоговых администраций, которая осуществляется в соответствии с Единым стандартом отчетности (Common Reporting Standard, CRS), разработанным Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Государства, присоединившиеся к системе автоматического обмена данных, получают и передают информацию о счетах зарубежных пассивных компаний и контролирующих их лицах в страны резидентства этих лиц. С конца 2020 г. Россия осуществляет обмен данными с 79 странами и 12 территориями <3>. Эта тенденция уже привела к отмене вмененных налогов в таких странах, как Маврикий, где режим с отдельными чертами российского ЕНВД отменен с 2019 г., на Арубе - с 2016 г., в Колумбии режим вмененного дохода отменяется с 2021 г. <4>.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.2.10. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток", на 2020 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.2.10. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток", на 2020 г.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)Перечень документов, которыми может быть подтвержден налоговый статус физического лица, Налоговым кодексом РФ не установлен. Чаще всего таким документом является копия страниц паспорта с отметками о пересечении границы (Письма Минфина России от 26.03.2024 N 03-04-05/26762, ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@, УФНС России по г. Москве от 11.12.2020 N 20-20/192350@). Если получить паспорт невозможно, то подтвердить статус резидента могут, например (Письма Минфина России от 26.03.2024 N 03-04-05/26762, от 18.07.2019 N 03-04-06/53227, от 18.05.2018 N 03-04-05/33747, от 13.01.2015 N 03-04-05/69536, от 26.06.2008 N 03-04-06-01/182, ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@, от 19.09.2016 N ОА-3-17/4272@, от 30.12.2015 N ЗН-3-17/5083):
(КонсультантПлюс, 2026)Перечень документов, которыми может быть подтвержден налоговый статус физического лица, Налоговым кодексом РФ не установлен. Чаще всего таким документом является копия страниц паспорта с отметками о пересечении границы (Письма Минфина России от 26.03.2024 N 03-04-05/26762, ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@, УФНС России по г. Москве от 11.12.2020 N 20-20/192350@). Если получить паспорт невозможно, то подтвердить статус резидента могут, например (Письма Минфина России от 26.03.2024 N 03-04-05/26762, от 18.07.2019 N 03-04-06/53227, от 18.05.2018 N 03-04-05/33747, от 13.01.2015 N 03-04-05/69536, от 26.06.2008 N 03-04-06-01/182, ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@, от 19.09.2016 N ОА-3-17/4272@, от 30.12.2015 N ЗН-3-17/5083):
Вопрос: Учитывая приостановление отдельных положений СОИДН, обязана ли организация при выплате дохода иностранной организации (резиденту Кипра) за оказанные юридические и консультационные услуги удерживать налог на прибыль по ставке 20% в качестве налогового агента?
(Консультация эксперта, 2023)Доходы, полученные иностранной организацией от осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст. 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат (п. 2 ст. 309 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.11.2020 N СД-4-3/18617@).
(Консультация эксперта, 2023)Доходы, полученные иностранной организацией от осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст. 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат (п. 2 ст. 309 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.11.2020 N СД-4-3/18617@).
Вопрос: О применении ставок по налогу на прибыль при прекращении статуса резидента ТОР и получении статуса резидента Арктической зоны РФ.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-03-06/1/51239)В свою очередь, организации, получившие статус резидента Арктической зоны Российской Федерации (далее - АЗРФ), осуществляют свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2020 N 193-ФЗ "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 193-ФЗ), иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и соглашением об осуществлении инвестиционной деятельности в АЗРФ (далее - инвестиционное соглашение) (статья 8 Федерального закона N 193-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-03-06/1/51239)В свою очередь, организации, получившие статус резидента Арктической зоны Российской Федерации (далее - АЗРФ), осуществляют свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2020 N 193-ФЗ "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 193-ФЗ), иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и соглашением об осуществлении инвестиционной деятельности в АЗРФ (далее - инвестиционное соглашение) (статья 8 Федерального закона N 193-ФЗ).
Статья: Цифровая миграция физических лиц: правовые вопросы международного налогообложения
(Рябова Е.В.)
("Миграционное право", 2021, N 2)1 Скрипин В. Электронное резидентство. В Раде зарегистрировали соответствующий законопроект / В. Скрипин // ITC.ua. 2020. 23 октября.
(Рябова Е.В.)
("Миграционное право", 2021, N 2)1 Скрипин В. Электронное резидентство. В Раде зарегистрировали соответствующий законопроект / В. Скрипин // ITC.ua. 2020. 23 октября.
Готовое решение: Как применяет УСН индивидуальный предприниматель
(КонсультантПлюс, 2026)А вот наличие статуса налогового резидента РФ не является условием для перехода на УСН и ее применения (Письма Минфина России от 30.01.2023 N 03-11-11/6946, от 24.03.2020 N 03-11-11/22925, от 29.12.2018 N 03-04-05/96589, от 22.11.2018 N 03-11-11/84390, от 14.09.2018 N 03-11-11/65819).
(КонсультантПлюс, 2026)А вот наличие статуса налогового резидента РФ не является условием для перехода на УСН и ее применения (Письма Минфина России от 30.01.2023 N 03-11-11/6946, от 24.03.2020 N 03-11-11/22925, от 29.12.2018 N 03-04-05/96589, от 22.11.2018 N 03-11-11/84390, от 14.09.2018 N 03-11-11/65819).
Вопрос: В ООО происходит смена единоличного исполнительного органа. С генеральным директором будет оформлен трудовой договор. Сможет ли ООО применять АУСН, если генеральным директором станет гражданин Белоруссии, постоянно проживающий в РФ (за прошедшие два года территорию РФ не покидал)?
(Консультация эксперта, 2026)При определении налогового статуса физического лица учитывается фактическое время его нахождения в РФ, которое должно быть документально подтверждено. Иных критериев в целях признания физического лица налоговым резидентом РФ в НК РФ не содержится (например, Письмо Минфина России от 11.12.2020 N 03-04-05/108761).
(Консультация эксперта, 2026)При определении налогового статуса физического лица учитывается фактическое время его нахождения в РФ, которое должно быть документально подтверждено. Иных критериев в целях признания физического лица налоговым резидентом РФ в НК РФ не содержится (например, Письмо Минфина России от 11.12.2020 N 03-04-05/108761).
Типовая ситуация: НДФЛ: резидент и нерезидент
(Издательство "Главная книга", 2026)Документы, подтверждающие статус резидента, нужны иностранцам и россиянам, часто выезжающим за границу. Это может быть копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы, миграционная карта, табель учета рабочего времени, другие документы, подтверждающие нахождение работника в России (Письма Минфина от 21.04.2020 N 03-04-05/31921, ФНС от 22.05.2018 N БС-4-11/9701@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Документы, подтверждающие статус резидента, нужны иностранцам и россиянам, часто выезжающим за границу. Это может быть копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы, миграционная карта, табель учета рабочего времени, другие документы, подтверждающие нахождение работника в России (Письма Минфина от 21.04.2020 N 03-04-05/31921, ФНС от 22.05.2018 N БС-4-11/9701@).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Наибольшее число вопросов у налогоплательщиков возникает при определении резидентства и применении правила о 183 календарных днях. Пункт 2.2 ст. 207 НК РФ является новеллой, он был введен в 2020 году. Рассмотрим правовую позицию финансового ведомства на основные спорные вопросы, которые возникают при применении ст. 207 НК РФ и определении резидентства.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Наибольшее число вопросов у налогоплательщиков возникает при определении резидентства и применении правила о 183 календарных днях. Пункт 2.2 ст. 207 НК РФ является новеллой, он был введен в 2020 году. Рассмотрим правовую позицию финансового ведомства на основные спорные вопросы, которые возникают при применении ст. 207 НК РФ и определении резидентства.
Вопрос: Какие преференции по налогам и страховым взносам предусмотрены для резидентов Сколково?
(Консультация эксперта, 2025)Иных случаев, ограничивающих применение налоговой льготы по налогу на имущество организаций, не установлено. В случае повторного получения организацией статуса участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов организация имеет право на применение вышеуказанной налоговой льготы по налогу на имущество организаций (Письма Минфина России N 03-00-07/88070, от 24.11.2020 N 03-01-10/102453).
(Консультация эксперта, 2025)Иных случаев, ограничивающих применение налоговой льготы по налогу на имущество организаций, не установлено. В случае повторного получения организацией статуса участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов организация имеет право на применение вышеуказанной налоговой льготы по налогу на имущество организаций (Письма Минфина России N 03-00-07/88070, от 24.11.2020 N 03-01-10/102453).