Статус налогового агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Статус налогового агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил решения инспекции, которыми ему как налоговому агенту был доначислен НДФЛ в связи с услугами, оказанными ему по гражданско-правовым договорам лицами - плательщиками налога на профессиональный доход. Налоговый орган пришел к выводу, что указанные договоры фактически являлись трудовыми, а предпринимателем совершены умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты НДФЛ. По мнению налогового органа, специфика правового статуса предпринимателя как налогового агента состоит в обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с полной суммы налогооблагаемых доходов, выплаченных своим работникам, а суммы НПД, уплаченные физическими лицами, не могут уменьшать сумму НДФЛ, доначисленного предпринимателю в связи с ненадлежащим исполнением им обязанностей налогового агента. Суд указал, что налог на профессиональный доход имеет сходную природу (налоговую базу) с НДФЛ, в связи с чем для целей установления истинного размера налогового обязательства, вменяемого предпринимателю, необходимо учесть те суммы, которые были уплачены лицами, имитирующими по инициативе предпринимателя деятельность, облагаемую НПД. Выявление необоснованной налоговой выгоды, противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не могут служить основанием для определения налоговой обязанности в более высоком размере, превышающем потери казны от неуплаты налогов; иное означало бы применение санкции, что выходит за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения. Размер начисляемого НДФЛ был уменьшен на суммы, внесенные работниками под видом НПД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил решения инспекции, которыми ему как налоговому агенту был доначислен НДФЛ в связи с услугами, оказанными ему по гражданско-правовым договорам лицами - плательщиками налога на профессиональный доход. Налоговый орган пришел к выводу, что указанные договоры фактически являлись трудовыми, а предпринимателем совершены умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты НДФЛ. По мнению налогового органа, специфика правового статуса предпринимателя как налогового агента состоит в обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с полной суммы налогооблагаемых доходов, выплаченных своим работникам, а суммы НПД, уплаченные физическими лицами, не могут уменьшать сумму НДФЛ, доначисленного предпринимателю в связи с ненадлежащим исполнением им обязанностей налогового агента. Суд указал, что налог на профессиональный доход имеет сходную природу (налоговую базу) с НДФЛ, в связи с чем для целей установления истинного размера налогового обязательства, вменяемого предпринимателю, необходимо учесть те суммы, которые были уплачены лицами, имитирующими по инициативе предпринимателя деятельность, облагаемую НПД. Выявление необоснованной налоговой выгоды, противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не могут служить основанием для определения налоговой обязанности в более высоком размере, превышающем потери казны от неуплаты налогов; иное означало бы применение санкции, что выходит за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения. Размер начисляемого НДФЛ был уменьшен на суммы, внесенные работниками под видом НПД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Арендатор не освобождается от обязанностей налогового агента по НДС <*> по договорам, не прошедшим государственную регистрацию. Это связано с тем, что по правилам гл. 21 НК РФ наличие у арендатора статуса налогового агента не обусловлено выполнением требований гражданского законодательства. Вместе с тем возможен и другой подход к решению данного вопроса.
Путеводитель. Что нужно знать об НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2026)Ставка 30% применяется в отношении физлиц, которые в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен доход, имели статус налогового агента (п. 6 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Ставка 30% применяется в отношении физлиц, которые в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен доход, имели статус налогового агента (п. 6 ст. 224 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Статусом налогового агента при этом согласно пункту 1 статьи 310 НК РФ наделяются организации, производящие выплату дохода соответствующей иностранной организации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Статусом налогового агента при этом согласно пункту 1 статьи 310 НК РФ наделяются организации, производящие выплату дохода соответствующей иностранной организации.
Формы
Вопрос: Об НДФЛ в случае утраты статуса резидента РФ на дату получения дохода от налогового агента.
(Письмо Минфина России от 01.06.2023 N 03-04-06/50262)Вопрос: Об НДФЛ в случае утраты статуса резидента РФ на дату получения дохода от налогового агента.
(Письмо Минфина России от 01.06.2023 N 03-04-06/50262)Вопрос: Об НДФЛ в случае утраты статуса резидента РФ на дату получения дохода от налогового агента.
Статья: Трудовая миграция: вопросы международного налогообложения
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)<14> Копина А.А. Модификация правового статуса налогового агента: причины и последствия // Финансовое право. 2021. N 4. С. 34 - 39; Копина А.А. Фискально-обязанные лица: проблемы кодификации правового статуса // Общественные финансы. 2020. N 39. С. 60 - 69; Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: моногр.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)<14> Копина А.А. Модификация правового статуса налогового агента: причины и последствия // Финансовое право. 2021. N 4. С. 34 - 39; Копина А.А. Фискально-обязанные лица: проблемы кодификации правового статуса // Общественные финансы. 2020. N 39. С. 60 - 69; Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: моногр.
Статья: Трансформация налогового обязательства в рамках автоматизированной упрощенной системы налогообложения
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В данном специальном налоговом режиме также достаточно серьезно трансформирован статус налогового агента, что вытекает из анализа ст. 17 Закона N 17-ФЗ. Прежде всего, налоговые агенты, применяющие АУСН, освобождены от обязанности по предоставлению своим работникам социальных и имущественных налоговых вычетов на основании уведомлений налоговых органов (п. 1 ст. 17 Закона N 17-ФЗ).
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В данном специальном налоговом режиме также достаточно серьезно трансформирован статус налогового агента, что вытекает из анализа ст. 17 Закона N 17-ФЗ. Прежде всего, налоговые агенты, применяющие АУСН, освобождены от обязанности по предоставлению своим работникам социальных и имущественных налоговых вычетов на основании уведомлений налоговых органов (п. 1 ст. 17 Закона N 17-ФЗ).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Иными словами, российская организация, выплачивающая доход иностранной организации, не утрачивает статус налогового агента, даже если не исчисляла и не удерживала налог в конкретном случае. Основания неудержания налога не имеют значения (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 31.03.2016 N Ф08-1502/2016 по делу N А53-17372/2015).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Иными словами, российская организация, выплачивающая доход иностранной организации, не утрачивает статус налогового агента, даже если не исчисляла и не удерживала налог в конкретном случае. Основания неудержания налога не имеют значения (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 31.03.2016 N Ф08-1502/2016 по делу N А53-17372/2015).
Статья: К вопросу о специальных принципах института налоговой обязанности
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)<5> См., например: Копина А.А. Модификация правового статуса налогового агента: причины и последствия // Финансовое право. 2021. N 4. С. 34 - 39; Лапин А.В. Принципы косвенного налогообложения и особенности их применения в государствах - членах ЕАЭС // Финансовое право. 2017. N 11. С. 32 - 33; Шелкунов А.Д. Нейтральность НДС как специальный принцип института правового регулирования взимания НДС: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2022. 174 с. и др.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)<5> См., например: Копина А.А. Модификация правового статуса налогового агента: причины и последствия // Финансовое право. 2021. N 4. С. 34 - 39; Лапин А.В. Принципы косвенного налогообложения и особенности их применения в государствах - членах ЕАЭС // Финансовое право. 2017. N 11. С. 32 - 33; Шелкунов А.Д. Нейтральность НДС как специальный принцип института правового регулирования взимания НДС: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2022. 174 с. и др.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Предприниматель может оказаться в статусе налогового агента по НДФЛ и при отсутствии у него работников.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Предприниматель может оказаться в статусе налогового агента по НДФЛ и при отсутствии у него работников.
Статья: Обязанности налоговых агентов при выплате дивидендов юридическим лицам
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)В отношении налога на прибыль организация приобретает статус налогового агента при выплате:
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)В отношении налога на прибыль организация приобретает статус налогового агента при выплате:
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)От обязанностей налоговых агентов не избавлены организации и предприниматели на УСН, которые с 2025 года стали налогоплательщиками НДС, но могут получить автоматическое освобождение. Наличие или отсутствие освобождения не избавляет их от статуса налоговых агентов по НДС при наличии операций из ст. 161 НК РФ.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)От обязанностей налоговых агентов не избавлены организации и предприниматели на УСН, которые с 2025 года стали налогоплательщиками НДС, но могут получить автоматическое освобождение. Наличие или отсутствие освобождения не избавляет их от статуса налоговых агентов по НДС при наличии операций из ст. 161 НК РФ.