Статус налогового агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Статус налогового агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил решения инспекции, которыми ему как налоговому агенту был доначислен НДФЛ в связи с услугами, оказанными ему по гражданско-правовым договорам лицами - плательщиками налога на профессиональный доход. Налоговый орган пришел к выводу, что указанные договоры фактически являлись трудовыми, а предпринимателем совершены умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты НДФЛ. По мнению налогового органа, специфика правового статуса предпринимателя как налогового агента состоит в обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с полной суммы налогооблагаемых доходов, выплаченных своим работникам, а суммы НПД, уплаченные физическими лицами, не могут уменьшать сумму НДФЛ, доначисленного предпринимателю в связи с ненадлежащим исполнением им обязанностей налогового агента. Суд указал, что налог на профессиональный доход имеет сходную природу (налоговую базу) с НДФЛ, в связи с чем для целей установления истинного размера налогового обязательства, вменяемого предпринимателю, необходимо учесть те суммы, которые были уплачены лицами, имитирующими по инициативе предпринимателя деятельность, облагаемую НПД. Выявление необоснованной налоговой выгоды, противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не могут служить основанием для определения налоговой обязанности в более высоком размере, превышающем потери казны от неуплаты налогов; иное означало бы применение санкции, что выходит за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения. Размер начисляемого НДФЛ был уменьшен на суммы, внесенные работниками под видом НПД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил решения инспекции, которыми ему как налоговому агенту был доначислен НДФЛ в связи с услугами, оказанными ему по гражданско-правовым договорам лицами - плательщиками налога на профессиональный доход. Налоговый орган пришел к выводу, что указанные договоры фактически являлись трудовыми, а предпринимателем совершены умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты НДФЛ. По мнению налогового органа, специфика правового статуса предпринимателя как налогового агента состоит в обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с полной суммы налогооблагаемых доходов, выплаченных своим работникам, а суммы НПД, уплаченные физическими лицами, не могут уменьшать сумму НДФЛ, доначисленного предпринимателю в связи с ненадлежащим исполнением им обязанностей налогового агента. Суд указал, что налог на профессиональный доход имеет сходную природу (налоговую базу) с НДФЛ, в связи с чем для целей установления истинного размера налогового обязательства, вменяемого предпринимателю, необходимо учесть те суммы, которые были уплачены лицами, имитирующими по инициативе предпринимателя деятельность, облагаемую НПД. Выявление необоснованной налоговой выгоды, противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не могут служить основанием для определения налоговой обязанности в более высоком размере, превышающем потери казны от неуплаты налогов; иное означало бы применение санкции, что выходит за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения. Размер начисляемого НДФЛ был уменьшен на суммы, внесенные работниками под видом НПД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Арендатор не освобождается от обязанностей налогового агента по НДС <*> по договорам, не прошедшим государственную регистрацию. Это связано с тем, что по правилам гл. 21 НК РФ наличие у арендатора статуса налогового агента не обусловлено выполнением требований гражданского законодательства. Вместе с тем возможен и другой подход к решению данного вопроса.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Статусом налогового агента при этом согласно пункту 1 статьи 310 НК РФ наделяются организации, производящие выплату дохода соответствующей иностранной организации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Статусом налогового агента при этом согласно пункту 1 статьи 310 НК РФ наделяются организации, производящие выплату дохода соответствующей иностранной организации.
Статья: Трудовая миграция: вопросы международного налогообложения
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)<14> Копина А.А. Модификация правового статуса налогового агента: причины и последствия // Финансовое право. 2021. N 4. С. 34 - 39; Копина А.А. Фискально-обязанные лица: проблемы кодификации правового статуса // Общественные финансы. 2020. N 39. С. 60 - 69; Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: моногр.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)<14> Копина А.А. Модификация правового статуса налогового агента: причины и последствия // Финансовое право. 2021. N 4. С. 34 - 39; Копина А.А. Фискально-обязанные лица: проблемы кодификации правового статуса // Общественные финансы. 2020. N 39. С. 60 - 69; Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: моногр.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Иными словами, российская организация, выплачивающая доход иностранной организации, не утрачивает статус налогового агента, даже если не исчисляла и не удерживала налог в конкретном случае. Основания неудержания налога не имеют значения (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 31.03.2016 N Ф08-1502/2016 по делу N А53-17372/2015).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Иными словами, российская организация, выплачивающая доход иностранной организации, не утрачивает статус налогового агента, даже если не исчисляла и не удерживала налог в конкретном случае. Основания неудержания налога не имеют значения (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 31.03.2016 N Ф08-1502/2016 по делу N А53-17372/2015).
Готовое решение: Как платить косвенные налоги при торговых операциях со странами ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Специальный порядок обложения НДС предусмотрен для розничного импорта из стран ЕАЭС через маркетплейсы для организаций и для ИП, зарегистрированных в государствах - членах ЕАЭС (кроме РФ), наделенных в РФ статусом плательщика НДС или налогового агента по НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Специальный порядок обложения НДС предусмотрен для розничного импорта из стран ЕАЭС через маркетплейсы для организаций и для ИП, зарегистрированных в государствах - членах ЕАЭС (кроме РФ), наделенных в РФ статусом плательщика НДС или налогового агента по НДС.
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2025)При импорте из ЕАЭС через маркетплейсы НДС начисляют в особом порядке - организации и ИП, которые зарегистрированы в государствах - членах ЕАЭС (кроме РФ) и наделены в РФ статусом плательщика НДС или налогового агента по этому налогу.
(КонсультантПлюс, 2025)При импорте из ЕАЭС через маркетплейсы НДС начисляют в особом порядке - организации и ИП, которые зарегистрированы в государствах - членах ЕАЭС (кроме РФ) и наделены в РФ статусом плательщика НДС или налогового агента по этому налогу.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Из вышеизложенного следует, что нормами НК РФ обязанность по представлению налоговых расчетов, в отличие от обязанности по представлению деклараций, возлагается не на всех налогоплательщиков, а только на тех из них, которые имеют статус налогового агента.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Из вышеизложенного следует, что нормами НК РФ обязанность по представлению налоговых расчетов, в отличие от обязанности по представлению деклараций, возлагается не на всех налогоплательщиков, а только на тех из них, которые имеют статус налогового агента.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Считаем, что обозначенная Минфином РФ позиция не соответствует требованиям гл. 21 НК РФ. Так, в п. 3 ст. 161 НК РФ четко указано, что обязанности налогового агента возникают в случае заключения договора аренды федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества. При этом тот факт, что не любой пользователь указанного имущества приобретает статус налогового агента по НДС, подтверждается установленным данной нормой механизмом уплаты налога, а именно: налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Считаем, что обозначенная Минфином РФ позиция не соответствует требованиям гл. 21 НК РФ. Так, в п. 3 ст. 161 НК РФ четко указано, что обязанности налогового агента возникают в случае заключения договора аренды федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества. При этом тот факт, что не любой пользователь указанного имущества приобретает статус налогового агента по НДС, подтверждается установленным данной нормой механизмом уплаты налога, а именно: налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Готовое решение: Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)
(КонсультантПлюс, 2025)Прямого указания на такую обязанность налогового агента Налоговый кодекс РФ не содержит. Вместе с тем к его обязанностям среди прочего относится обязанность правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджетную систему НДФЛ, исчисленный по ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ). Окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, устанавливается по итогам налогового периода (п. 2 ст. 207 НК РФ, Письма Минфина России от 30.08.2017 N 03-04-06/55690, от 01.09.2016 N 03-04-05/51258). В соответствии с этим статусом налоговый агент производит налогообложение большинства доходов, полученных за налоговый период нарастающим итогом (п. 3 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Прямого указания на такую обязанность налогового агента Налоговый кодекс РФ не содержит. Вместе с тем к его обязанностям среди прочего относится обязанность правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджетную систему НДФЛ, исчисленный по ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ). Окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, устанавливается по итогам налогового периода (п. 2 ст. 207 НК РФ, Письма Минфина России от 30.08.2017 N 03-04-06/55690, от 01.09.2016 N 03-04-05/51258). В соответствии с этим статусом налоговый агент производит налогообложение большинства доходов, полученных за налоговый период нарастающим итогом (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Последние изменения: НДС по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2025)статус налоговых агентов для иностранных или российских посредников, на чьих электронных торговых площадках иностранные организации и ИП (продавцы из ЕАЭС) продают физлицам товары, местом реализации которых признается территория РФ. Речь идет о посредниках, работающих по договорам комиссии, агентским договорам, договорам поручения или иным аналогичным договорам с указанными иностранными продавцами;
(КонсультантПлюс, 2025)статус налоговых агентов для иностранных или российских посредников, на чьих электронных торговых площадках иностранные организации и ИП (продавцы из ЕАЭС) продают физлицам товары, местом реализации которых признается территория РФ. Речь идет о посредниках, работающих по договорам комиссии, агентским договорам, договорам поручения или иным аналогичным договорам с указанными иностранными продавцами;
Вопрос: Об НДФЛ в случае утраты статуса резидента РФ на дату получения дохода от налогового агента.
(Письмо Минфина России от 01.06.2023 N 03-04-06/50262)Вопрос: Об НДФЛ в случае утраты статуса резидента РФ на дату получения дохода от налогового агента.
(Письмо Минфина России от 01.06.2023 N 03-04-06/50262)Вопрос: Об НДФЛ в случае утраты статуса резидента РФ на дату получения дохода от налогового агента.
Статья: Налоговая обязанность в условиях цифровизации: трансформация понятия
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Появление новых налогообязанных лиц в условиях цифровизации экономики обусловливается прежде всего введением специальных налоговых режимов, а также трансформацией правил об исчислении и уплате отдельных налогов. Наиболее яркими примерами новых участников налоговых отношений по исполнению налоговых обязанностей стали плательщики налога на профессиональный доход, лица, перешедшие на автоматическую упрощенную систему налогообложения и плательщики ЕНП. Возникновение режима налогообложения для самозанятых также привело к появлению операторов электронных площадок, чей налогово-правовой статус по своей сути максимально приближен к статусу налоговых агентов, однако современное налогово-правовое регулирование не позволяет однозначно определить место таких лиц в ряду участников налоговых отношений, указанных в статье 9 НК РФ.
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Появление новых налогообязанных лиц в условиях цифровизации экономики обусловливается прежде всего введением специальных налоговых режимов, а также трансформацией правил об исчислении и уплате отдельных налогов. Наиболее яркими примерами новых участников налоговых отношений по исполнению налоговых обязанностей стали плательщики налога на профессиональный доход, лица, перешедшие на автоматическую упрощенную систему налогообложения и плательщики ЕНП. Возникновение режима налогообложения для самозанятых также привело к появлению операторов электронных площадок, чей налогово-правовой статус по своей сути максимально приближен к статусу налоговых агентов, однако современное налогово-правовое регулирование не позволяет однозначно определить место таких лиц в ряду участников налоговых отношений, указанных в статье 9 НК РФ.