Статус налогоплательщика в крсб
Подборка наиболее важных документов по запросу Статус налогоплательщика в крсб (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, у него на момент прекращения статуса ИП в КРСБ числилась переплата по УСН с объектом налогообложения "доходы". После новой регистрации в качестве ИП налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлениями о возврате сумм излишне уплаченного налога за предыдущие налоговые периоды, сославшись на то, что до даты новой регистрации у него отсутствовал доступ в личный кабинет ИП. Вместе с тем согласно Регламенту эксплуатации подсистемы "ЛК ИП" для ИП, прекративших свою деятельность, в течение трех лет с момента прекращения предпринимательской деятельности предоставляется вход в ЛК.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, у него на момент прекращения статуса ИП в КРСБ числилась переплата по УСН с объектом налогообложения "доходы". После новой регистрации в качестве ИП налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлениями о возврате сумм излишне уплаченного налога за предыдущие налоговые периоды, сославшись на то, что до даты новой регистрации у него отсутствовал доступ в личный кабинет ИП. Вместе с тем согласно Регламенту эксплуатации подсистемы "ЛК ИП" для ИП, прекративших свою деятельность, в течение трех лет с момента прекращения предпринимательской деятельности предоставляется вход в ЛК.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Зачет и возврат налоговой переплаты
("Главная книга", 2018, N 22)- Одно и то же юридическое лицо, в зависимости от возлагаемых на него обязанностей, может одновременно являться как налогоплательщиком, так и налоговым агентом. При этом плательщику открываются несколько карточек в информационном ресурсе "Расчеты с бюджетом" (карточек РСБ) с указанием соответствующего значения статуса плательщика и КБК, относящегося к конкретному налогу, сбору <7>.
("Главная книга", 2018, N 22)- Одно и то же юридическое лицо, в зависимости от возлагаемых на него обязанностей, может одновременно являться как налогоплательщиком, так и налоговым агентом. При этом плательщику открываются несколько карточек в информационном ресурсе "Расчеты с бюджетом" (карточек РСБ) с указанием соответствующего значения статуса плательщика и КБК, относящегося к конкретному налогу, сбору <7>.
Статья: Как аптеке сверить с ИФНС свои налоговые платежи?
(Фирфарова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)- отсутствует открытая карточка расчета с бюджетом налогоплательщика;
(Фирфарова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)- отсутствует открытая карточка расчета с бюджетом налогоплательщика;
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 14.07.2005 N 10-3-03/3184@
<О последствиях ошибки плательщика в поручении на уплату налога>В случае неправильного заполнения налогоплательщиком поля 101 "Статус лица, оформившего документ", а именно налогоплательщик, не являясь налоговым агентом, заполнил поле 101 расчетного документа значением "02" (налоговый агент), указанный платеж относится к разряду невыясненных платежей и не может быть разнесен в карточку "Расчеты с бюджетом" со статусом "01".
<О последствиях ошибки плательщика в поручении на уплату налога>В случае неправильного заполнения налогоплательщиком поля 101 "Статус лица, оформившего документ", а именно налогоплательщик, не являясь налоговым агентом, заполнил поле 101 расчетного документа значением "02" (налоговый агент), указанный платеж относится к разряду невыясненных платежей и не может быть разнесен в карточку "Расчеты с бюджетом" со статусом "01".
Формы
Форма: Ведомость невыясненных поступлений налогового органа для отражения результатов работы с невыясненными платежами
(Приказ ФНС России от 25.07.2017 N ММВ-7-22/579@)<*> Справочник для графы 18 имеет вид: 01 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) КБК; 03 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) код ОКТМО; 05 - не указан (неверно указан) ИНН плательщика, 06 - несоответствие ИНН наименованию плательщика, 07 - отсутствует (неверно указан) КПП плательщика; 08 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) ИНН получателя; 09 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) КПП получателя, 10 - налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе, 11 - уплата за 3-х лиц, 12 - отсутствие/неверное указание Основания платежа, 13 - неверно указан N счета получателя и наименование получателя, 14 - отсутствует открытая карточка "РСБ" налогоплательщика, 15 - отсутствие /неверное указание/ Статуса плательщика, 16 - отсутствие /неверное указание/ налогового периода.
(Приказ ФНС России от 25.07.2017 N ММВ-7-22/579@)<*> Справочник для графы 18 имеет вид: 01 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) КБК; 03 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) код ОКТМО; 05 - не указан (неверно указан) ИНН плательщика, 06 - несоответствие ИНН наименованию плательщика, 07 - отсутствует (неверно указан) КПП плательщика; 08 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) ИНН получателя; 09 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) КПП получателя, 10 - налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе, 11 - уплата за 3-х лиц, 12 - отсутствие/неверное указание Основания платежа, 13 - неверно указан N счета получателя и наименование получателя, 14 - отсутствует открытая карточка "РСБ" налогоплательщика, 15 - отсутствие /неверное указание/ Статуса плательщика, 16 - отсутствие /неверное указание/ налогового периода.
Статья: Ошибки налогоплательщиков при заполнении расчетных документов на перечисление платежей в бюджет
(Михайлов М.Н.)
("Налоговый вестник", 2006, N 3)Кроме того, обращаем внимание читателей журнала на Письмо ФНС России от 14.07.2005 N 10-3-03/3184@, которое со ссылкой на ст. 45 НК РФ и ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" запрещает налоговым органам при неправильном заполнении налогоплательщиком в платежном документе поля 101 "Статус лица, оформившего документ" [если налогоплательщик, не являясь налоговым агентом, ошибочно заполнил поле 101 расчетного документа значением "02" (налоговый агент)] разносить вышеуказанный платеж в карточку "РСБ" со статусом "01" и рекомендует относить данный платеж к разряду невыясненных платежей. Иными словами, если налогоплательщик неправильно указал данные в поле расчетного документа 101 "Статус лица, оформившего документ", вышеуказанный платеж не попадет в карточку "РСБ" налогоплательщика и в данной карточке у налогоплательщика возникнет недоимка с соответствующим начислением пени за несвоевременное перечисление платежей в бюджет. Хотя данное Письмо ФНС России не носит нормативного характера, налоговые инспекции руководствуются им при решении вопроса о корректировке статуса налогоплательщика.
(Михайлов М.Н.)
("Налоговый вестник", 2006, N 3)Кроме того, обращаем внимание читателей журнала на Письмо ФНС России от 14.07.2005 N 10-3-03/3184@, которое со ссылкой на ст. 45 НК РФ и ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" запрещает налоговым органам при неправильном заполнении налогоплательщиком в платежном документе поля 101 "Статус лица, оформившего документ" [если налогоплательщик, не являясь налоговым агентом, ошибочно заполнил поле 101 расчетного документа значением "02" (налоговый агент)] разносить вышеуказанный платеж в карточку "РСБ" со статусом "01" и рекомендует относить данный платеж к разряду невыясненных платежей. Иными словами, если налогоплательщик неправильно указал данные в поле расчетного документа 101 "Статус лица, оформившего документ", вышеуказанный платеж не попадет в карточку "РСБ" налогоплательщика и в данной карточке у налогоплательщика возникнет недоимка с соответствующим начислением пени за несвоевременное перечисление платежей в бюджет. Хотя данное Письмо ФНС России не носит нормативного характера, налоговые инспекции руководствуются им при решении вопроса о корректировке статуса налогоплательщика.
Статья: Налоговые претензии к экс-ИП
(Пасторин Б.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 26)Подтверждаются выводы чиновников и Определением Конституционного Суда РФ от 25 января 2007 г. N 95-О-О: участие физического лица в отношениях, связанных с уплатой налога, завершается со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим. Следовательно, указали представители КС РФ, приобретение либо утрата лицом специального правового статуса сами по себе не влияют на права и обязанности налогоплательщика, возникшие до соответствующих изменений.
(Пасторин Б.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 26)Подтверждаются выводы чиновников и Определением Конституционного Суда РФ от 25 января 2007 г. N 95-О-О: участие физического лица в отношениях, связанных с уплатой налога, завершается со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим. Следовательно, указали представители КС РФ, приобретение либо утрата лицом специального правового статуса сами по себе не влияют на права и обязанности налогоплательщика, возникшие до соответствующих изменений.
Статья: Уточнение налоговых платежей (комментарий к Приказу ФНС России от 02.04.2007 N ММ-3-10/187@ "Об утверждении формы Решения об уточнении платежа и Порядка ее заполнения")
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2007, N 12)Если причина уточнения - исправление статуса плательщика, налогового периода, типа платежа, номера или даты документа, то сразу после принятия налоговой решения об уточнении платежа (в течение 1 рабочего дня) платеж должен быть откорректирован и правильно отражен на карточке РСБ налогоплательщика. И в этот же день будет пересчитана сумма пеней <9>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2007, N 12)Если причина уточнения - исправление статуса плательщика, налогового периода, типа платежа, номера или даты документа, то сразу после принятия налоговой решения об уточнении платежа (в течение 1 рабочего дня) платеж должен быть откорректирован и правильно отражен на карточке РСБ налогоплательщика. И в этот же день будет пересчитана сумма пеней <9>.
Статья: Платежки на зарплату (Окончание)
(Серебрякова А.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Налоговым законодательством РФ предусмотрено разграничение обязательств по уплате налогов и сборов юридическим лицом, являющимся одновременно налогоплательщиком и налоговым агентом, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов. Внесение налоговыми органами поступивших сумм налогов и сборов в карточки "Расчеты с бюджетом" производится строго в соответствии с реквизитами, указанными налогоплательщиком в платежном поручении на уплату налогов (сборов). Согласно Письму ФНС России от 14.07.2005 N 10-3-03/3184@ в случае неправильного заполнения налогоплательщиком поля 101 "Статус лица, оформившего документ", а именно если налогоплательщик, не являясь налоговым агентом, заполнил поле 101 расчетного документа значением "02" (налоговый агент), указанный платеж относится к разряду невыясненных платежей и не может быть занесен в карточку "Расчеты с бюджетом" со статусом "01". Налоговики рекомендуют обратиться в налоговый орган с письменным заявлением о возврате сумм ошибочно перечисленного налога в соответствии с положениями ст. 78 НК РФ. Понятно, что налогоплательщику было бы проще написать заявление о зачете излишне уплаченной суммы по коду 02 в счет недоимки по коду 01, но на практике налоговые органы отказываются проводить такой зачет. Хотя согласно п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно. На основании п. 14 ст. 78 НК РФ правила, установленные данной статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов. В соответствии с п. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Но в практической деятельности это большая редкость, поэтому надеяться на то, что из налоговой инспекции позвонят и сообщат об этом, не стоит. Как правило, налогоплательщик узнает об излишней уплате налога случайно, либо получив из инспекции требование уплатить налог и пени, либо при сверке расчетов с бюджетом.
(Серебрякова А.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Налоговым законодательством РФ предусмотрено разграничение обязательств по уплате налогов и сборов юридическим лицом, являющимся одновременно налогоплательщиком и налоговым агентом, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов. Внесение налоговыми органами поступивших сумм налогов и сборов в карточки "Расчеты с бюджетом" производится строго в соответствии с реквизитами, указанными налогоплательщиком в платежном поручении на уплату налогов (сборов). Согласно Письму ФНС России от 14.07.2005 N 10-3-03/3184@ в случае неправильного заполнения налогоплательщиком поля 101 "Статус лица, оформившего документ", а именно если налогоплательщик, не являясь налоговым агентом, заполнил поле 101 расчетного документа значением "02" (налоговый агент), указанный платеж относится к разряду невыясненных платежей и не может быть занесен в карточку "Расчеты с бюджетом" со статусом "01". Налоговики рекомендуют обратиться в налоговый орган с письменным заявлением о возврате сумм ошибочно перечисленного налога в соответствии с положениями ст. 78 НК РФ. Понятно, что налогоплательщику было бы проще написать заявление о зачете излишне уплаченной суммы по коду 02 в счет недоимки по коду 01, но на практике налоговые органы отказываются проводить такой зачет. Хотя согласно п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно. На основании п. 14 ст. 78 НК РФ правила, установленные данной статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов. В соответствии с п. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Но в практической деятельности это большая редкость, поэтому надеяться на то, что из налоговой инспекции позвонят и сообщат об этом, не стоит. Как правило, налогоплательщик узнает об излишней уплате налога случайно, либо получив из инспекции требование уплатить налог и пени, либо при сверке расчетов с бюджетом.
Статья: Консолидированная группа налогоплательщиков: особенности администрирования по налогу на прибыль
(Шальнева М.С.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 6)Упомянутое выше Письмо Минфина России также предусматривает присвоение новых статусов налогоплательщиков: 21 - для ответственного участника КГН, 22 - для участника КГН. Такая мера позволит правильно учесть в КРСБ поступления налоговых платежей, перечисленных в счет исполнения обязанности ответственного участника КГН.
(Шальнева М.С.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 6)Упомянутое выше Письмо Минфина России также предусматривает присвоение новых статусов налогоплательщиков: 21 - для ответственного участника КГН, 22 - для участника КГН. Такая мера позволит правильно учесть в КРСБ поступления налоговых платежей, перечисленных в счет исполнения обязанности ответственного участника КГН.
Статья: Новости от 22.09.2005
("Бухгалтерский бюллетень", 2005, N 10)В случае неправильного заполнения поля 101 "Статус лица, оформившего документ", то есть если налогоплательщик, не являясь налоговым агентом, заполнил поле 101 расчетного документа значением "02" (налоговый агент), указанный платеж относится к разряду невыясненных платежей и не может быть разнесен в карточку "Расчеты с бюджетом" со статусом "01".
("Бухгалтерский бюллетень", 2005, N 10)В случае неправильного заполнения поля 101 "Статус лица, оформившего документ", то есть если налогоплательщик, не являясь налоговым агентом, заполнил поле 101 расчетного документа значением "02" (налоговый агент), указанный платеж относится к разряду невыясненных платежей и не может быть разнесен в карточку "Расчеты с бюджетом" со статусом "01".
Статья: Единый социальный налог: прочтение 2005 года
(Егоров В.)
("Новая бухгалтерия", 2006, N 1)В случае неправильного заполнения налогоплательщиком поля 101 "Статус лица, оформившего документ" указанный платеж относится к разряду невыясненных платежей и не может быть разнесен в карточку "Расчеты с бюджетом".
(Егоров В.)
("Новая бухгалтерия", 2006, N 1)В случае неправильного заполнения налогоплательщиком поля 101 "Статус лица, оформившего документ" указанный платеж относится к разряду невыясненных платежей и не может быть разнесен в карточку "Расчеты с бюджетом".
"Упрощенная система налогообложения: практическое пособие"
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)Так, ФНС России в Письме от 14.07.2005 N 10-3-03/3184@ разъяснила, что в случае неправильного заполнения налогоплательщиком поля 101 "Статус лица, оформившего документ", а именно налогоплательщик, не являясь налоговым агентом, заполнил поле 101 расчетного документа значением "02" (налоговый агент), указанный платеж относится к разряду невыясненных платежей и не может быть разнесен в карточку "Расчеты с бюджетом" со статусом "01". По мнению ФНС России, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с письменным заявлением на возврат сумм ошибочно перечисленного налога в соответствии с положениями ст. 78 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)Так, ФНС России в Письме от 14.07.2005 N 10-3-03/3184@ разъяснила, что в случае неправильного заполнения налогоплательщиком поля 101 "Статус лица, оформившего документ", а именно налогоплательщик, не являясь налоговым агентом, заполнил поле 101 расчетного документа значением "02" (налоговый агент), указанный платеж относится к разряду невыясненных платежей и не может быть разнесен в карточку "Расчеты с бюджетом" со статусом "01". По мнению ФНС России, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с письменным заявлением на возврат сумм ошибочно перечисленного налога в соответствии с положениями ст. 78 НК РФ.
Статья: Форма 6-НДФЛ: контрольные соотношения
(Попов А.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 2)Одно и то же юридическое (физическое) лицо в зависимости от возлагаемых на него законодательством о налогах и сборах обязанностей может одновременно являться как налогоплательщиком, так и налоговым агентом. При этом плательщику открываются несколько карточек РСБ с указанием соответствующего значения статуса плательщика и КБК, относящегося к конкретному налогу, сбору.
(Попов А.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 2)Одно и то же юридическое (физическое) лицо в зависимости от возлагаемых на него законодательством о налогах и сборах обязанностей может одновременно являться как налогоплательщиком, так и налоговым агентом. При этом плательщику открываются несколько карточек РСБ с указанием соответствующего значения статуса плательщика и КБК, относящегося к конкретному налогу, сбору.
Статья: Как заполнить платежку при уплате налога за третье лицо
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2017, N 11)Чтобы налог, сбор или взносы, уплаченные третьим лицом за налогоплательщика, попали именно в его карточку расчетов с бюджетом, платежку нужно оформлять особым образом. Покажем на примере порядок заполнения реквизитов платежки при перечислении ООО "Василек" НДС за I квартал 2017 г. за ООО "Ромашка".
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2017, N 11)Чтобы налог, сбор или взносы, уплаченные третьим лицом за налогоплательщика, попали именно в его карточку расчетов с бюджетом, платежку нужно оформлять особым образом. Покажем на примере порядок заполнения реквизитов платежки при перечислении ООО "Василек" НДС за I квартал 2017 г. за ООО "Ромашка".