Статус налогоплательщика гражданина Белоруссии
Подборка наиболее важных документов по запросу Статус налогоплательщика гражданина Белоруссии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 216 "Налоговый период" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Гражданин Республики Беларусь в 2010 году работал по трудовому договору в РФ, в связи с отсутствием у него статуса налогового резидента РФ работодатель удерживал НДФЛ по ставке 30 процентов. В 2011 году налогоплательщик, полагавший, что в связи с возникновением у него в 2011 году статуса налогового резидента РФ удержанный налог подлежит перерасчету по ставке 13 процентов, а излишне уплаченная сумма налога должна быть ему возвращена, представил в налоговый орган декларацию по данному налогу за 2010 год, приложив к ней заявление о возврате. В возврате налога было отказано, поскольку в соответствии с положениями ст. ст. 207 и 216 НК РФ окончательный налоговый статус лица определяется по итогам календарного года, в 2010 году данное физическое лицо провело на территории РФ менее 183 дней. Налогоплательщик обжаловал конституционность п. 2 ст. 207 и ст. 216 НК РФ, поскольку, по его мнению, при определении срока нахождения на территории РФ для целей налогообложения должен учитываться не налоговый период, ограниченный календарным годом, а период фактического нахождения налогоплательщика на территории РФ в течение 183 календарных дней; иное понимание этих законоположений не позволяет налогоплательщику осуществить возврат налога на доходы физических лиц, уплаченного по повышенной ставке (30 процентов) за прошлый налоговый период, который по времени меньше, чем календарный год. Конституционный Суд РФ признал п. 2 ст. 207 и ст. 216 НК РФ не противоречащими Конституции РФ, поскольку содержащиеся в них положения по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования не предполагают отказ гражданам Республики Беларусь при обложении налогом на доходы физических лиц вознаграждения за работу по найму, полученного ими в период нахождения на территории РФ, в применении правил налогообложения, установленных для налоговых резидентов РФ, в соответствии с условиями, предусмотренными международным договором, несмотря на отсутствие у них по итогам налогового периода статуса налогового резидента РФ. При этом КС РФ указал, что в настоящее время Налоговый кодекс РФ прямо указывает на необходимость для перерасчета НДФЛ с целью возврата соответствующих сумм подтверждать статус налогового резидента РФ применительно к конкретному налоговому периоду и данное правовое регулирование само по себе не может расцениваться как дискриминационное в отношении физических лиц в зависимости от срока их пребывания на территории Российской Федерации, а также как выходящее за допустимые пределы дискреции федерального законодателя в этой сфере. Однако международным соглашением, заключенным между РФ и Республикой Беларусь, установлено особое налоговое регулирование, не предусматривающее условия уточнения налогового статуса физического лица по итогам налогового периода и отличающееся тем самым от национальных правил, касающихся определения критериев резидентства физических лиц. Кроме того, в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе (подписан в Астане 29.05.2014) национальные налоговые режимы в части применения ставки налогообложения доходов, полученных в связи с работой по найму в государствах - членах данного союза, без каких-либо условий и ограничений распространяются на физических лиц, являющихся налоговыми резидентами государств - членов Евразийского экономического союза.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Гражданин Республики Беларусь в 2010 году работал по трудовому договору в РФ, в связи с отсутствием у него статуса налогового резидента РФ работодатель удерживал НДФЛ по ставке 30 процентов. В 2011 году налогоплательщик, полагавший, что в связи с возникновением у него в 2011 году статуса налогового резидента РФ удержанный налог подлежит перерасчету по ставке 13 процентов, а излишне уплаченная сумма налога должна быть ему возвращена, представил в налоговый орган декларацию по данному налогу за 2010 год, приложив к ней заявление о возврате. В возврате налога было отказано, поскольку в соответствии с положениями ст. ст. 207 и 216 НК РФ окончательный налоговый статус лица определяется по итогам календарного года, в 2010 году данное физическое лицо провело на территории РФ менее 183 дней. Налогоплательщик обжаловал конституционность п. 2 ст. 207 и ст. 216 НК РФ, поскольку, по его мнению, при определении срока нахождения на территории РФ для целей налогообложения должен учитываться не налоговый период, ограниченный календарным годом, а период фактического нахождения налогоплательщика на территории РФ в течение 183 календарных дней; иное понимание этих законоположений не позволяет налогоплательщику осуществить возврат налога на доходы физических лиц, уплаченного по повышенной ставке (30 процентов) за прошлый налоговый период, который по времени меньше, чем календарный год. Конституционный Суд РФ признал п. 2 ст. 207 и ст. 216 НК РФ не противоречащими Конституции РФ, поскольку содержащиеся в них положения по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования не предполагают отказ гражданам Республики Беларусь при обложении налогом на доходы физических лиц вознаграждения за работу по найму, полученного ими в период нахождения на территории РФ, в применении правил налогообложения, установленных для налоговых резидентов РФ, в соответствии с условиями, предусмотренными международным договором, несмотря на отсутствие у них по итогам налогового периода статуса налогового резидента РФ. При этом КС РФ указал, что в настоящее время Налоговый кодекс РФ прямо указывает на необходимость для перерасчета НДФЛ с целью возврата соответствующих сумм подтверждать статус налогового резидента РФ применительно к конкретному налоговому периоду и данное правовое регулирование само по себе не может расцениваться как дискриминационное в отношении физических лиц в зависимости от срока их пребывания на территории Российской Федерации, а также как выходящее за допустимые пределы дискреции федерального законодателя в этой сфере. Однако международным соглашением, заключенным между РФ и Республикой Беларусь, установлено особое налоговое регулирование, не предусматривающее условия уточнения налогового статуса физического лица по итогам налогового периода и отличающееся тем самым от национальных правил, касающихся определения критериев резидентства физических лиц. Кроме того, в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе (подписан в Астане 29.05.2014) национальные налоговые режимы в части применения ставки налогообложения доходов, полученных в связи с работой по найму в государствах - членах данного союза, без каких-либо условий и ограничений распространяются на физических лиц, являющихся налоговыми резидентами государств - членов Евразийского экономического союза.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 207 "Налогоплательщики" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Гражданин Республики Беларусь в 2010 году работал по трудовому договору в РФ, в связи с отсутствием у него статуса налогового резидента РФ работодатель удерживал НДФЛ по ставке 30 процентов. В 2011 году налогоплательщик, полагавший, что в связи с возникновением у него в 2011 году статуса налогового резидента РФ удержанный налог подлежит перерасчету по ставке 13 процентов, а излишне уплаченная сумма налога должна быть ему возвращена, представил в налоговый орган декларацию по данному налогу за 2010 год, приложив к ней заявление о возврате. В возврате налога было отказано, поскольку в соответствии с положениями ст. ст. 207 и 216 НК РФ окончательный налоговый статус лица определяется по итогам календарного года, в 2010 году данное физическое лицо провело на территории РФ менее 183 дней. Налогоплательщик обжаловал конституционность п. 2 ст. 207 и ст. 216 НК РФ, поскольку, по его мнению, при определении срока нахождения на территории РФ для целей налогообложения должен учитываться не налоговый период, ограниченный календарным годом, а период фактического нахождения налогоплательщика на территории РФ в течение 183 календарных дней; иное понимание этих законоположений не позволяет налогоплательщику осуществить возврат налога на доходы физических лиц, уплаченного по повышенной ставке (30 процентов) за прошлый налоговый период, который по времени меньше, чем календарный год. Конституционный Суд РФ признал п. 2 ст. 207 и ст. 216 НК РФ не противоречащими Конституции РФ, поскольку содержащиеся в них положения по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования не предполагают отказ гражданам Республики Беларусь при обложении налогом на доходы физических лиц вознаграждения за работу по найму, полученного ими в период нахождения на территории РФ, в применении правил налогообложения, установленных для налоговых резидентов РФ, в соответствии с условиями, предусмотренными международным договором, несмотря на отсутствие у них по итогам налогового периода статуса налогового резидента РФ. При этом КС РФ указал, что в настоящее время Налоговый кодекс РФ прямо указывает на необходимость для перерасчета НДФЛ с целью возврата соответствующих сумм подтверждать статус налогового резидента РФ применительно к конкретному налоговому периоду и данное правовое регулирование само по себе не может расцениваться как дискриминационное в отношении физических лиц в зависимости от срока их пребывания на территории Российской Федерации, а также как выходящее за допустимые пределы дискреции федерального законодателя в этой сфере. Однако международным соглашением, заключенным между РФ и Республикой Беларусь, установлено особое налоговое регулирование, не предусматривающее условия уточнения налогового статуса физического лица по итогам налогового периода и отличающееся тем самым от национальных правил, касающихся определения критериев резидентства физических лиц. Кроме того, в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе (подписан в Астане 29.05.2014) национальные налоговые режимы в части применения ставки налогообложения доходов, полученных в связи с работой по найму в государствах - членах данного союза, без каких-либо условий и ограничений распространяются на физических лиц, являющихся налоговыми резидентами государств - членов Евразийского экономического союза.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Гражданин Республики Беларусь в 2010 году работал по трудовому договору в РФ, в связи с отсутствием у него статуса налогового резидента РФ работодатель удерживал НДФЛ по ставке 30 процентов. В 2011 году налогоплательщик, полагавший, что в связи с возникновением у него в 2011 году статуса налогового резидента РФ удержанный налог подлежит перерасчету по ставке 13 процентов, а излишне уплаченная сумма налога должна быть ему возвращена, представил в налоговый орган декларацию по данному налогу за 2010 год, приложив к ней заявление о возврате. В возврате налога было отказано, поскольку в соответствии с положениями ст. ст. 207 и 216 НК РФ окончательный налоговый статус лица определяется по итогам календарного года, в 2010 году данное физическое лицо провело на территории РФ менее 183 дней. Налогоплательщик обжаловал конституционность п. 2 ст. 207 и ст. 216 НК РФ, поскольку, по его мнению, при определении срока нахождения на территории РФ для целей налогообложения должен учитываться не налоговый период, ограниченный календарным годом, а период фактического нахождения налогоплательщика на территории РФ в течение 183 календарных дней; иное понимание этих законоположений не позволяет налогоплательщику осуществить возврат налога на доходы физических лиц, уплаченного по повышенной ставке (30 процентов) за прошлый налоговый период, который по времени меньше, чем календарный год. Конституционный Суд РФ признал п. 2 ст. 207 и ст. 216 НК РФ не противоречащими Конституции РФ, поскольку содержащиеся в них положения по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования не предполагают отказ гражданам Республики Беларусь при обложении налогом на доходы физических лиц вознаграждения за работу по найму, полученного ими в период нахождения на территории РФ, в применении правил налогообложения, установленных для налоговых резидентов РФ, в соответствии с условиями, предусмотренными международным договором, несмотря на отсутствие у них по итогам налогового периода статуса налогового резидента РФ. При этом КС РФ указал, что в настоящее время Налоговый кодекс РФ прямо указывает на необходимость для перерасчета НДФЛ с целью возврата соответствующих сумм подтверждать статус налогового резидента РФ применительно к конкретному налоговому периоду и данное правовое регулирование само по себе не может расцениваться как дискриминационное в отношении физических лиц в зависимости от срока их пребывания на территории Российской Федерации, а также как выходящее за допустимые пределы дискреции федерального законодателя в этой сфере. Однако международным соглашением, заключенным между РФ и Республикой Беларусь, установлено особое налоговое регулирование, не предусматривающее условия уточнения налогового статуса физического лица по итогам налогового периода и отличающееся тем самым от национальных правил, касающихся определения критериев резидентства физических лиц. Кроме того, в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе (подписан в Астане 29.05.2014) национальные налоговые режимы в части применения ставки налогообложения доходов, полученных в связи с работой по найму в государствах - членах данного союза, без каких-либо условий и ограничений распространяются на физических лиц, являющихся налоговыми резидентами государств - членов Евразийского экономического союза.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли гражданин Белоруссии, не имеющий вида на жительство в РФ и разрешения на временное проживание в РФ, вести предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по ремонту квартир в г. Москве?
(Консультация эксперта, 2023)Для применения НПД статус ИП необязателен (ч. 6 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2023)Для применения НПД статус ИП необязателен (ч. 6 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Статья: Резидент и нерезидент
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 12)Окончательный статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам. Данный тезис прозвучал в постановлении КС РФ от 25.06.2015 N 16-П. Высшими судьями в этом постановлении рассматривалась жалоба гражданина Белоруссии о проверке конституционности пунктов 2 статьи 207 и статьи 216 НК РФ.
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 12)Окончательный статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам. Данный тезис прозвучал в постановлении КС РФ от 25.06.2015 N 16-П. Высшими судьями в этом постановлении рассматривалась жалоба гражданина Белоруссии о проверке конституционности пунктов 2 статьи 207 и статьи 216 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 21.09.2005 N ВЕ-6-26/786@
"О порядке взимания налога на доходы физических лиц с граждан Республики Беларусь"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 15.08.2005 N 03-05-01-03/82)Прочие категории иностранных граждан на начало отчетного налогового периода рассматриваются в качестве нерезидентов Российской Федерации, и обложение их доходов в течение первых 183 дней пребывания на территории Российской Федерации в рамках календарного года производится по ставке 30 процентов. Уточнение налогового статуса таких налогоплательщиков производится лишь на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания его на территории Российской Федерации иностранного гражданина. В таком случае ставка налога на доходы физических лиц за весь период пребывания его на территории Российской Федерации применяется в размере 13 процентов и производится соответствующий перерасчет налога. Это, в частности, распространяется на вновь прибывающих на территорию Российской Федерации для целей осуществления трудовой деятельности граждан Республики Беларусь.
"О порядке взимания налога на доходы физических лиц с граждан Республики Беларусь"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 15.08.2005 N 03-05-01-03/82)Прочие категории иностранных граждан на начало отчетного налогового периода рассматриваются в качестве нерезидентов Российской Федерации, и обложение их доходов в течение первых 183 дней пребывания на территории Российской Федерации в рамках календарного года производится по ставке 30 процентов. Уточнение налогового статуса таких налогоплательщиков производится лишь на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания его на территории Российской Федерации иностранного гражданина. В таком случае ставка налога на доходы физических лиц за весь период пребывания его на территории Российской Федерации применяется в размере 13 процентов и производится соответствующий перерасчет налога. Это, в частности, распространяется на вновь прибывающих на территорию Российской Федерации для целей осуществления трудовой деятельности граждан Республики Беларусь.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 13.05.2011 N 20-14/04697@
<О порядке расчета налогообложения доходов физических лиц при изменении налогового статуса>Доход, выплачиваемый в 2011 году налоговым агентом по трудовому договору, заключенному с гражданином Республики Беларусь на срок более 183 дней, подлежит налогообложению по налоговой ставке 13%. Кроме того, налоговый агент исчисляет сумму налога с учетом налогового статуса налогоплательщика, определяемого на каждую дату выплаты дохода. То есть если на дату выплаты дохода работник признан налоговым резидентом Российской Федерации исходя из фактического времени нахождения его на территории Российской Федерации, его доходы от источников в Российской Федерации подлежат налогообложению по ставке 13%.
<О порядке расчета налогообложения доходов физических лиц при изменении налогового статуса>Доход, выплачиваемый в 2011 году налоговым агентом по трудовому договору, заключенному с гражданином Республики Беларусь на срок более 183 дней, подлежит налогообложению по налоговой ставке 13%. Кроме того, налоговый агент исчисляет сумму налога с учетом налогового статуса налогоплательщика, определяемого на каждую дату выплаты дохода. То есть если на дату выплаты дохода работник признан налоговым резидентом Российской Федерации исходя из фактического времени нахождения его на территории Российской Федерации, его доходы от источников в Российской Федерации подлежат налогообложению по ставке 13%.
Статья: В штате иностранцы: налогообложение выплат, производимых работникам
(Воробьева Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 48)Уточнение налогового статуса налогоплательщика - иностранного гражданина или лица без гражданства, признанного априори налоговым резидентом РФ, производится на дату фактического завершения пребывания иностранного гражданина (лица без гражданства) на территории РФ в текущем календарном году.
(Воробьева Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 48)Уточнение налогового статуса налогоплательщика - иностранного гражданина или лица без гражданства, признанного априори налоговым резидентом РФ, производится на дату фактического завершения пребывания иностранного гражданина (лица без гражданства) на территории РФ в текущем календарном году.
Статья: Характеристика законодательства стран СНГ и Балтии по налоговым преступлениям
(Захаров А.А.)
("Международное публичное и частное право", 2012, N 4)В частности, в уголовных кодексах государств СНГ и Балтии на умышленную форму вины указывает сам характер деяния, выражающийся в уклонении. То есть лицо, обязанное исполнить требования налогового законодательства, в силу своего правового статуса - налогоплательщика осознанно совершает такие действия, чтобы не исполнять данные требования.
(Захаров А.А.)
("Международное публичное и частное право", 2012, N 4)В частности, в уголовных кодексах государств СНГ и Балтии на умышленную форму вины указывает сам характер деяния, выражающийся в уклонении. То есть лицо, обязанное исполнить требования налогового законодательства, в силу своего правового статуса - налогоплательщика осознанно совершает такие действия, чтобы не исполнять данные требования.
Статья: Устанавливаем трудовые отношения с работниками - гражданами Республики Беларусь
(Щур-Труханович Л.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Иностранные граждане, получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в Российской Федерации, считаются налоговыми резидентами Российской Федерации на начало отчетного периода, и обложение их доходов от работы по найму производится по ставке 13%. Прочие категории иностранных граждан на начало отчетного налогового периода рассматриваются в качестве нерезидентов Российской Федерации, и обложение их доходов в течение первых 183 дней пребывания на территории Российской Федерации в рамках календарно года производится по ставке 30%, при этом уточнение налогового статуса таких налогоплательщиков производится лишь на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания на территории Российской Федерации иностранного гражданина. В таком случае ставка НДФЛ за весь период пребывания его на территории Российской Федерации применяется в размере 13% и производится соответствующий перерасчет налога. Это в частности распространяется на вновь прибывающих на территорию Российской Федерации для целей осуществления трудовой деятельности граждан Республики Беларусь.
(Щур-Труханович Л.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Иностранные граждане, получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в Российской Федерации, считаются налоговыми резидентами Российской Федерации на начало отчетного периода, и обложение их доходов от работы по найму производится по ставке 13%. Прочие категории иностранных граждан на начало отчетного налогового периода рассматриваются в качестве нерезидентов Российской Федерации, и обложение их доходов в течение первых 183 дней пребывания на территории Российской Федерации в рамках календарно года производится по ставке 30%, при этом уточнение налогового статуса таких налогоплательщиков производится лишь на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания на территории Российской Федерации иностранного гражданина. В таком случае ставка НДФЛ за весь период пребывания его на территории Российской Федерации применяется в размере 13% и производится соответствующий перерасчет налога. Это в частности распространяется на вновь прибывающих на территорию Российской Федерации для целей осуществления трудовой деятельности граждан Республики Беларусь.
Вопрос: Организация занимается международными грузоперевозками. На работу в качестве водителей-международников на основе долгосрочных трудовых договоров привлекаются граждане Белоруссии. В связи со спецификой деятельности часть рабочего времени водители находятся за границей. Какую ставку НДФЛ следует применять при налогообложении доходов указанных работников?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.07.2006 N 28-11/60721)При этом налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ. Указанные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.07.2006 N 28-11/60721)При этом налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ. Указанные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Вопрос: При приеме на работу иностранного гражданина из дальнего зарубежья, имеющего вид на жительство, можно ли руководствоваться Письмом Минфина России от 15.08.2005 N 03-05-01-03/82 (направлено Письмом ФНС России от 21.09.2005 N ВЕ-6-26/786@)? В паспорте иностранного гражданина стоит отметка о пересечении границы на въезд в РФ от 09.08.2011 (паспорт менялся). Вид на жительство выдан 21.02.2011. Можно ли считать данного иностранного гражданина, имеющего вид на жительство, резидентом РФ в целях НДФЛ при приеме на работу с 01.02.2012?
(Консультация эксперта, 2012)Согласно Письму Минфина России от 15.08.2005 N 03-05-01-03/82 "О порядке взимания налога на доходы физических лиц с граждан Республики Беларусь" (направлено Письмом ФНС России от 21.09.2005 N ВЕ-6-26/786@) иностранные граждане, получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в Российской Федерации, считаются налоговыми резидентами Российской Федерации на начало отчетного периода, и обложение их доходов от работы по найму производится по ставке 13 процентов. Прочие категории иностранных граждан на начало отчетного налогового периода рассматриваются в качестве нерезидентов Российской Федерации, и обложение их доходов в течение первых 183 дней пребывания на территории Российской Федерации в рамках календарного года производится по ставке 30 процентов. Уточнение налогового статуса таких налогоплательщиков производится лишь на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания на территории Российской Федерации иностранного гражданина. В таком случае ставка налога на доходы физических лиц за весь период пребывания его на территории Российской Федерации применяется в размере 13 процентов и производится соответствующий перерасчет налога.
(Консультация эксперта, 2012)Согласно Письму Минфина России от 15.08.2005 N 03-05-01-03/82 "О порядке взимания налога на доходы физических лиц с граждан Республики Беларусь" (направлено Письмом ФНС России от 21.09.2005 N ВЕ-6-26/786@) иностранные граждане, получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в Российской Федерации, считаются налоговыми резидентами Российской Федерации на начало отчетного периода, и обложение их доходов от работы по найму производится по ставке 13 процентов. Прочие категории иностранных граждан на начало отчетного налогового периода рассматриваются в качестве нерезидентов Российской Федерации, и обложение их доходов в течение первых 183 дней пребывания на территории Российской Федерации в рамках календарного года производится по ставке 30 процентов. Уточнение налогового статуса таких налогоплательщиков производится лишь на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания на территории Российской Федерации иностранного гражданина. В таком случае ставка налога на доходы физических лиц за весь период пребывания его на территории Российской Федерации применяется в размере 13 процентов и производится соответствующий перерасчет налога.
Статья: КС РФ и ВС РФ об обложении НДФЛ
(Чулкова Л.)
("Налоговый вестник", 2015, N 11)Налоговый орган уведомил данного гражданина о допущенных в налоговой декларации неточностях (в разделе "Доходы от источников в Российской Федерации" указана ставка 30%, а в разделе "Статус налогоплательщика" - что он является налоговым резидентом Российской Федерации) и просил представить уточненную декларацию. По мнению налоговых органов, по итогам 2010 г. гражданин Республики Беларусь не являлся налоговым резидентом, так как в этом году находился в РФ всего 172 дня.
(Чулкова Л.)
("Налоговый вестник", 2015, N 11)Налоговый орган уведомил данного гражданина о допущенных в налоговой декларации неточностях (в разделе "Доходы от источников в Российской Федерации" указана ставка 30%, а в разделе "Статус налогоплательщика" - что он является налоговым резидентом Российской Федерации) и просил представить уточненную декларацию. По мнению налоговых органов, по итогам 2010 г. гражданин Республики Беларусь не являлся налоговым резидентом, так как в этом году находился в РФ всего 172 дня.
Статья: Новости от 03.10.2005
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 20)Налогообложение доходов иностранных граждан, на начало отчетного налогового периода рассматриваемых в качестве нерезидентов РФ, в течение первых 183 дней их пребывания на территории РФ в рамках календарного года производится по ставке 30 процентов. После подтверждения налогового статуса таких налогоплательщиков в качестве резидентов необходимо провести пересчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от источников в РФ, по ставке 13 процентов. Такой порядок, в частности, распространяется на вновь прибывающих в РФ для целей осуществления трудовой деятельности граждан Республики Беларусь.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 20)Налогообложение доходов иностранных граждан, на начало отчетного налогового периода рассматриваемых в качестве нерезидентов РФ, в течение первых 183 дней их пребывания на территории РФ в рамках календарного года производится по ставке 30 процентов. После подтверждения налогового статуса таких налогоплательщиков в качестве резидентов необходимо провести пересчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от источников в РФ, по ставке 13 процентов. Такой порядок, в частности, распространяется на вновь прибывающих в РФ для целей осуществления трудовой деятельности граждан Республики Беларусь.
Вопрос: ...В организацию принят на работу гражданин страны ЕАЭС. Следует ли пересчитать НДФЛ с его доходов по ставке 30%, если по итогам года он не стал резидентом РФ?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: В сентябре 2016 г. на работу в организацию был принят гражданин Республики Беларусь, доходы которого в виде заработной платы облагались по ставке 13%. По состоянию на 31.12.2016 гражданин не приобретет статус налогового резидента РФ. Обязана ли организация произвести перерасчет налоговых обязательств налогоплательщика за 2016 г., исчислив НДФЛ по ставке в размере 30%?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: В сентябре 2016 г. на работу в организацию был принят гражданин Республики Беларусь, доходы которого в виде заработной платы облагались по ставке 13%. По состоянию на 31.12.2016 гражданин не приобретет статус налогового резидента РФ. Обязана ли организация произвести перерасчет налоговых обязательств налогоплательщика за 2016 г., исчислив НДФЛ по ставке в размере 30%?
"Зарплатные налоги - 2010"
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2009)Подсчет дней пребывания в России и за рубежом ведется преимущественно на основании отметок пограничного контроля, проставляемых в паспорте гражданина. Как разъясняют Минфин России и ФНС России в совместном Письме от 04.02.2009 N 3-5-04/097@ "О статусе налогового резидента", при определении статуса налогоплательщика для целей исчисления налога на доходы физических лиц следует учитывать фактические дни нахождения физического лица в Российской Федерации. Поскольку в день въезда в Российскую Федерацию и в день выезда из страны физическое лицо фактически находится в России, правомерно эти дни учитывать при определении статуса налогоплательщика. Применение положений ст. 6.1 "Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах" НК РФ в целях установления статуса налогового резидента Российской Федерации Минфину России и ФНС России представляется недостаточно обоснованным, поскольку считать факт нахождения физического лица в России событием или действием в смысле, содержащемся в п. 2 данной статьи, не следует.
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2009)Подсчет дней пребывания в России и за рубежом ведется преимущественно на основании отметок пограничного контроля, проставляемых в паспорте гражданина. Как разъясняют Минфин России и ФНС России в совместном Письме от 04.02.2009 N 3-5-04/097@ "О статусе налогового резидента", при определении статуса налогоплательщика для целей исчисления налога на доходы физических лиц следует учитывать фактические дни нахождения физического лица в Российской Федерации. Поскольку в день въезда в Российскую Федерацию и в день выезда из страны физическое лицо фактически находится в России, правомерно эти дни учитывать при определении статуса налогоплательщика. Применение положений ст. 6.1 "Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах" НК РФ в целях установления статуса налогового резидента Российской Федерации Минфину России и ФНС России представляется недостаточно обоснованным, поскольку считать факт нахождения физического лица в России событием или действием в смысле, содержащемся в п. 2 данной статьи, не следует.