Статус налогоплательщика 11
Подборка наиболее важных документов по запросу Статус налогоплательщика 11 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Земельный налог: Налоговый орган признал налогоплательщиком лицо, считавшее себя утратившим этот статус до регистрации прекращения права на земельный участок
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган признал налогоплательщиком лицо, считавшее себя утратившим этот статус до регистрации прекращения права на земельный участок
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган признал налогоплательщиком лицо, считавшее себя утратившим этот статус до регистрации прекращения права на земельный участок
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовое положение инвесторов - физических лиц, участвующих в деятельности с использованием инвестиционных платформ
(Борлакова К.Д.)
("Предпринимательское право", 2022, N 4)Интересный с практической точки зрения вопрос возникает по отношению к физическим лицам - инвесторам, имеющим статус самозанятых <11>, т.е. плательщикам налога на профессиональный доход, согласно Федеральному закону от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <12> (далее - Закон о самозанятых). Согласно абз. 1 п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абз. 2 п. 1 ст. 23 ГК РФ, который, в свою очередь, предусматривает, что в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
(Борлакова К.Д.)
("Предпринимательское право", 2022, N 4)Интересный с практической точки зрения вопрос возникает по отношению к физическим лицам - инвесторам, имеющим статус самозанятых <11>, т.е. плательщикам налога на профессиональный доход, согласно Федеральному закону от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <12> (далее - Закон о самозанятых). Согласно абз. 1 п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абз. 2 п. 1 ст. 23 ГК РФ, который, в свою очередь, предусматривает, что в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Статья: Налоговая обязанность в условиях цифровизации: трансформация понятия
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)11. Цветкова Е.А. Трансформация правового статуса налогоплательщика в Российской Федерации // Налоги. 2021. N 6. С. 35 - 37.
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)11. Цветкова Е.А. Трансформация правового статуса налогоплательщика в Российской Федерации // Налоги. 2021. N 6. С. 35 - 37.
Нормативные акты
Приказ Минтруда России от 22.11.2024 N 631н
"Об утверждении Порядка осуществления социальных выплат безработным гражданам и иным категориям граждан, а также выдачи предложений о назначении гражданам пенсии на период до наступления возраста, дающего право на страховую пенсию по старости, в том числе назначаемую досрочно"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80854)11. Размер пособия по безработице, назначаемого гражданину, определяется центром занятости населения <9> на основании сведений о трудовой деятельности и о месте осуществления трудовой деятельности гражданина <10>, сведений об иной деятельности гражданина и сведений о выплатах и об иных вознаграждениях по месту работы (службы) гражданина, полученных из информационных систем Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, Единого государственного реестра юридических лиц, Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, публичного сервиса "Проверка статуса налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)" <11>, либо предоставленных непосредственно гражданином в случаях, установленных пунктами 12 и 14 настоящего Порядка.
"Об утверждении Порядка осуществления социальных выплат безработным гражданам и иным категориям граждан, а также выдачи предложений о назначении гражданам пенсии на период до наступления возраста, дающего право на страховую пенсию по старости, в том числе назначаемую досрочно"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80854)11. Размер пособия по безработице, назначаемого гражданину, определяется центром занятости населения <9> на основании сведений о трудовой деятельности и о месте осуществления трудовой деятельности гражданина <10>, сведений об иной деятельности гражданина и сведений о выплатах и об иных вознаграждениях по месту работы (службы) гражданина, полученных из информационных систем Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, Единого государственного реестра юридических лиц, Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, публичного сервиса "Проверка статуса налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)" <11>, либо предоставленных непосредственно гражданином в случаях, установленных пунктами 12 и 14 настоящего Порядка.
Приказ ФНС России от 06.03.2018 N ММВ-7-17/124@
(ред. от 16.07.2020)
"Об утверждении формата уведомления об участии в международной группе компаний, порядка его заполнения и представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.04.2018 N 50884)11) в элементе "Информация о согласии" должны указываться реквизиты предварительного согласия, полученного налогоплательщиком, либо информация о статусе (результате) рассмотрения запроса налогоплательщика о предоставлении такого согласия.
(ред. от 16.07.2020)
"Об утверждении формата уведомления об участии в международной группе компаний, порядка его заполнения и представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.04.2018 N 50884)11) в элементе "Информация о согласии" должны указываться реквизиты предварительного согласия, полученного налогоплательщиком, либо информация о статусе (результате) рассмотрения запроса налогоплательщика о предоставлении такого согласия.
Вопрос: Нерезидент (гражданин РФ) продает квартиру в РФ, полученную ранее по наследству, юридическому лицу (в собственности менее трех лет). До конца года он приобрел статус резидента. Какая ставка НДФЛ применяется в данном случае?
(Консультация эксперта, 2023)Если же доход от такой сделки получает резидент, то к нему применяется ставка НДФЛ 13% независимо от суммы дохода (п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ, Письмо ФНС России от 03.02.2021 N БС-2-11/174@).
(Консультация эксперта, 2023)Если же доход от такой сделки получает резидент, то к нему применяется ставка НДФЛ 13% независимо от суммы дохода (п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ, Письмо ФНС России от 03.02.2021 N БС-2-11/174@).
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не определяет, что такое "юридическая квалификация сделки" и "статус налогоплательщика". На практике под юридической квалификацией сделки понимается определение вида сделки (договора) в соответствии с гражданским законодательством на основании ее существенных условий и последствий исполнения. Соответственно, переквалификация сделки инспекцией - это изменение вида договора для целей налогообложения. Установленная таким образом задолженность по платежам в бюджет может быть взыскана только по решению суда. К такому выводу приходят суды (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 27.04.2011 N Ф09-2478/11-С3, ФАС Центрального округа от 16.11.2010 N А54-7738/2009С18).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не определяет, что такое "юридическая квалификация сделки" и "статус налогоплательщика". На практике под юридической квалификацией сделки понимается определение вида сделки (договора) в соответствии с гражданским законодательством на основании ее существенных условий и последствий исполнения. Соответственно, переквалификация сделки инспекцией - это изменение вида договора для целей налогообложения. Установленная таким образом задолженность по платежам в бюджет может быть взыскана только по решению суда. К такому выводу приходят суды (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 27.04.2011 N Ф09-2478/11-С3, ФАС Центрального округа от 16.11.2010 N А54-7738/2009С18).
Вопрос: О передаче микрофинансовой организацией в БКИ сведений о статусе ИП или статусе лица, применяющего НПД, при предоставлении займов.
(Письмо Банка России от 22.08.2025 N 44-19/5983)<7> Положение Банка России от 11.05.2021 N 758-П "О порядке формирования кредитной истории".
(Письмо Банка России от 22.08.2025 N 44-19/5983)<7> Положение Банка России от 11.05.2021 N 758-П "О порядке формирования кредитной истории".
Готовое решение: Как уплачивает НДФЛ налоговый агент до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)В поле 101 "Статус плательщика" проставляется значение "02". Это значит, что налог перечисляет налоговый агент (Приложение N 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
(КонсультантПлюс, 2022)В поле 101 "Статус плательщика" проставляется значение "02". Это значит, что налог перечисляет налоговый агент (Приложение N 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
Вопрос: Какие документы надо получить для установления бенефициарного владельца от иностранной организации? Когда запросить подтверждение иностранного резидентства для применения положений соглашения об избежании двойного налогообложения?
(Консультация эксперта, 2025)Ответственность налогового агента за представление подтверждения иностранного государства после фактической выплаты дохода законодатель в НК РФ не установил. Кроме того, не установлен законодателем в НК РФ и срок действительности подтверждения иностранного государства, и требования к порядку подтверждения актуальности такого документа. В связи с этим, руководствуясь нормой п. 7 ст. 3 НК РФ, можно сделать вывод, что, единожды получив подтверждение иностранного государства, налоговый агент вправе применять положения соответствующего международного соглашения при налогообложении всех доходов, фактическим получателем которых является иностранная организация, в отношении которой выдано указанное подтверждение. Аналогичной точки зрения по вопросу о сроке действия подтверждения иностранного государства придерживаются специалисты финансового ведомства (например, Письмо Минфина России от 02.12.2015 N 03-08-05/70230) и арбитры (Постановления ФАС Поволжского округа от 30.07.2013 N А12-29089/2012, ФАС Московского округа от 25.06.2012 N А40-118762/11-107-490).
(Консультация эксперта, 2025)Ответственность налогового агента за представление подтверждения иностранного государства после фактической выплаты дохода законодатель в НК РФ не установил. Кроме того, не установлен законодателем в НК РФ и срок действительности подтверждения иностранного государства, и требования к порядку подтверждения актуальности такого документа. В связи с этим, руководствуясь нормой п. 7 ст. 3 НК РФ, можно сделать вывод, что, единожды получив подтверждение иностранного государства, налоговый агент вправе применять положения соответствующего международного соглашения при налогообложении всех доходов, фактическим получателем которых является иностранная организация, в отношении которой выдано указанное подтверждение. Аналогичной точки зрения по вопросу о сроке действия подтверждения иностранного государства придерживаются специалисты финансового ведомства (например, Письмо Минфина России от 02.12.2015 N 03-08-05/70230) и арбитры (Постановления ФАС Поволжского округа от 30.07.2013 N А12-29089/2012, ФАС Московского округа от 25.06.2012 N А40-118762/11-107-490).
Вопрос: Об условиях применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом СПВ при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ.
(Письмо Минфина России от 24.04.2024 N 03-03-06/1/38808)Следует учесть, что юридическое лицо получает статус резидента СПВ со дня внесения соответствующей записи в реестр резидентов АЗРФ (часть 12 статьи 11 Федерального закона N 212-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 24.04.2024 N 03-03-06/1/38808)Следует учесть, что юридическое лицо получает статус резидента СПВ со дня внесения соответствующей записи в реестр резидентов АЗРФ (часть 12 статьи 11 Федерального закона N 212-ФЗ).
Готовое решение: Налогообложение участников специальных инвестиционных контрактов
(КонсультантПлюс, 2025)Налогообложение участников специальных инвестиционных контрактов
(КонсультантПлюс, 2025)Налогообложение участников специальных инвестиционных контрактов
Ситуация: Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных несовершеннолетним ребенком от продажи доли в квартире?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Статус налогоплательщика НДФЛ не зависит от возраста лица, в связи с чем доходы от продажи несовершеннолетними недвижимости облагаются НДФЛ наравне с такими же доходами совершеннолетних налогоплательщиков. На порядок налогообложения влияет наличие у ребенка статуса налогового резидента РФ (абз. 3 п. 2, п. 3 ст. 11, ч. 1 ст. 19, п. 1 ст. 207 НК РФ; Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-04-05/80829).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Статус налогоплательщика НДФЛ не зависит от возраста лица, в связи с чем доходы от продажи несовершеннолетними недвижимости облагаются НДФЛ наравне с такими же доходами совершеннолетних налогоплательщиков. На порядок налогообложения влияет наличие у ребенка статуса налогового резидента РФ (абз. 3 п. 2, п. 3 ст. 11, ч. 1 ст. 19, п. 1 ст. 207 НК РФ; Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-04-05/80829).
Статья: Трансформация правового статуса налогоплательщика в Российской Федерации
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Кроме этого, специфика трансформации правового статуса налогоплательщика обусловлена изменением объекта налогообложения, что обусловливает возникновение новых субъектов налогообложения. К таким субъектам, например, можно отнести лиц, уплачивающих налог на профессиональный доход <11>. Также к таким субъектам можно отнести иностранные компании, оказывающие электронные услуги российским потребителям, но не имеющие постоянного представительства на территории России. Данные лица обязаны регистрироваться для целей уплаты ими НДС. При этом у них не возникает обязанности открывать в России юридическое лицо, представительство или филиал, но при этом они признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Кроме этого, специфика трансформации правового статуса налогоплательщика обусловлена изменением объекта налогообложения, что обусловливает возникновение новых субъектов налогообложения. К таким субъектам, например, можно отнести лиц, уплачивающих налог на профессиональный доход <11>. Также к таким субъектам можно отнести иностранные компании, оказывающие электронные услуги российским потребителям, но не имеющие постоянного представительства на территории России. Данные лица обязаны регистрироваться для целей уплаты ими НДС. При этом у них не возникает обязанности открывать в России юридическое лицо, представительство или филиал, но при этом они признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Вопрос: Дистанционный работник (гражданин РФ) находится больше 183 дней за границей (ОАЭ). Нужно ли организации уведомлять ИФНС России о его статусе нерезидента в целях налогообложения НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)При составлении расчета 6-НДФЛ за календарный год также заполняется Приложение N 1 к расчету "Справка о доходах и суммах налога физического лица". Данная справка, помимо прочего, содержит в себе информацию о статусе налогоплательщика (п. 29, пп. 3 п. 32 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@).
(Консультация эксперта, 2025)При составлении расчета 6-НДФЛ за календарный год также заполняется Приложение N 1 к расчету "Справка о доходах и суммах налога физического лица". Данная справка, помимо прочего, содержит в себе информацию о статусе налогоплательщика (п. 29, пп. 3 п. 32 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@).