Старые долги налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Старые долги налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 08.05.2024 по делу N А60-28854/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль, пени, штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Вышеизложенные обстоятельства, в совокупности с иными доказательствами, представленными в материалы дела, свидетельствуют о согласованности действий Налогоплательщика и третьего лица по оформлению представленных в материалы дела документов за пределами сроков, в них указанных, документы не подтверждают факта допущенной бухгалтерской ошибки по несвоевременному переносу задолженности по займам со старого кредитора на нового. Налоговый орган обоснованно квалифицировал действия Общества по п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль, пени, штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Вышеизложенные обстоятельства, в совокупности с иными доказательствами, представленными в материалы дела, свидетельствуют о согласованности действий Налогоплательщика и третьего лица по оформлению представленных в материалы дела документов за пределами сроков, в них указанных, документы не подтверждают факта допущенной бухгалтерской ошибки по несвоевременному переносу задолженности по займам со старого кредитора на нового. Налоговый орган обоснованно квалифицировал действия Общества по п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС-2023: держим руку на пульсе
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Однако до конца 2023 г. можно делать и платежки по прежнему принципу - уплачивая отдельно НДС на соответствующий КБК. Правда, инспекция все равно зачислит эти деньги в общую копилку ЕНП <2>. И если у вас есть какие-то задолженности по ранее начисленным налогам, сначала будут закрыты старые долги <3>. И необязательно это будет долг по НДС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Однако до конца 2023 г. можно делать и платежки по прежнему принципу - уплачивая отдельно НДС на соответствующий КБК. Правда, инспекция все равно зачислит эти деньги в общую копилку ЕНП <2>. И если у вас есть какие-то задолженности по ранее начисленным налогам, сначала будут закрыты старые долги <3>. И необязательно это будет долг по НДС.
Нормативные акты
Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 30.03.1999
"Россия на рубеже эпох (о положении в стране и основных направлениях политики Российской Федерации)"Необходимо усовершенствовать механизм реструктуризации задолженности по платежам в бюджет, отделить долги от вала штрафов, пеней и санкций. К предприятиям, не принимающим мер по исполнению налоговых обязательств, должны более решительно применяться механизмы обращения взыскания на имущество и процедуры банкротства. Требуется наладить эффективную и прозрачную работу центров по реализации арестованного имущества неплательщиков.
"Россия на рубеже эпох (о положении в стране и основных направлениях политики Российской Федерации)"Необходимо усовершенствовать механизм реструктуризации задолженности по платежам в бюджет, отделить долги от вала штрафов, пеней и санкций. К предприятиям, не принимающим мер по исполнению налоговых обязательств, должны более решительно применяться механизмы обращения взыскания на имущество и процедуры банкротства. Требуется наладить эффективную и прозрачную работу центров по реализации арестованного имущества неплательщиков.
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2023 году"
(КонсультантПлюс, 2023)Налоговики разъясняли: даже если в расчетном документе будут старые реквизиты, на зачисление средств это не повлияет. Напомним, ранее в наименовании получателя указывали "Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)".
(КонсультантПлюс, 2023)Налоговики разъясняли: даже если в расчетном документе будут старые реквизиты, на зачисление средств это не повлияет. Напомним, ранее в наименовании получателя указывали "Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)".
Статья: Правила заполнения платежек на уплату налогов и взносов изменились
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Важно. Обновленные Правила регламентируют в числе прочего порядок заполнения платежки при уплате единого налогового платежа (ЕНП). Также в них сказано, что указать в реквизитах, если налогоплательщик в 2023 году решил перечислять налоги (взносы, сборы и пр.) по-старому, то есть отдельными платежками, заменяющими уведомления.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Важно. Обновленные Правила регламентируют в числе прочего порядок заполнения платежки при уплате единого налогового платежа (ЕНП). Также в них сказано, что указать в реквизитах, если налогоплательщик в 2023 году решил перечислять налоги (взносы, сборы и пр.) по-старому, то есть отдельными платежками, заменяющими уведомления.
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Потестативные условия, в свою очередь, иногда с опорой на старые наработки французской догматики разделяют на просто потестативные и чисто потестативные. Просто потестативные условия согласно такой классификации - это те или иные действия (бездействие) одной из сторон сделки, имеющие самостоятельные экономические или правовые цели, но в силу выраженной в содержании сделки воли сторон запускающие тот или иной правовой эффект условной сделки (например, переезд контрагента в другой город, погашение долга перед банком, изменение фамилии, реорганизация, переход с упрощенной системы налогообложения на общую и т.п.). Чисто же потестативные условия - это голые волеизъявления, непосредственный эффект которых и состоит в порождении, прекращении или изменении условных прав и обязанностей. Иначе говоря, здесь в качестве условия обозначается волеизъявление одной из сторон сделки, направленное на порождение того самого условного правового эффекта (например, договор вступит в силу, если одна из сторон подтвердит свою готовность его исполнять).
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Потестативные условия, в свою очередь, иногда с опорой на старые наработки французской догматики разделяют на просто потестативные и чисто потестативные. Просто потестативные условия согласно такой классификации - это те или иные действия (бездействие) одной из сторон сделки, имеющие самостоятельные экономические или правовые цели, но в силу выраженной в содержании сделки воли сторон запускающие тот или иной правовой эффект условной сделки (например, переезд контрагента в другой город, погашение долга перед банком, изменение фамилии, реорганизация, переход с упрощенной системы налогообложения на общую и т.п.). Чисто же потестативные условия - это голые волеизъявления, непосредственный эффект которых и состоит в порождении, прекращении или изменении условных прав и обязанностей. Иначе говоря, здесь в качестве условия обозначается волеизъявление одной из сторон сделки, направленное на порождение того самого условного правового эффекта (например, договор вступит в силу, если одна из сторон подтвердит свою готовность его исполнять).
Типовая ситуация: Модернизация и реконструкция основных средств: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)в налоговом учете - 42 400 руб. ((1 400 000 руб. + 720 000 руб.) / 50 мес.). То есть ОС будет списываться в налоговом учете дольше, чем в бухгалтерском, на 14 месяцев ((308 000 руб. + 720 000 руб.) / 42 400 руб.) - 11 мес.).
(Издательство "Главная книга", 2025)в налоговом учете - 42 400 руб. ((1 400 000 руб. + 720 000 руб.) / 50 мес.). То есть ОС будет списываться в налоговом учете дольше, чем в бухгалтерском, на 14 месяцев ((308 000 руб. + 720 000 руб.) / 42 400 руб.) - 11 мес.).
Статья: Новое основание безнадежности долга для налога на прибыль
("Главная книга", 2025, N 17)Безнадежным долгом считается в том числе задолженность по процентам по долговым обязательствам иностранной организации, которые признал заимодавец в налоговых доходах <1>. Касается это случаев, когда заимодавец - российская организация, которая владеет более 50% акций (иных долей прямого участия) иностранной организации - заемщика. Причем такой заемщик попал под санкции иностранных государств, в результате которых прекращено начисление процентов по долгу.
("Главная книга", 2025, N 17)Безнадежным долгом считается в том числе задолженность по процентам по долговым обязательствам иностранной организации, которые признал заимодавец в налоговых доходах <1>. Касается это случаев, когда заимодавец - российская организация, которая владеет более 50% акций (иных долей прямого участия) иностранной организации - заемщика. Причем такой заемщик попал под санкции иностранных государств, в результате которых прекращено начисление процентов по долгу.
Вопрос: Об учете в 2022 - 2024 гг. положительных и отрицательных курсовых разниц, возникших от переоценки требований (обязательств) в иностранной валюте, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.01.2023 N 03-03-06/3/3129)С учетом указанного если валютные обязательства возникли до 2022 года, то соответствующие суммы требований (обязательств) по такому долговому обязательству переоценивались в общеустановленном порядке с момента возникновения таких требований (обязательств) с признанием соответствующих сумм переоценки (положительной и отрицательной) при определении налоговой базы по налогу на прибыль соответствующего отчетного (налогового) периода. Указанное позволяло нивелировать рост или падение соответствующей валюты долгового обязательства. При этом отрицательная курсовая разница, возникшая от переоценки требований (обязательств) в иностранной валюте в 2022 году, учитывалась налогоплательщиком в уменьшение налоговой базы в старом порядке (ежемесячно и (или) на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств)).
(Письмо Минфина России от 18.01.2023 N 03-03-06/3/3129)С учетом указанного если валютные обязательства возникли до 2022 года, то соответствующие суммы требований (обязательств) по такому долговому обязательству переоценивались в общеустановленном порядке с момента возникновения таких требований (обязательств) с признанием соответствующих сумм переоценки (положительной и отрицательной) при определении налоговой базы по налогу на прибыль соответствующего отчетного (налогового) периода. Указанное позволяло нивелировать рост или падение соответствующей валюты долгового обязательства. При этом отрицательная курсовая разница, возникшая от переоценки требований (обязательств) в иностранной валюте в 2022 году, учитывалась налогоплательщиком в уменьшение налоговой базы в старом порядке (ежемесячно и (или) на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств)).
Статья: НДС-вопросы: сомневаемся во всем
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Покупатель не оплатил вовремя поставленные нами товары, мы списали через 3 года долг как безнадежный, включили его целиком в расходы по налогу на прибыль. В этом году покупатель вышел на связь, заключили новый договор. Предварительно он оплатил старый долг. Надо ли нам начислять НДС при получении этих денег? Как это отразить в бухучете?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Покупатель не оплатил вовремя поставленные нами товары, мы списали через 3 года долг как безнадежный, включили его целиком в расходы по налогу на прибыль. В этом году покупатель вышел на связь, заключили новый договор. Предварительно он оплатил старый долг. Надо ли нам начислять НДС при получении этих денег? Как это отразить в бухучете?
Статья: Единый налоговый платеж: сроки, нюансы, переход
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)На 1 января 2023 года требования 2022 года, по которым меры взыскания не приняты, будут аннулированы. Но только требования, не долги. Налоговая подготовит и вышлет новый документ, датированный 2023 годом.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)На 1 января 2023 года требования 2022 года, по которым меры взыскания не приняты, будут аннулированы. Но только требования, не долги. Налоговая подготовит и вышлет новый документ, датированный 2023 годом.
Статья: Околоновогодние вопросы: сверка с контрагентами, декабрьские акты и авансы...
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)Хотите списать свои старые долги?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)Хотите списать свои старые долги?
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть какая-либо встречная кредиторская задолженность перед этим же контрагентом, то сомнительным долгом признается задолженность только в части, которая превышает ваш долг. Поэтому дебиторскую задолженность можно отнести к сомнительной, только уменьшив ее на сумму всех встречных кредиторских обязательств перед этим же контрагентом (п. 1 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 23.08.2024 N 03-03-06/1/80198, от 22.01.2020 N 03-03-06/2/3352, от 20.06.2017 N 03-03-РЗ/38289, от 17.04.2017 N 03-03-06/1/22608, ФНС России от 08.06.2017 N СД-3-3/3929@). При наличии нескольких дебиторских задолженностей одного контрагента с разным сроком возникновения уменьшение на сумму кредиторской задолженности вам нужно начинать с самой старой дебиторской задолженности (п. 1 ст. 266 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть какая-либо встречная кредиторская задолженность перед этим же контрагентом, то сомнительным долгом признается задолженность только в части, которая превышает ваш долг. Поэтому дебиторскую задолженность можно отнести к сомнительной, только уменьшив ее на сумму всех встречных кредиторских обязательств перед этим же контрагентом (п. 1 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 23.08.2024 N 03-03-06/1/80198, от 22.01.2020 N 03-03-06/2/3352, от 20.06.2017 N 03-03-РЗ/38289, от 17.04.2017 N 03-03-06/1/22608, ФНС России от 08.06.2017 N СД-3-3/3929@). При наличии нескольких дебиторских задолженностей одного контрагента с разным сроком возникновения уменьшение на сумму кредиторской задолженности вам нужно начинать с самой старой дебиторской задолженности (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.05.2025 N 02-08-11/48954 <Минфин запрещает направлять субсидии АНО на погашение старых долгов>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Если у АНО есть старые долги, то можно рассмотреть альтернативные варианты их погашения (не за счет новых субсидий):
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Если у АНО есть старые долги, то можно рассмотреть альтернативные варианты их погашения (не за счет новых субсидий):