Стандартный вычет превышает сумму дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Стандартный вычет превышает сумму дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 15.02.2023 N 88а-2818/2023 по делу N 2а-608/2022
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил НДФЛ и пени в связи с непредставлением налогоплательщиком документов, подтверждающих несение расходов, связанных с приобретением транспортного средства, а также привлек налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации и по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в результате занижения налоговой базы.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Поскольку в рассматриваемом деле суды установили, что автомобиль MITSUBISHI PAJERO SPORT, приобретенный Х.Р. 25 июня 2016 года, на момент его продажи 8 апреля 2019 года находился в его собственности менее трех лет и был реализован по цене, превышающей сумму стандартного налогового вычета 250 000 рублей в отсутствие документов, подтверждающих фактические расходы на его приобретение, которые не были указаны в налоговой декларации в качестве дохода для налогообложения, при этом декларация была представлена с нарушение установленного законом срока, оснований полагать ошибочным их вывод о наличии у налогового органа оснований для довзыскания с Х.Р. налога на имущество физических лиц в связи с занижением налогоплательщиком налоговой базы и привлечении его к налоговой ответственности, не имеется.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил НДФЛ и пени в связи с непредставлением налогоплательщиком документов, подтверждающих несение расходов, связанных с приобретением транспортного средства, а также привлек налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации и по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в результате занижения налоговой базы.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Поскольку в рассматриваемом деле суды установили, что автомобиль MITSUBISHI PAJERO SPORT, приобретенный Х.Р. 25 июня 2016 года, на момент его продажи 8 апреля 2019 года находился в его собственности менее трех лет и был реализован по цене, превышающей сумму стандартного налогового вычета 250 000 рублей в отсутствие документов, подтверждающих фактические расходы на его приобретение, которые не были указаны в налоговой декларации в качестве дохода для налогообложения, при этом декларация была представлена с нарушение установленного законом срока, оснований полагать ошибочным их вывод о наличии у налогового органа оснований для довзыскания с Х.Р. налога на имущество физических лиц в связи с занижением налогоплательщиком налоговой базы и привлечении его к налоговой ответственности, не имеется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как физическому лицу исчислить и уплатить НДФЛ с доходов по договору найма (аренды) имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Если наймодатель (арендодатель) является налоговым резидентом РФ, то доходы по договору найма (аренды) имущества можно уменьшить на сумму стандартных, социальных, имущественных налоговых вычетов. Если полученные доходы не превышают 5 млн руб., то они облагаются НДФЛ по ставке 13%, если превышают 5 млн руб., то сумма НДФЛ определяется как 650 тыс. руб. и 15% с суммы доходов, превышающей 5 млн руб. (пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 218, п. 1 ст. 219, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 224 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Если наймодатель (арендодатель) является налоговым резидентом РФ, то доходы по договору найма (аренды) имущества можно уменьшить на сумму стандартных, социальных, имущественных налоговых вычетов. Если полученные доходы не превышают 5 млн руб., то они облагаются НДФЛ по ставке 13%, если превышают 5 млн руб., то сумма НДФЛ определяется как 650 тыс. руб. и 15% с суммы доходов, превышающей 5 млн руб. (пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 218, п. 1 ст. 219, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Статья: Стандартные налоговые вычеты на детей
(Солодимова Т.Ю.)
("Финансы", 2023, N 5)Как известно, стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется налогоплательщику с месяца его рождения и до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет либо 24 года, если он учится по очной форме. При этом облагаемый доход нарастающим итогом с начала года не должен превышать 350 тыс. руб. Если ребенок достиг установленного возраста либо доход плательщика превысил указанную сумму, право на получение стандартного вычета теряется.
(Солодимова Т.Ю.)
("Финансы", 2023, N 5)Как известно, стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется налогоплательщику с месяца его рождения и до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет либо 24 года, если он учится по очной форме. При этом облагаемый доход нарастающим итогом с начала года не должен превышать 350 тыс. руб. Если ребенок достиг установленного возраста либо доход плательщика превысил указанную сумму, право на получение стандартного вычета теряется.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)7. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)7. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
<Письмо> ФНС РФ от 10.03.2005 N 04-1-04/66
"Об уплате налога на доходы физических лиц"Если у налогоплательщика в каком-то месяце налогового периода сумма стандартных вычетов, на которые он имеет право, превысит доход за этот же месяц, подлежащий обложению по ставке 13%, то применительно к этому месяцу налоговая база принимается равной нулю.
"Об уплате налога на доходы физических лиц"Если у налогоплательщика в каком-то месяце налогового периода сумма стандартных вычетов, на которые он имеет право, превысит доход за этот же месяц, подлежащий обложению по ставке 13%, то применительно к этому месяцу налоговая база принимается равной нулю.