Ст 123 нк судебная практика
Подборка наиболее важных документов по запросу Ст 123 нк судебная практика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за неудержание и (или) неперечисление налога в бюджет (просрочку удержания и перечисления)
(КонсультантПлюс, 2025)Применительно к штрафу по ст. 123 НК РФ на практике суды удовлетворяют требование, если Налоговый агент представляет в суд оспариваемое решение и доказывает, в частности, одно из следующих обстоятельств:
(КонсультантПлюс, 2025)Применительно к штрафу по ст. 123 НК РФ на практике суды удовлетворяют требование, если Налоговый агент представляет в суд оспариваемое решение и доказывает, в частности, одно из следующих обстоятельств:
Важнейшая практика по ст. 123 НК РФВажнейшая практика по ст. 123 НК РФ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Суды соглашаются с невозможностью определения дохода, полученного гражданами в той ситуации, когда им была предоставлена возможность участвовать в праздничном мероприятии и потреблять ряд благ (напитки и еда, просмотр выступления артистов и т.п.). Поскольку выгода в связи с предоставлением таких благ носит обезличенный характер, практическая возможность ее персонификации отсутствует, нет оснований для привлечений налогового агента к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ (п. 5 Обзора судебной практики от 21.10.2015).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Суды соглашаются с невозможностью определения дохода, полученного гражданами в той ситуации, когда им была предоставлена возможность участвовать в праздничном мероприятии и потреблять ряд благ (напитки и еда, просмотр выступления артистов и т.п.). Поскольку выгода в связи с предоставлением таких благ носит обезличенный характер, практическая возможность ее персонификации отсутствует, нет оснований для привлечений налогового агента к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ (п. 5 Обзора судебной практики от 21.10.2015).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Внимание! Организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой физическими лицами (Письма Минфина России от 03.08.2018 N 03-04-06/55047, от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, от 06.05.2016 N 03-04-05/26361). В противном случае ее могут привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ (п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)).
(КонсультантПлюс, 2025)Внимание! Организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой физическими лицами (Письма Минфина России от 03.08.2018 N 03-04-06/55047, от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, от 06.05.2016 N 03-04-05/26361). В противном случае ее могут привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ (п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)).
Нормативные акты
показать больше документов"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Обязательства по выплате процентов могут возникнуть перед иностранной организацией в результате заключения договора уступки права требования (цессии). При этом российской организации необходимо исполнить обязанности налогового агента. Проиллюстрируем сказанное на следующем примере из практики арбитражных судов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Обязательства по выплате процентов могут возникнуть перед иностранной организацией в результате заключения договора уступки права требования (цессии). При этом российской организации необходимо исполнить обязанности налогового агента. Проиллюстрируем сказанное на следующем примере из практики арбитражных судов.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Иными словами, нарушение порядка перечисления в бюджет НДФЛ (перечисление НДФЛ не по месту нахождения обособленного подразделения, а по месту нахождения головной организации) не влечет привлечение налогового агента к ответственности по ст. 123 НК РФ и начисление ему пеней.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Иными словами, нарушение порядка перечисления в бюджет НДФЛ (перечисление НДФЛ не по месту нахождения обособленного подразделения, а по месту нахождения головной организации) не влечет привлечение налогового агента к ответственности по ст. 123 НК РФ и начисление ему пеней.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки)
(КонсультантПлюс, 2025)Важно понимать, что работодатель при выдаче (оплате) питания должен вести учет доходов каждого из работников (п. 1 ст. 230 НК РФ). В противном случае налоговые органы могут привлечь работодателя к ответственности по ст. 123 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Важно понимать, что работодатель при выдаче (оплате) питания должен вести учет доходов каждого из работников (п. 1 ст. 230 НК РФ). В противном случае налоговые органы могут привлечь работодателя к ответственности по ст. 123 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ).
Статья: Процедурные вопросы взыскания налога с физического лица
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Анализ судебной практики показывает, что налоговые органы нередко обращаются с заявлениями о выдаче судебных приказов за пределами установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока для обращения в суд, а мировые судьи, к сожалению, не принимают во внимание данное обстоятельство, вынося незаконные судебные приказы.
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Анализ судебной практики показывает, что налоговые органы нередко обращаются с заявлениями о выдаче судебных приказов за пределами установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока для обращения в суд, а мировые судьи, к сожалению, не принимают во внимание данное обстоятельство, вынося незаконные судебные приказы.
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)В подобных случаях уплаченный предпринимателем налог по УСН учитывался при доначислении НДФЛ организации и расчете суммы 20%-го штрафа по ст. 123 НК <13>. Меняет ли картину решение ВС, рассмотренное в ситуации 2? В части штрафа - несомненно, ведь вывод ВС универсален для всех случаев применения ст. 123 НК: размер штрафа за неисполнение обязанностей налогового агента не зависит от того, пострадал ли бюджет и насколько. В части размера доначисления - до появления разъяснений Минфина и ФНС или судебной практики точно сказать нельзя, но можно ожидать, что все будет так же, как и в схожей ситуации 2.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)В подобных случаях уплаченный предпринимателем налог по УСН учитывался при доначислении НДФЛ организации и расчете суммы 20%-го штрафа по ст. 123 НК <13>. Меняет ли картину решение ВС, рассмотренное в ситуации 2? В части штрафа - несомненно, ведь вывод ВС универсален для всех случаев применения ст. 123 НК: размер штрафа за неисполнение обязанностей налогового агента не зависит от того, пострадал ли бюджет и насколько. В части размера доначисления - до появления разъяснений Минфина и ФНС или судебной практики точно сказать нельзя, но можно ожидать, что все будет так же, как и в схожей ситуации 2.
Вопрос: Как организации исчислять НДФЛ и подавать форму 6-НДФЛ, если договор подряда заключен с тремя исполнителями-физлицами, которые называют себя бригадой (не ИП и не самозанятые)? Правомерно ли выплачивать вознаграждение на банковский счет одного из исполнителей?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В случае, когда налоговым агентом надлежащим образом не велся учет дохода, получаемого работниками, налоговый орган вправе привлечь налогового агента к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ (п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В случае, когда налоговым агентом надлежащим образом не велся учет дохода, получаемого работниками, налоговый орган вправе привлечь налогового агента к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ (п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
Статья: Налоговый учет выплат по гражданско-правовым договорам
(Логинова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- либо удержать из суммы аванса НДФЛ и тем самым исключить претензии контролеров и возможность привлечения к ответственности по ст. 123 НК РФ (в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению);
(Логинова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- либо удержать из суммы аванса НДФЛ и тем самым исключить претензии контролеров и возможность привлечения к ответственности по ст. 123 НК РФ (в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению);
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Судебная практика. С налогового агента взыскивается штраф за неправомерное (неполное) неудержание и/или неперечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию с налогоплательщика (ст. 123 НК РФ). При рассмотрении споров судам необходимо учитывать, что такое правонарушение может быть вменено налоговому агенту только в случае, когда он имел возможность удержать и перечислить соответствующую сумму, имея в виду, что удержание осуществляется из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств (п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Судебная практика. С налогового агента взыскивается штраф за неправомерное (неполное) неудержание и/или неперечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию с налогоплательщика (ст. 123 НК РФ). При рассмотрении споров судам необходимо учитывать, что такое правонарушение может быть вменено налоговому агенту только в случае, когда он имел возможность удержать и перечислить соответствующую сумму, имея в виду, что удержание осуществляется из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств (п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<255> Пункт 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<255> Пункт 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).