Ст 122 нк практика
Подборка наиболее важных документов по запросу Ст 122 нк практика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2025)Применительно к штрафу по ст. 122 НК РФ на практике суды удовлетворяют требование, если Налогоплательщик доказывает, в частности, одно из следующих обстоятельств:
(КонсультантПлюс, 2025)Применительно к штрафу по ст. 122 НК РФ на практике суды удовлетворяют требование, если Налогоплательщик доказывает, в частности, одно из следующих обстоятельств:
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление штрафа признают неправомерным, если суд посчитает, что за необоснованное возмещение НДС нельзя оштрафовать по ст. 122 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление штрафа признают неправомерным, если суд посчитает, что за необоснованное возмещение НДС нельзя оштрафовать по ст. 122 НК РФ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Статьи 119 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации: "искусственная" проблема двойной ответственности в делах об искусственном дроблении бизнеса
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)1) нам не представляется идеальным подход к толкованию ст. 122 НК РФ, выработанный в практике сначала Высшего Арбитражного Суда (далее - ВАС РФ), а потом - ВС РФ;
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)1) нам не представляется идеальным подход к толкованию ст. 122 НК РФ, выработанный в практике сначала Высшего Арбитражного Суда (далее - ВАС РФ), а потом - ВС РФ;
Статья: Сроки и налоги: проблемы и решения
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Также необходимо отметить, что исчисление сроков давности по применению ответственности по ст. 122 НК РФ имеет свои особенности, которые были выявлены судебной практикой. Так, Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ указал, что ст. 113 НК РФ не связывает момент окончания течения срока давности с датой выявления правонарушения. Поэтому три года исчисляется с момента окончания периода, в котором допущено правонарушение, а не с момента окончания налогового периода, за который нарушение допущено <14>. Данный подход нашел свое отражение в п. 15 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года N 57: "Поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности, определенный статьей 113 Кодекса, исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога".
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Также необходимо отметить, что исчисление сроков давности по применению ответственности по ст. 122 НК РФ имеет свои особенности, которые были выявлены судебной практикой. Так, Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ указал, что ст. 113 НК РФ не связывает момент окончания течения срока давности с датой выявления правонарушения. Поэтому три года исчисляется с момента окончания периода, в котором допущено правонарушение, а не с момента окончания налогового периода, за который нарушение допущено <14>. Данный подход нашел свое отражение в п. 15 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года N 57: "Поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности, определенный статьей 113 Кодекса, исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога".
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 10.11.2023 N ЕА-7-8/842@
(ред. от 25.06.2025)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, администраторов доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, территориальными органами Федеральной налоговой службы, Федеральным казенным учреждением "Налог-Сервис" Федеральной налоговой службы (г. Москва)"Денежные взыскания (штрафы) по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, превышающей 9 402 тысячи рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 50 миллионов рублей)
(ред. от 25.06.2025)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, администраторов доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, территориальными органами Федеральной налоговой службы, Федеральным казенным учреждением "Налог-Сервис" Федеральной налоговой службы (г. Москва)"Денежные взыскания (штрафы) по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, превышающей 9 402 тысячи рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 50 миллионов рублей)
Приказ ФНС России от 10.11.2023 N ЕА-7-8/841@
(ред. от 31.01.2025)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации"
(вместе с "Порядком осуществления управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов")Денежные взыскания (штрафы) по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, превышающей 9 402 тысячи рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 50 миллионов рублей)
(ред. от 31.01.2025)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации"
(вместе с "Порядком осуществления управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов")Денежные взыскания (штрафы) по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, превышающей 9 402 тысячи рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 50 миллионов рублей)
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли привлечь к ответственности по ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату налога (страховых взносов)
(КонсультантПлюс, 2025)Приведенная ниже практика сформировалась до внесения изменений в п. 4 ст. 122 НК РФ.
Можно ли привлечь к ответственности по ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату налога (страховых взносов)
(КонсультантПлюс, 2025)Приведенная ниже практика сформировалась до внесения изменений в п. 4 ст. 122 НК РФ.
Статья: Вопросы изменения законодательства в сфере цифровой валюты
(Мельников В.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В свое время введение уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов совпало с передачей администрирования их собираемости в ФНС России. Исторически страховые взносы заменили собой ЕСН (единый социальный налог) <2>. Налоговая и административная ответственность за неоплату существовала (ст. 122 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и ст. 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях), однако уголовная ответственность была введена, когда нехватка средств во внебюджетных фондах достигла критического уровня. Процесс либерализации норм уголовной ответственности за налоговые преступления возрастает. В качестве примера можно отметить принятие Пленумом Верховного Суда РФ 26 ноября 2019 г. нового Постановления N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления". Верховный Суд РФ вновь подчеркнул, что совершение налоговых преступлений возможно только с прямым умыслом (ст. 111 НК РФ).
(Мельников В.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В свое время введение уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов совпало с передачей администрирования их собираемости в ФНС России. Исторически страховые взносы заменили собой ЕСН (единый социальный налог) <2>. Налоговая и административная ответственность за неоплату существовала (ст. 122 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и ст. 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях), однако уголовная ответственность была введена, когда нехватка средств во внебюджетных фондах достигла критического уровня. Процесс либерализации норм уголовной ответственности за налоговые преступления возрастает. В качестве примера можно отметить принятие Пленумом Верховного Суда РФ 26 ноября 2019 г. нового Постановления N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления". Верховный Суд РФ вновь подчеркнул, что совершение налоговых преступлений возможно только с прямым умыслом (ст. 111 НК РФ).
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)На практике, если фирма не уплатила недоимку и пени до сдачи "уточненки", налоговая служба применяет ст. 122 Налогового кодекса. Если до подачи "уточненки" вы заплатите недоимку, а пени - нет (или наоборот), вас все равно оштрафуют. Это связано с тем, что п. 4 ст. 81 Налогового кодекса ставит обязательным условием освобождения от ответственности уплату и недоимки, и пени. Это подтверждает арбитражная практика.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)На практике, если фирма не уплатила недоимку и пени до сдачи "уточненки", налоговая служба применяет ст. 122 Налогового кодекса. Если до подачи "уточненки" вы заплатите недоимку, а пени - нет (или наоборот), вас все равно оштрафуют. Это связано с тем, что п. 4 ст. 81 Налогового кодекса ставит обязательным условием освобождения от ответственности уплату и недоимки, и пени. Это подтверждает арбитражная практика.
Статья: Имущество и доходы с него у россиян за рубежом - споры по налогам с доходов - избежание двойного налогообложения
(Тихонова Н.)
("Жилищное право", 2021, N 7)По результатам проведенной выездной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России в отношении налогоплательщика Р. инспекция по ст. 122 Налогового кодекса РФ привлекла его к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в неуплате налога на доходы физических лиц, и обязала уплатить штраф и пени. Суд пришел к выводу, что такое решение ИФНС является полностью законным, и оставил его в силе в полном объеме (Определение Московского городского суда от 20.02.2012 по делу N 33-5153).
(Тихонова Н.)
("Жилищное право", 2021, N 7)По результатам проведенной выездной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России в отношении налогоплательщика Р. инспекция по ст. 122 Налогового кодекса РФ привлекла его к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в неуплате налога на доходы физических лиц, и обязала уплатить штраф и пени. Суд пришел к выводу, что такое решение ИФНС является полностью законным, и оставил его в силе в полном объеме (Определение Московского городского суда от 20.02.2012 по делу N 33-5153).
Статья: "Надежные" контрагенты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)По результатам выездной налоговой проверки составлен акт и принято решение о привлечении ООО-1 к ответственности <1> за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ <2>.
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)По результатам выездной налоговой проверки составлен акт и принято решение о привлечении ООО-1 к ответственности <1> за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ <2>.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)В судебной практике имеются примеры привлечения физических лиц, получающих прибыль от сдачи нежилых помещений, транспорта в аренду, к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, доначислению НДС (по результатам выездных налоговых проверок).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)В судебной практике имеются примеры привлечения физических лиц, получающих прибыль от сдачи нежилых помещений, транспорта в аренду, к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, доначислению НДС (по результатам выездных налоговых проверок).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамСудебной практикой в отношении налоговых агентов мы не располагаем. Полагаем, что решения судов могут быть аналогичны тем, которые принимаются по спорам об ответственности по ст. 122 НК РФ.
Статья: Неуплата налогов и сборов с точки зрения налогового и уголовного законодательства
(Полатов О.М., Прохорова М.С.)
("Юстиция", 2025, N 1)Если за неуплату налогов и сборов по ст. 122 НК РФ можно ограничиться штрафом, то статьи УК РФ за подобное деяние предусматривают гораздо более строгое наказание. Это объясняется направленностью умысла виновного и его "упорством" в нарушении законодательства о налогах и сборах. В предыдущем обсуждении была отмечена лояльность законодателя в части установления наказания за налоговые преступления, что становится особенно заметным при сравнении с американской практикой.
(Полатов О.М., Прохорова М.С.)
("Юстиция", 2025, N 1)Если за неуплату налогов и сборов по ст. 122 НК РФ можно ограничиться штрафом, то статьи УК РФ за подобное деяние предусматривают гораздо более строгое наказание. Это объясняется направленностью умысла виновного и его "упорством" в нарушении законодательства о налогах и сборах. В предыдущем обсуждении была отмечена лояльность законодателя в части установления наказания за налоговые преступления, что становится особенно заметным при сравнении с американской практикой.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Впрочем, мы и ранее предполагали, что невозможно неосторожно получить необоснованную выгоду. Однако арбитражная практика, сплошь и рядом используя терминологию "необоснованная налоговая выгода", "непроявление должной осмотрительности", признавала законным привлечение налогоплательщиков к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, предусматривающей ответственность в виде неосторожности. Надо отметить, что одновременно происходило и доначисление налогов за "непроявление должной осмотрительности". Такая практика всегда вызывала протест, поскольку доначисление налогов происходило в виде санкции за то, что его партнеры не платили налогов. Причем санкции, явно несоразмерной вине налогоплательщика, чего суды не замечали, поскольку использование термина "необоснованная налоговая выгода" маскировало несправедливость такого подхода и избавляло от необходимости рассматривать такое доначисление налогов в виде санкции.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Впрочем, мы и ранее предполагали, что невозможно неосторожно получить необоснованную выгоду. Однако арбитражная практика, сплошь и рядом используя терминологию "необоснованная налоговая выгода", "непроявление должной осмотрительности", признавала законным привлечение налогоплательщиков к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, предусматривающей ответственность в виде неосторожности. Надо отметить, что одновременно происходило и доначисление налогов за "непроявление должной осмотрительности". Такая практика всегда вызывала протест, поскольку доначисление налогов происходило в виде санкции за то, что его партнеры не платили налогов. Причем санкции, явно несоразмерной вине налогоплательщика, чего суды не замечали, поскольку использование термина "необоснованная налоговая выгода" маскировало несправедливость такого подхода и избавляло от необходимости рассматривать такое доначисление налогов в виде санкции.
Статья: Изменения уголовного налогового законодательства. Остались ли вопросы?
(Мельников В.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Есть основания отметить, что до 30 ноября 2016 г. Налоговым кодексом РФ (НК РФ) не разрешалось исполнение налоговой обязанности за налогоплательщика. Обязанность платить налоги есть одна из конституционных обязанностей гражданина, она не может и не должна быть исполнена другим человеком. Уголовная ответственность не должна приравниваться к налоговой ответственности <5>. Суть налоговой ответственности есть материальная компенсация, а суть и назначение уголовного наказания - это, в частности, восстановление социальной справедливости, исправление осужденного и предупреждение совершения новых преступлений. При этом следует отметить, что налоговая ответственность не является сугубо компенсаторной. Более того, анализ практики применения ст. 198 - 199 УК РФ свидетельствует о том, что назначаемые штрафы непропорциональны размеру неуплаты, а штрафы по ст. 122 НК РФ куда более существенные - от 20 до 40% недоимки.
(Мельников В.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Есть основания отметить, что до 30 ноября 2016 г. Налоговым кодексом РФ (НК РФ) не разрешалось исполнение налоговой обязанности за налогоплательщика. Обязанность платить налоги есть одна из конституционных обязанностей гражданина, она не может и не должна быть исполнена другим человеком. Уголовная ответственность не должна приравниваться к налоговой ответственности <5>. Суть налоговой ответственности есть материальная компенсация, а суть и назначение уголовного наказания - это, в частности, восстановление социальной справедливости, исправление осужденного и предупреждение совершения новых преступлений. При этом следует отметить, что налоговая ответственность не является сугубо компенсаторной. Более того, анализ практики применения ст. 198 - 199 УК РФ свидетельствует о том, что назначаемые штрафы непропорциональны размеру неуплаты, а штрафы по ст. 122 НК РФ куда более существенные - от 20 до 40% недоимки.