Ст. 54.1 дробление бизнеса
Подборка наиболее важных документов по запросу Ст. 54.1 дробление бизнеса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Дробление бизнеса
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)Предприниматели вертятся, как умеют. Если первое чаще всего получается, то второе - не всегда. Налоговая служба рано или поздно "исследует степень этого умения" и сделает соответствующие выводы. Сегодня рассмотрим судебную практику с участием ИП, в которой налоговая служба настаивает, что дробление бизнеса совершено с целью минимизации налоговых обязательств, основываясь на ст. 54.1 НК РФ <1>.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)Предприниматели вертятся, как умеют. Если первое чаще всего получается, то второе - не всегда. Налоговая служба рано или поздно "исследует степень этого умения" и сделает соответствующие выводы. Сегодня рассмотрим судебную практику с участием ИП, в которой налоговая служба настаивает, что дробление бизнеса совершено с целью минимизации налоговых обязательств, основываясь на ст. 54.1 НК РФ <1>.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)не совершаете сделки, у которых основная цель - это неуплата (неполная уплата) налога или зачет, возврат денежных средств из бюджета, а также не искажаете юридическую квалификацию сделок ради этих целей. В частности, не совершаете притворных сделок, не используете схемы "дробления бизнеса", чтобы применять спецрежимы (пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, п. 22, разд. VII, VIII Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(КонсультантПлюс, 2026)не совершаете сделки, у которых основная цель - это неуплата (неполная уплата) налога или зачет, возврат денежных средств из бюджета, а также не искажаете юридическую квалификацию сделок ради этих целей. В частности, не совершаете притворных сделок, не используете схемы "дробления бизнеса", чтобы применять спецрежимы (пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, п. 22, разд. VII, VIII Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, налогоплательщик, используя схему "дробления бизнеса", минимизировал размер налоговых обязательств вследствие уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, НДС, что противоречит п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, налогоплательщик, используя схему "дробления бизнеса", минимизировал размер налоговых обязательств вследствие уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, НДС, что противоречит п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
Статья: Разработка единой методики определения действительных налоговых обязательств
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2024, N 4)7. Шкаева В.Э. Определение действительных налоговых обязательств по ст. 54.1 и проблемы реконструкции при "дроблении" бизнеса // Научный электронный журнал "Меридиан". 2020. N 9 (43). С. 231 - 233.
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2024, N 4)7. Шкаева В.Э. Определение действительных налоговых обязательств по ст. 54.1 и проблемы реконструкции при "дроблении" бизнеса // Научный электронный журнал "Меридиан". 2020. N 9 (43). С. 231 - 233.
Статья: Налоговая концепция "дробление бизнеса". Законодательство изменилось, проблемы остаются
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Ключевые слова: налоговые споры, дробление бизнеса, искусственное разделение бизнеса, ст. 54.1 НК РФ, злоупотребление налоговым правом, налоговое правонарушение, налоговое преступление, налоговая реконструкция.
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Ключевые слова: налоговые споры, дробление бизнеса, искусственное разделение бизнеса, ст. 54.1 НК РФ, злоупотребление налоговым правом, налоговое правонарушение, налоговое преступление, налоговая реконструкция.
Интервью: Необходима комплексная реформа налогового законодательства для минимизации процесса дробления бизнеса
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)- В.З.: Действительно, сегодня преследование налоговыми органами искусственного дробления бизнеса строится на нормах ст. 54.1 НК РФ. Их рассматривают как общие нормы о противодействии налоговым злоупотреблениям (General Anti-Avoidance Rules, GAAR).
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)- В.З.: Действительно, сегодня преследование налоговыми органами искусственного дробления бизнеса строится на нормах ст. 54.1 НК РФ. Их рассматривают как общие нормы о противодействии налоговым злоупотреблениям (General Anti-Avoidance Rules, GAAR).
Статья: Дробление бизнеса: правовые основы и основания привлечения предпринимателей к налоговой ответственности
(Соловьев А.А., Попенко А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Ключевые слова: дробление бизнеса, налоговая оптимизация, статья 54.1 НК РФ, необоснованная налоговая выгода, налоговая реконструкция, взаимозависимые лица.
(Соловьев А.А., Попенко А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Ключевые слова: дробление бизнеса, налоговая оптимизация, статья 54.1 НК РФ, необоснованная налоговая выгода, налоговая реконструкция, взаимозависимые лица.
Статья: К вопросу о судебной доктрине дробления бизнеса
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)<1> Ефремова Е.С. Дробление бизнеса и статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации // Журнал Сибирского федерального университета. Серия: Гуманитарные науки. 2024. Т. 17. N 6. С. 1104.
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)<1> Ефремова Е.С. Дробление бизнеса и статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации // Журнал Сибирского федерального университета. Серия: Гуманитарные науки. 2024. Т. 17. N 6. С. 1104.
Статья: О "дроблении бизнеса" и налоговой ответственности
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Руководствуясь судебной практикой по налоговым спорам, автор предлагает критерии разграничения правомерного и неправомерного "дробления бизнеса". С учетом положений ст. 54.1 Налогового кодекса РФ высказывает мнение о возможности квалификации действий, направленных на неправомерное "дробление бизнеса", в качестве налоговых правонарушений.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Руководствуясь судебной практикой по налоговым спорам, автор предлагает критерии разграничения правомерного и неправомерного "дробления бизнеса". С учетом положений ст. 54.1 Налогового кодекса РФ высказывает мнение о возможности квалификации действий, направленных на неправомерное "дробление бизнеса", в качестве налоговых правонарушений.