Сроки взыскания налогов в судебном порядке
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки взыскания налогов в судебном порядке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске ИФНС срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника. Учитывая изложенное и факт пропуска ИФНС сроков на взыскание, суд признал спорную задолженность по налогам безнадежной к взысканию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске ИФНС срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника. Учитывая изложенное и факт пропуска ИФНС сроков на взыскание, суд признал спорную задолженность по налогам безнадежной к взысканию.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 71 "Установление размера требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении задолженности по налогам и сборам в реестр требований кредиторов. Суд установил, что налоговый орган обратился с требованием о включении в реестр задолженности по обязательным платежам, срок уплаты которых наступил до 01.05.2018. По данным инспекции, должнику направлялись требования об уплате налога, решения о взыскании налогов за счет денежных средств на счетах в банке и постановления о взыскании налогов за счет имущества. Данные постановления были предъявлены к исполнению в службу судебных приставов, по ним были возбуждены исполнительные производства, которые были частично исполнены и завершились в 2018 и 2019 годах. Повторно исполнительные документы в службу судебных приставов не предъявлялись. Отказывая в удовлетворении требований налогового органа, суд указал, что в реестр могут быть включены только требования, срок принудительного взыскания по которым не истек. Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, установленного п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ, а также при пропуске налоговым органом срока, установленного ч. 6, 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для предъявления судебному приставу-исполнителю постановления о взыскании налогов за счет имущества должника. Поскольку налоговый орган пропустил срок, установленный в ч. 6, 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для повторного представления исполнительных документов, суд отказал во включении задолженности по налогам и сборам в реестр требований кредиторов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении задолженности по налогам и сборам в реестр требований кредиторов. Суд установил, что налоговый орган обратился с требованием о включении в реестр задолженности по обязательным платежам, срок уплаты которых наступил до 01.05.2018. По данным инспекции, должнику направлялись требования об уплате налога, решения о взыскании налогов за счет денежных средств на счетах в банке и постановления о взыскании налогов за счет имущества. Данные постановления были предъявлены к исполнению в службу судебных приставов, по ним были возбуждены исполнительные производства, которые были частично исполнены и завершились в 2018 и 2019 годах. Повторно исполнительные документы в службу судебных приставов не предъявлялись. Отказывая в удовлетворении требований налогового органа, суд указал, что в реестр могут быть включены только требования, срок принудительного взыскания по которым не истек. Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, установленного п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ, а также при пропуске налоговым органом срока, установленного ч. 6, 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для предъявления судебному приставу-исполнителю постановления о взыскании налогов за счет имущества должника. Поскольку налоговый орган пропустил срок, установленный в ч. 6, 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для повторного представления исполнительных документов, суд отказал во включении задолженности по налогам и сборам в реестр требований кредиторов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ3.2. Может ли быть восстановлен срок на взыскание налогов в судебном порядке, если ранее между налогоплательщиком и инспекцией был судебный спор о законности решения о привлечении к ответственности?
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 N 41
"О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции"Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
"О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции"Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статья: О сроках в налоговом праве в свете позиции Верховного Суда по компании "Неринга". Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135
(Никифоров А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)9. Высший Арбитражный Суд РФ мог решить вопрос о последствиях нарушения сроков налоговым органом жестко: любой акт или действие инспекции, совершенные с нарушениями сроков, являются незаконными. Но был выбран мягкий вариант: есть сроки проверки, есть сроки производства по делу о налоговом правонарушении, есть сроки для исполнения решения; нарушение этих сроков внутри всего периода от выхода на проверку до момента взыскания недоимки не имеет значения, но инспекция должна успеть до даты X - посчитанного без нарушений срока на взыскание налога в досудебном или судебном порядке. Именно такую позицию мы видим в п. 31 Постановления N 57.
(Никифоров А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)9. Высший Арбитражный Суд РФ мог решить вопрос о последствиях нарушения сроков налоговым органом жестко: любой акт или действие инспекции, совершенные с нарушениями сроков, являются незаконными. Но был выбран мягкий вариант: есть сроки проверки, есть сроки производства по делу о налоговом правонарушении, есть сроки для исполнения решения; нарушение этих сроков внутри всего периода от выхода на проверку до момента взыскания недоимки не имеет значения, но инспекция должна успеть до даты X - посчитанного без нарушений срока на взыскание налога в досудебном или судебном порядке. Именно такую позицию мы видим в п. 31 Постановления N 57.
Статья: Взыскание налоговой задолженности при нарушении налоговиками сроков
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Конституционный суд РФ указал, что оспариваемые положения устанавливают сроки на принятие решений о взыскании сумм налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и обращение в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности, право взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика (п. 3 и 7 ст. 46 НК РФ), годичный срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика во внесудебном порядке, а также двухлетний срок на взыскание налога за счет имущества налогоплательщика в судебном порядке (п. 1 ст. 47 НК РФ), двадцатидневный срок на направление налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 70 НК РФ), а также сроки и порядок принятия решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (ст. 101 НК РФ).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Конституционный суд РФ указал, что оспариваемые положения устанавливают сроки на принятие решений о взыскании сумм налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и обращение в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности, право взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика (п. 3 и 7 ст. 46 НК РФ), годичный срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика во внесудебном порядке, а также двухлетний срок на взыскание налога за счет имущества налогоплательщика в судебном порядке (п. 1 ст. 47 НК РФ), двадцатидневный срок на направление налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 70 НК РФ), а также сроки и порядок принятия решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (ст. 101 НК РФ).
Типовая ситуация: Задолженность по налогам и взносам: уплата, взыскание, списание
(Издательство "Главная книга", 2025)Если не исполнить требование, в течение 2 месяцев после окончания срока его исполнения ИФНС вынесет решение о взыскании. На основании решения инспекция приостановит операции по счетам, а банк по ее поручению спишет с вашего счета задолженность. Когда денег на счетах недостаточно, ИФНС взыскивает долг за счет имущества через приставов. Если налоговая пропустит срок взыскания, налог взыщут через суд (ст. ст. 46, 47, 76 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если не исполнить требование, в течение 2 месяцев после окончания срока его исполнения ИФНС вынесет решение о взыскании. На основании решения инспекция приостановит операции по счетам, а банк по ее поручению спишет с вашего счета задолженность. Когда денег на счетах недостаточно, ИФНС взыскивает долг за счет имущества через приставов. Если налоговая пропустит срок взыскания, налог взыщут через суд (ст. ст. 46, 47, 76 НК РФ).
Готовое решение: Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам (пеням, штрафам)
(КонсультантПлюс, 2025)3. Срок исковой давности для взыскания налоговой задолженности через суд
(КонсультантПлюс, 2025)3. Срок исковой давности для взыскания налоговой задолженности через суд
Статья: Некоторые аспекты правового регулирования взыскания задолженности по налогам и сборам с физических лиц в Российской Федерации
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В научной литературе сроки, регламентированные в п. 3 ст. 48 НК РФ, причисляют к давностным срокам взыскания налоговой задолженности в судебном порядке <2>, которые характеризуются как институт, посредством которого налогоплательщик имеет возможность на законных основаниях избежать ответственности или не исполнять налоговую обязанность на том основании, что налоговым законодательством установлен срок, который как ограничивает временной отрезок состояния неопределенности в отношении налогоплательщика, так и способствует рационализации деятельности налогового органа <3>. Указанное подтверждается и судебной доктриной, выработанной Конституционным Судом Российской Федерации (далее - КС РФ), о правовых целях существования таких сроков <4>.
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В научной литературе сроки, регламентированные в п. 3 ст. 48 НК РФ, причисляют к давностным срокам взыскания налоговой задолженности в судебном порядке <2>, которые характеризуются как институт, посредством которого налогоплательщик имеет возможность на законных основаниях избежать ответственности или не исполнять налоговую обязанность на том основании, что налоговым законодательством установлен срок, который как ограничивает временной отрезок состояния неопределенности в отношении налогоплательщика, так и способствует рационализации деятельности налогового органа <3>. Указанное подтверждается и судебной доктриной, выработанной Конституционным Судом Российской Федерации (далее - КС РФ), о правовых целях существования таких сроков <4>.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов8.1. ПОРЯДОК ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ НЕДОИМКИ
Статья: О сроках исковой давности
(Мартасов Д.)
("Трудовое право", 2025, N 6; "Жилищное право", 2025, N 6)Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам в судебном порядке зависит от того, какой из сроков налоговым органом был пропущен <10>:
(Мартасов Д.)
("Трудовое право", 2025, N 6; "Жилищное право", 2025, N 6)Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам в судебном порядке зависит от того, какой из сроков налоговым органом был пропущен <10>:
Статья: Если возникла задолженность по уплате налога...
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Если требование не будет исполнено в срок, ИФНС в силу п. 4 ст. 46 НК РФ в течение двух месяцев вынесет решение о взыскании, приостановит операции по счетам, а банк спишет со счета налогоплательщика средства по поручению инспекции (ст. 47 и 76 НК РФ). Если денег на счетах недостаточно, инспекторы взыскивают долг за счет имущества через приставов. Если ИФНС пропустит срок взыскания, налог взыщут через суд.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Если требование не будет исполнено в срок, ИФНС в силу п. 4 ст. 46 НК РФ в течение двух месяцев вынесет решение о взыскании, приостановит операции по счетам, а банк спишет со счета налогоплательщика средства по поручению инспекции (ст. 47 и 76 НК РФ). Если денег на счетах недостаточно, инспекторы взыскивают долг за счет имущества через приставов. Если ИФНС пропустит срок взыскания, налог взыщут через суд.
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган пропустил срок для бесспорного взыскания налога, то у него есть право взыскать его в судебном порядке. Срок исковой давности взыскания НДФЛ определяется в том же порядке, что и по другим налогам. При его взыскании никаких особенностей нет (п. 4 ст. 46, п. 4 ст. 47 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган пропустил срок для бесспорного взыскания налога, то у него есть право взыскать его в судебном порядке. Срок исковой давности взыскания НДФЛ определяется в том же порядке, что и по другим налогам. При его взыскании никаких особенностей нет (п. 4 ст. 46, п. 4 ст. 47 НК РФ).