Сроки выБора системы налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки выБора системы налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.14 "Объекты налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Доводы ИП Михайлова А.Г. о том, что в силу действующего налогового законодательства выбор налогоплательщиком того или иного объекта налогообложения носит исключительно уведомительный характер и не зависит от решения налогового органа (разрешения или запрета), именно фактическое ведение бухгалтерского и налогового учета определяет, какой объект налогообложения применяется плательщиком при исчислении налога, судом первой инстанции рассмотрены и правомерно отклонены, поскольку законодательство о налогах и сборах, предоставляя налогоплательщикам, в соответствии со статьями 346.13, 346.14 НК РФ, право добровольного перехода на применение упрощенной системы налогообложения и самостоятельного выбора объекта налогообложения, обязывает их в определенном порядке и в строго установленные сроки уведомить налоговый орган о выбранном объекте, который они не имеют права менять в течение налогового периода."
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.10.2023 N 17АП-11341/2023-АК по делу N А71-1864/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым заявителю предложено уплатить недоимку по НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.Действительно само по себе нарушение срока и порядка уведомления налогового органа об отказе от применения УСН, предусмотренного статьей 346.13 НК РФ, не может являться основанием для отказа в выборе налогового режима.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым заявителю предложено уплатить недоимку по НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.Действительно само по себе нарушение срока и порядка уведомления налогового органа об отказе от применения УСН, предусмотренного статьей 346.13 НК РФ, не может являться основанием для отказа в выборе налогового режима.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уведомление о переходе на УСН: теория и практика
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Судьи сочли, что инспекция применила формальный подход к последствиям пропуска обществом срока подачи спорного уведомления. Поскольку срок, установленный п. 2 ст. 346.13 НК РФ, не является пресекательным, его истечение не может являться непреодолимым препятствием для реализации права на выбор системы налогообложения предприятием, соответствующим допустимым параметрам плательщика УСН и выразившим волеизъявление на применение этого спецрежима.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Судьи сочли, что инспекция применила формальный подход к последствиям пропуска обществом срока подачи спорного уведомления. Поскольку срок, установленный п. 2 ст. 346.13 НК РФ, не является пресекательным, его истечение не может являться непреодолимым препятствием для реализации права на выбор системы налогообложения предприятием, соответствующим допустимым параметрам плательщика УСН и выразившим волеизъявление на применение этого спецрежима.
Статья: Рискориентированный подход как гарант налоговой безопасности государства
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В России необходимость применения рискориентированного подхода при осуществлении администрирования налоговых платежей впервые была обозначена в 2007 г. и ознаменовалась принятием Приказа ФНС России "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок", определяющего метод организации и осуществления государственного контроля (надзора), при котором выбор интенсивности (формы, продолжительности, периодичности) проведения мероприятий по контролю, мероприятий по профилактике нарушений обязательных требований определяется отнесением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя и (или) используемых ими при осуществлении такой деятельности производственных объектов к определенной категории риска либо определенному классу (категории) опасности <5>.
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В России необходимость применения рискориентированного подхода при осуществлении администрирования налоговых платежей впервые была обозначена в 2007 г. и ознаменовалась принятием Приказа ФНС России "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок", определяющего метод организации и осуществления государственного контроля (надзора), при котором выбор интенсивности (формы, продолжительности, периодичности) проведения мероприятий по контролю, мероприятий по профилактике нарушений обязательных требований определяется отнесением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя и (или) используемых ими при осуществлении такой деятельности производственных объектов к определенной категории риска либо определенному классу (категории) опасности <5>.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением, в котором просил признать недействительным решение налогового органа о неправомерном применении патентной системы налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением, в котором просил признать недействительным решение налогового органа о неправомерном применении патентной системы налогообложения.
Вопрос: Вновь зарегистрированный ИП применяет налоговые каникулы по ПСН. В течение одного года он получил последовательно два патента со сроком шесть месяцев каждый. Два календарных года с момента регистрации ИП не истекли. Вправе ли ИП с начала следующего года при получении патента продолжить применять налоговые каникулы?
(Консультация эксперта, 2025)Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 месяца до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 месяца до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).
Путеводитель. Что такое УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы переходите на УСН с другого режима налогообложения со следующего календарного года и уже указали в уведомлении, какой объект налогообложения выбрали, вы также можете его поменять. Для этого можно уточнить уведомление не позднее 31 декабря календарного года, в котором оно подано. Подайте в инспекцию новое уведомление по форме N 26.2-1 "Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения", отразив в нем иной объект налогообложения и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется (Письмо Минфина России от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79549).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы переходите на УСН с другого режима налогообложения со следующего календарного года и уже указали в уведомлении, какой объект налогообложения выбрали, вы также можете его поменять. Для этого можно уточнить уведомление не позднее 31 декабря календарного года, в котором оно подано. Подайте в инспекцию новое уведомление по форме N 26.2-1 "Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения", отразив в нем иной объект налогообложения и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется (Письмо Минфина России от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79549).
Типовая ситуация: ИП: налоги, отчетность, касса
(Издательство "Главная книга", 2026)Декларацию 3-НДФЛ за 2025 г. ИП сдает не позднее 30.04.2026, а декларацию по НДС ежеквартально.
(Издательство "Главная книга", 2026)Декларацию 3-НДФЛ за 2025 г. ИП сдает не позднее 30.04.2026, а декларацию по НДС ежеквартально.
Статья: Принцип законности налогообложения в условиях преодоления чрезвычайных ситуаций
(Журавлева О.О.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Кроме того, высшие исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации могли продлевать с теми же временными ограничениями сроки уплаты обязательных публичных платежей, предусмотренных НК РФ, если это не было сделано Правительством Российской Федерации или были установлены более ранние сроки уплаты. Соответствующие меры могли охватывать платежи в рамках специальных налоговых режимов, местные налоги и торговый сбор. Одновременно были определены показатели, которые подлежали учету при выборе категорий хозяйствующих субъектов, на которых распространялось особое регулирование (осуществляемые по состоянию на 1 марта 2020 г. основные виды экономической деятельности, данные государственных федеральных реестров, сведения из налоговой или бухгалтерской (финансовой) отчетности). В то же время определение соответствующих категорий налогообязанных лиц могло осуществляться и на основе иных критериев, помимо перечисленных в Законе N 102-ФЗ. В этом случае сведения подлежали передаче в налоговые органы по субъекту в электронной форме в виде перечня.
(Журавлева О.О.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Кроме того, высшие исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации могли продлевать с теми же временными ограничениями сроки уплаты обязательных публичных платежей, предусмотренных НК РФ, если это не было сделано Правительством Российской Федерации или были установлены более ранние сроки уплаты. Соответствующие меры могли охватывать платежи в рамках специальных налоговых режимов, местные налоги и торговый сбор. Одновременно были определены показатели, которые подлежали учету при выборе категорий хозяйствующих субъектов, на которых распространялось особое регулирование (осуществляемые по состоянию на 1 марта 2020 г. основные виды экономической деятельности, данные государственных федеральных реестров, сведения из налоговой или бухгалтерской (финансовой) отчетности). В то же время определение соответствующих категорий налогообязанных лиц могло осуществляться и на основе иных критериев, помимо перечисленных в Законе N 102-ФЗ. В этом случае сведения подлежали передаче в налоговые органы по субъекту в электронной форме в виде перечня.
Вопрос: ИП применяет ПСН, имеет патент с условием без привлечения наемных работников. Возникла необходимость в принятии на работу работников. Должен ли ИП прекратить применение ПСН, получить новый патент и начать применять ПСН со следующего года?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 8 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, если иное не установлено в ст. 346.45 НК РФ. Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года. Заявление об утрате права на применение ПСН подается в любой из налоговых органов, в которых индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, по выбору этого индивидуального предпринимателя с указанием реквизитов всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия. Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 8 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, если иное не установлено в ст. 346.45 НК РФ. Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года. Заявление об утрате права на применение ПСН подается в любой из налоговых органов, в которых индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, по выбору этого индивидуального предпринимателя с указанием реквизитов всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия. Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
Статья: Исключение контрагента из ЕГРЮЛ, ошибочные выплаты и другие спорные случаи в налогообложении прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором он переходит на эту систему. В течение налогового периода изменить систему уплаты авансовых платежей нельзя. На основании ст. 313 НК РФ выбранный способ уплаты авансовых платежей необходимо отразить в учетной политике для целей налогообложения.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором он переходит на эту систему. В течение налогового периода изменить систему уплаты авансовых платежей нельзя. На основании ст. 313 НК РФ выбранный способ уплаты авансовых платежей необходимо отразить в учетной политике для целей налогообложения.
Статья: Институт консолидации налогоплательщиков в Российской Федерации: уголовно-правовой аспект
(Васильева Е.Г., Хачак Б.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Переход на консолидацию налогообложения прибыли носит добровольный характер, несмотря на то, что договор заключается для реализации публично-правовой обязанности - исчисления и уплаты налога. Организации свободны в выборе системы налогообложения, но ограничены в выборе партнеров - участников КГН.
(Васильева Е.Г., Хачак Б.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Переход на консолидацию налогообложения прибыли носит добровольный характер, несмотря на то, что договор заключается для реализации публично-правовой обязанности - исчисления и уплаты налога. Организации свободны в выборе системы налогообложения, но ограничены в выборе партнеров - участников КГН.
Статья: Дорожная карта для начинающего предпринимателя
(Лаврова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Если коммерсант выбирает ИП на патенте, то ему нужно будет оплатить его стоимость за период действия (срок от месяца до года). Эта сумма фиксированная, она зависит только от выбранного вида деятельности, но не привязана к фактической выручке предпринимателя.
(Лаврова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Если коммерсант выбирает ИП на патенте, то ему нужно будет оплатить его стоимость за период действия (срок от месяца до года). Эта сумма фиксированная, она зависит только от выбранного вида деятельности, но не привязана к фактической выручке предпринимателя.
Статья: Применение ПСН: бояться не стоит, нужно разобраться
(Биткова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Патентная система неплохо подходит для оптимизации налоговой нагрузки на бизнес. Из очевидных плюсов режима: не нужно сдавать налоговые декларации, на разные виды деятельности можно оформить несколько патентов, в некоторых случаях не нужна онлайн-касса - например, разработчикам, репетиторам, фотографам, дизайнерам.
(Биткова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Патентная система неплохо подходит для оптимизации налоговой нагрузки на бизнес. Из очевидных плюсов режима: не нужно сдавать налоговые декларации, на разные виды деятельности можно оформить несколько патентов, в некоторых случаях не нужна онлайн-касса - например, разработчикам, репетиторам, фотографам, дизайнерам.