Сроки выБора системы налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки выБора системы налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.10.2023 N 17АП-11341/2023-АК по делу N А71-1864/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым заявителю предложено уплатить недоимку по НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.Действительно само по себе нарушение срока и порядка уведомления налогового органа об отказе от применения УСН, предусмотренного статьей 346.13 НК РФ, не может являться основанием для отказа в выборе налогового режима.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым заявителю предложено уплатить недоимку по НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.Действительно само по себе нарушение срока и порядка уведомления налогового органа об отказе от применения УСН, предусмотренного статьей 346.13 НК РФ, не может являться основанием для отказа в выборе налогового режима.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уведомление о переходе на УСН: теория и практика
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Судьи сочли, что инспекция применила формальный подход к последствиям пропуска обществом срока подачи спорного уведомления. Поскольку срок, установленный п. 2 ст. 346.13 НК РФ, не является пресекательным, его истечение не может являться непреодолимым препятствием для реализации права на выбор системы налогообложения предприятием, соответствующим допустимым параметрам плательщика УСН и выразившим волеизъявление на применение этого спецрежима.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Судьи сочли, что инспекция применила формальный подход к последствиям пропуска обществом срока подачи спорного уведомления. Поскольку срок, установленный п. 2 ст. 346.13 НК РФ, не является пресекательным, его истечение не может являться непреодолимым препятствием для реализации права на выбор системы налогообложения предприятием, соответствующим допустимым параметрам плательщика УСН и выразившим волеизъявление на применение этого спецрежима.
Статья: Правила перехода на АУСН
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)Кроме того, если вновь созданной организацией и вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателем уже подано в налоговый орган уведомление о переходе на УСНО (форма 26.2-1) или уведомление о переходе на спецрежим в виде уплаты ЕСХН (форма 26.1-1), но принято решение об изменении первоначально выбранного режима налогообложения на АУСН, то уточнение режима (отзыв соответствующего уведомления) возможно в пределах срока, установленного п. 2 ст. 346.13 НК РФ (не позднее 30 календарных дней с даты постановки такой организации на учет в налоговом органе).
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)Кроме того, если вновь созданной организацией и вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателем уже подано в налоговый орган уведомление о переходе на УСНО (форма 26.2-1) или уведомление о переходе на спецрежим в виде уплаты ЕСХН (форма 26.1-1), но принято решение об изменении первоначально выбранного режима налогообложения на АУСН, то уточнение режима (отзыв соответствующего уведомления) возможно в пределах срока, установленного п. 2 ст. 346.13 НК РФ (не позднее 30 календарных дней с даты постановки такой организации на учет в налоговом органе).
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"4. В случае прекращения ведения деятельности на территории выбранного субъекта Российской Федерации, либо на территории федеральной территории "Сириус", либо на территории города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур" физическое лицо для целей применения специального налогового режима выбирает другой субъект Российской Федерации, либо федеральную территорию "Сириус", либо город Байконур в период действия Договора аренды комплекса "Байконур", которые включены в эксперимент, указаны в частях 1, 1.3 и 1.4 статьи 1 настоящего Федерального закона и на территории которого (которой) физическим лицом ведется деятельность, не позднее окончания месяца, следующего за месяцем такого прекращения.
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"4. В случае прекращения ведения деятельности на территории выбранного субъекта Российской Федерации, либо на территории федеральной территории "Сириус", либо на территории города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур" физическое лицо для целей применения специального налогового режима выбирает другой субъект Российской Федерации, либо федеральную территорию "Сириус", либо город Байконур в период действия Договора аренды комплекса "Байконур", которые включены в эксперимент, указаны в частях 1, 1.3 и 1.4 статьи 1 настоящего Федерального закона и на территории которого (которой) физическим лицом ведется деятельность, не позднее окончания месяца, следующего за месяцем такого прекращения.
Статья: Рискориентированный подход как гарант налоговой безопасности государства
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В России необходимость применения рискориентированного подхода при осуществлении администрирования налоговых платежей впервые была обозначена в 2007 г. и ознаменовалась принятием Приказа ФНС России "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок", определяющего метод организации и осуществления государственного контроля (надзора), при котором выбор интенсивности (формы, продолжительности, периодичности) проведения мероприятий по контролю, мероприятий по профилактике нарушений обязательных требований определяется отнесением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя и (или) используемых ими при осуществлении такой деятельности производственных объектов к определенной категории риска либо определенному классу (категории) опасности <5>.
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В России необходимость применения рискориентированного подхода при осуществлении администрирования налоговых платежей впервые была обозначена в 2007 г. и ознаменовалась принятием Приказа ФНС России "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок", определяющего метод организации и осуществления государственного контроля (надзора), при котором выбор интенсивности (формы, продолжительности, периодичности) проведения мероприятий по контролю, мероприятий по профилактике нарушений обязательных требований определяется отнесением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя и (или) используемых ими при осуществлении такой деятельности производственных объектов к определенной категории риска либо определенному классу (категории) опасности <5>.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель, получивший патент на год, подавать уведомление об исчисленной сумме налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Патент на право применения патентной системы налогообложения выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года, если не установлено иное (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Патент на право применения патентной системы налогообложения выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года, если не установлено иное (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).
Вопрос: ИП применяет ПСН, имеет патент с условием без привлечения наемных работников. Возникла необходимость в принятии на работу работников. Должен ли ИП прекратить применение ПСН, получить новый патент и начать применять ПСН со следующего года?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 8 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, если иное не установлено в ст. 346.45 НК РФ. Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года. Заявление об утрате права на применение ПСН подается в любой из налоговых органов, в которых индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, по выбору этого индивидуального предпринимателя с указанием реквизитов всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия. Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 8 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, если иное не установлено в ст. 346.45 НК РФ. Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года. Заявление об утрате права на применение ПСН подается в любой из налоговых органов, в которых индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, по выбору этого индивидуального предпринимателя с указанием реквизитов всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия. Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Вопрос: О применении ККТ индивидуальным предпринимателем, применяющим ПСН, на ярмарках и проверке управляющей рынком организацией факта наличия ККТ с 01.03.2025.
(Письмо Минфина России от 16.01.2025 N 30-01-15/2716)Обращаем внимание, что вышеуказанные положения касаются только правил применения контрольно-кассовой техники на ярмарках и не оказывают влияния на порядок получения патента, срок действия патента, не ограничивают возможность осуществления торговли в отличных от ярмарки местах в рамках предусмотренного патентом вида деятельности и возможность участия в ярмарке в зависимости от выбранного индивидуальным предпринимателем налогового режима.
(Письмо Минфина России от 16.01.2025 N 30-01-15/2716)Обращаем внимание, что вышеуказанные положения касаются только правил применения контрольно-кассовой техники на ярмарках и не оказывают влияния на порядок получения патента, срок действия патента, не ограничивают возможность осуществления торговли в отличных от ярмарки местах в рамках предусмотренного патентом вида деятельности и возможность участия в ярмарке в зависимости от выбранного индивидуальным предпринимателем налогового режима.
Вопрос: Об уменьшении ИП, не производящим выплат физлицам, суммы налога при УСН (объект - "доходы") на сумму страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-11-11/9617)Учитывая, что статьей 432 Кодекса установлены только предельные сроки уплаты индивидуальным предпринимателем страховых взносов, данный индивидуальный предприниматель вправе уплатить страховые взносы ранее срока уплаты страховых взносов, установленного пунктом 2 статьи 432 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-11-11/9617)Учитывая, что статьей 432 Кодекса установлены только предельные сроки уплаты индивидуальным предпринимателем страховых взносов, данный индивидуальный предприниматель вправе уплатить страховые взносы ранее срока уплаты страховых взносов, установленного пунктом 2 статьи 432 Кодекса.
Статья: Институт консолидации налогоплательщиков в Российской Федерации: уголовно-правовой аспект
(Васильева Е.Г., Хачак Б.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Переход на консолидацию налогообложения прибыли носит добровольный характер, несмотря на то, что договор заключается для реализации публично-правовой обязанности - исчисления и уплаты налога. Организации свободны в выборе системы налогообложения, но ограничены в выборе партнеров - участников КГН.
(Васильева Е.Г., Хачак Б.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Переход на консолидацию налогообложения прибыли носит добровольный характер, несмотря на то, что договор заключается для реализации публично-правовой обязанности - исчисления и уплаты налога. Организации свободны в выборе системы налогообложения, но ограничены в выборе партнеров - участников КГН.
Готовое решение: Как закрыть деятельность на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете полностью прекратить деятельность на УСН и отказаться от этого режима. При этом ликвидировать организацию (закрывать ИП) не обязательно - вы просто начинаете новый вид деятельности на другом режиме налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете полностью прекратить деятельность на УСН и отказаться от этого режима. При этом ликвидировать организацию (закрывать ИП) не обязательно - вы просто начинаете новый вид деятельности на другом режиме налогообложения.
Статья: Дорожная карта для начинающего предпринимателя
(Лаврова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Если коммерсант выбирает ИП на патенте, то ему нужно будет оплатить его стоимость за период действия (срок от месяца до года). Эта сумма фиксированная, она зависит только от выбранного вида деятельности, но не привязана к фактической выручке предпринимателя.
(Лаврова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Если коммерсант выбирает ИП на патенте, то ему нужно будет оплатить его стоимость за период действия (срок от месяца до года). Эта сумма фиксированная, она зависит только от выбранного вида деятельности, но не привязана к фактической выручке предпринимателя.
Типовая ситуация: ИП: налоги, отчетность, касса
(Издательство "Главная книга", 2025)Декларацию 3-НДФЛ за 2025 г. ИП сдает не позднее 30.04.2026, а декларацию по НДС ежеквартально.
(Издательство "Главная книга", 2025)Декларацию 3-НДФЛ за 2025 г. ИП сдает не позднее 30.04.2026, а декларацию по НДС ежеквартально.