Сроки в налоговом праве
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки в налоговом праве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал кооперативу в возмещении НДС, поскольку налоговые вычеты, в результате заявления которых сформировалась сумма НДС к возмещению, были заявлены за пределами установленного п. 2 ст. 173 НК РФ трехлетнего срока. Кооператив оспорил отказ, указав, что вычет заявлен в пределах трех лет с момента получения счетов-фактур. Суд признал обоснованным отказ в возмещении НДС. Счета-фактуры, на основании которых НДС заявлен к вычету, были выставлены во II квартале 2017 года, следовательно, НДС мог быть заявлен к вычету в налоговой декларации, поданной не позднее 30.06.2020. Поскольку фактически вычеты были заявлены в налоговых декларациях, представленных в налоговый орган осенью 2020 года, срок для принятия НДС к вычету налогоплательщиком пропущен. Суд указал, что налогоплательщик не представил доказательств того, что по объективным причинам, не зависящим от его воли, не имел возможности получить у своего контрагента счета-фактуры до истечения трехлетнего срока, принимал меры по их своевременному получению. Суд отклонил как не основанный на нормах налогового права довод кооператива о том, что установленный п. 2 ст. 173 НК РФ срок должен исчисляться с момента фактического получения счетов-фактур в 2018 году.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал кооперативу в возмещении НДС, поскольку налоговые вычеты, в результате заявления которых сформировалась сумма НДС к возмещению, были заявлены за пределами установленного п. 2 ст. 173 НК РФ трехлетнего срока. Кооператив оспорил отказ, указав, что вычет заявлен в пределах трех лет с момента получения счетов-фактур. Суд признал обоснованным отказ в возмещении НДС. Счета-фактуры, на основании которых НДС заявлен к вычету, были выставлены во II квартале 2017 года, следовательно, НДС мог быть заявлен к вычету в налоговой декларации, поданной не позднее 30.06.2020. Поскольку фактически вычеты были заявлены в налоговых декларациях, представленных в налоговый орган осенью 2020 года, срок для принятия НДС к вычету налогоплательщиком пропущен. Суд указал, что налогоплательщик не представил доказательств того, что по объективным причинам, не зависящим от его воли, не имел возможности получить у своего контрагента счета-фактуры до истечения трехлетнего срока, принимал меры по их своевременному получению. Суд отклонил как не основанный на нормах налогового права довод кооператива о том, что установленный п. 2 ст. 173 НК РФ срок должен исчисляться с момента фактического получения счетов-фактур в 2018 году.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О сроках в налоговом праве в свете позиции Верховного Суда по компании "Неринга". Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135
(Никифоров А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)"Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12
(Никифоров А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)"Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12
Статья: Сроки и налоги: проблемы и решения
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)В статье автор исследует институт сроков в налоговом праве, выявляет недостатки его регламентации и правоприменения. Особое внимание уделяется сроку давности принудительного взыскания налогов, который на нормативном уровне установлен не в полной мере. Срок привлечения к налоговой ответственности является императивным, пресекательным и восстановлению не подлежит, но налоговые органы на практике стараются увеличить этот срок за счет его приостановления, расширительно толкуя основания для этого. Дискуссионным в теории и на практике остается вопрос сроков проведения налогового контроля и производства по делам о налоговых правонарушениях. Автор приходит к выводу, что сроки должны быть четко регламентированы налоговым законодательством и для налоговых органов все сроки должны носить пресекательный характер, а для налогоплательщиков по общему правилу восстановительный. К сожалению, в настоящий момент времени судебная практика доктринально исповедует более мягкий для налоговых органов подход.
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)В статье автор исследует институт сроков в налоговом праве, выявляет недостатки его регламентации и правоприменения. Особое внимание уделяется сроку давности принудительного взыскания налогов, который на нормативном уровне установлен не в полной мере. Срок привлечения к налоговой ответственности является императивным, пресекательным и восстановлению не подлежит, но налоговые органы на практике стараются увеличить этот срок за счет его приостановления, расширительно толкуя основания для этого. Дискуссионным в теории и на практике остается вопрос сроков проведения налогового контроля и производства по делам о налоговых правонарушениях. Автор приходит к выводу, что сроки должны быть четко регламентированы налоговым законодательством и для налоговых органов все сроки должны носить пресекательный характер, а для налогоплательщиков по общему правилу восстановительный. К сожалению, в настоящий момент времени судебная практика доктринально исповедует более мягкий для налоговых органов подход.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Это не только наш подход, такого же подхода придерживаются и ученые, которые занимались проблемой сроков в налоговом праве: "Важно отметить, что на период приостановления проведения выездной проверки приостанавливаются все действия налогового органа, связанные с указанной проверкой, в том числе и по истребованию документов у налогоплательщика, с возвратом подлинников, истребованных при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки" <1>. А суды непредставление информации в период приостановления выездной проверки не рассматривают в качестве нарушения законодательства <2>.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Это не только наш подход, такого же подхода придерживаются и ученые, которые занимались проблемой сроков в налоговом праве: "Важно отметить, что на период приостановления проведения выездной проверки приостанавливаются все действия налогового органа, связанные с указанной проверкой, в том числе и по истребованию документов у налогоплательщика, с возвратом подлинников, истребованных при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки" <1>. А суды непредставление информации в период приостановления выездной проверки не рассматривают в качестве нарушения законодательства <2>.
Статья: Пресекательные сроки в налоговом процессе
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)Несмотря на то что механизм налогово-правового регулирования существенно отличается от гражданского права, однако общим у них является основной объект правового воздействия - имущественные отношения <17>. В этой связи подходы к природе пресекательных сроков, изученные цивилистами, вполне применимы и к налоговому праву. В науке налогового права пресекательным срокам уделяется крайне мало внимания. Непосредственно посвященных им работ практически нет, отдельные упоминания встречаются в книгах и статьях, анализирующих сроки в налоговом праве <18>.
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)Несмотря на то что механизм налогово-правового регулирования существенно отличается от гражданского права, однако общим у них является основной объект правового воздействия - имущественные отношения <17>. В этой связи подходы к природе пресекательных сроков, изученные цивилистами, вполне применимы и к налоговому праву. В науке налогового права пресекательным срокам уделяется крайне мало внимания. Непосредственно посвященных им работ практически нет, отдельные упоминания встречаются в книгах и статьях, анализирующих сроки в налоговом праве <18>.
Статья: Некоторые аспекты правового регулирования взыскания задолженности по налогам и сборам с физических лиц в Российской Федерации
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)<2> Архипов А.А. Сроки в налоговом праве: монография. М.: Статут, 2011. 199 с.
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)<2> Архипов А.А. Сроки в налоговом праве: монография. М.: Статут, 2011. 199 с.
Статья: Процедурные вопросы взыскания налога с физического лица
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)1. Архипов А.А. Сроки в налоговом праве: монография / А.А. Архипов. Москва: Статут, 2011. 196 с.
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)1. Архипов А.А. Сроки в налоговом праве: монография / А.А. Архипов. Москва: Статут, 2011. 196 с.