Сроки принятия налоговым органом решения об уточнении платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки принятия налоговым органом решения об уточнении платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 04.08.2022 по делу N 33-11502/2022
Категория спора: Единый налоговый платеж.
Требования налогоплательщика: О возврате излишне внесенного единого налогового платежа.
Обстоятельства: Налогоплательщик ссылался на признание налоговым органом переплаты в виде ошибочно уплаченной суммы, отказ ее возвратить.
Решение: Отказано.То обстоятельство, что данная сумма была уплачена на КБК как единый налоговый платеж, не свидетельствует о наличии переплаты по данному платежу, поскольку материалами дела с достоверностью подтверждается, что внесение суммы на данные реквизиты было осуществлено ошибочно. Вместе с тем, данная ошибка была обнаружена налоговым органом, и в соответствии с полномочиями, предоставленными ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в пределах установленного срока самостоятельно принято решение об уточнении платежа на день его фактической уплаты в бюджет, в связи с чем в настоящее время ошибка устранена, внесенная сумма учтена как уплаченная в результате процедуры банкротства и как переплата не значится.
Категория спора: Единый налоговый платеж.
Требования налогоплательщика: О возврате излишне внесенного единого налогового платежа.
Обстоятельства: Налогоплательщик ссылался на признание налоговым органом переплаты в виде ошибочно уплаченной суммы, отказ ее возвратить.
Решение: Отказано.То обстоятельство, что данная сумма была уплачена на КБК как единый налоговый платеж, не свидетельствует о наличии переплаты по данному платежу, поскольку материалами дела с достоверностью подтверждается, что внесение суммы на данные реквизиты было осуществлено ошибочно. Вместе с тем, данная ошибка была обнаружена налоговым органом, и в соответствии с полномочиями, предоставленными ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в пределах установленного срока самостоятельно принято решение об уточнении платежа на день его фактической уплаты в бюджет, в связи с чем в настоящее время ошибка устранена, внесенная сумма учтена как уплаченная в результате процедуры банкротства и как переплата не значится.
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 04.08.2022 по делу N 33-11502/2022
Категория спора: Единый налоговый платеж.
Требования налогоплательщика: О возврате излишне внесенного единого налогового платежа.
Обстоятельства: Налогоплательщик ссылался на признание налоговым органом переплаты в виде ошибочно уплаченной суммы, отказ ее возвратить.
Решение: Отказано.То обстоятельство, что данная сумма была уплачена на КБК как единый налоговый платеж, не свидетельствует о наличии переплаты по данному платежу, поскольку материалами дела с достоверностью подтверждается, что внесение суммы на данные реквизиты было осуществлено ошибочно. Вместе с тем, данная ошибка была обнаружена налоговым органом, и в соответствии с полномочиями, предоставленными ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в пределах установленного срока самостоятельно принято решение об уточнении платежа на день его фактической уплаты в бюджет, в связи с чем в настоящее время ошибка устранена, внесенная сумма учтена как уплаченная в результате процедуры банкротства и как переплата не значится.
Категория спора: Единый налоговый платеж.
Требования налогоплательщика: О возврате излишне внесенного единого налогового платежа.
Обстоятельства: Налогоплательщик ссылался на признание налоговым органом переплаты в виде ошибочно уплаченной суммы, отказ ее возвратить.
Решение: Отказано.То обстоятельство, что данная сумма была уплачена на КБК как единый налоговый платеж, не свидетельствует о наличии переплаты по данному платежу, поскольку материалами дела с достоверностью подтверждается, что внесение суммы на данные реквизиты было осуществлено ошибочно. Вместе с тем, данная ошибка была обнаружена налоговым органом, и в соответствии с полномочиями, предоставленными ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в пределах установленного срока самостоятельно принято решение об уточнении платежа на день его фактической уплаты в бюджет, в связи с чем в настоящее время ошибка устранена, внесенная сумма учтена как уплаченная в результате процедуры банкротства и как переплата не значится.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета с заявлением об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, налогового периода или статуса плательщика. НК РФ не установлен специальный срок для принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета с заявлением об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, налогового периода или статуса плательщика. НК РФ не установлен специальный срок для принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.
Статья: 13%-ный и 15%-ный НДФЛ уплачен одной платежкой: как исправить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 24)Во-вторых, последствия уточнения платежа и его зачета разные. Ведь при уточнении платежа датой уплаты налога считается дата его перечисления по платежке. Поэтому пени, начисленные со срока уплаты налога и до дня принятия решения об уточнении платежа, обнуляются <7>. А вот при зачете дата уплаты налога - дата принятия инспекцией решения о зачете, поскольку в этот момент обязанность по уплате налога считается исполненной. В результате пени, начисленные со срока уплаты налога и до дня принятия решения, остаются. И по мнению ФНС, начисление пеней при зачете правомерно <8>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 24)Во-вторых, последствия уточнения платежа и его зачета разные. Ведь при уточнении платежа датой уплаты налога считается дата его перечисления по платежке. Поэтому пени, начисленные со срока уплаты налога и до дня принятия решения об уточнении платежа, обнуляются <7>. А вот при зачете дата уплаты налога - дата принятия инспекцией решения о зачете, поскольку в этот момент обязанность по уплате налога считается исполненной. В результате пени, начисленные со срока уплаты налога и до дня принятия решения, остаются. И по мнению ФНС, начисление пеней при зачете правомерно <8>.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)6.2) дата прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, при уценке (дооценке) которых возникает отрицательная курсовая разница, - по расходам в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2022 году, по не прекращенным по состоянию на 31 декабря 2022 года требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), в случае, если налогоплательщиком принято решение о применении порядка учета расходов в соответствии с настоящим подпунктом и в срок, установленный для подачи налоговой декларации по налогу за налоговый период 2022 года, либо при подаче уточненной декларации за последний отчетный период 2022 года в налоговый орган направлено уведомление в произвольной форме о принятии такого решения. При этом принятое налогоплательщиком решение не может быть изменено. Применение налогоплательщиком указанного порядка, повлекшее увеличение сумм авансовых платежей по налогу за отчетные периоды 2022 года, не влечет начисление пеней за просрочку исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате соответствующих авансовых платежей при условии уплаты налога за 2022 год не позднее установленного настоящей главой срока уплаты налога. Положения настоящего подпункта не применяются банками;
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)6.2) дата прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, при уценке (дооценке) которых возникает отрицательная курсовая разница, - по расходам в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2022 году, по не прекращенным по состоянию на 31 декабря 2022 года требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), в случае, если налогоплательщиком принято решение о применении порядка учета расходов в соответствии с настоящим подпунктом и в срок, установленный для подачи налоговой декларации по налогу за налоговый период 2022 года, либо при подаче уточненной декларации за последний отчетный период 2022 года в налоговый орган направлено уведомление в произвольной форме о принятии такого решения. При этом принятое налогоплательщиком решение не может быть изменено. Применение налогоплательщиком указанного порядка, повлекшее увеличение сумм авансовых платежей по налогу за отчетные периоды 2022 года, не влечет начисление пеней за просрочку исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате соответствующих авансовых платежей при условии уплаты налога за 2022 год не позднее установленного настоящей главой срока уплаты налога. Положения настоящего подпункта не применяются банками;
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>- такой подход призван обеспечить проведение налоговым органом проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами в достаточный для этого срок, в условиях, когда на практике налогоплательщиками в уточненном уведомлении впервые представляются сведения о конкретных контролируемых сделках или уточняются сведения о контролируемых сделках, содержащиеся в первоначальном уведомлении, являющиеся значимыми для целей принятия налоговым органом решения об их проверке;
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>- такой подход призван обеспечить проведение налоговым органом проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами в достаточный для этого срок, в условиях, когда на практике налогоплательщиками в уточненном уведомлении впервые представляются сведения о конкретных контролируемых сделках или уточняются сведения о контролируемых сделках, содержащиеся в первоначальном уведомлении, являющиеся значимыми для целей принятия налоговым органом решения об их проверке;