Сроки подачи уточненной декларации по УСНО
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки подачи уточненной декларации по УСНО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результату налоговой проверки контрагента налоговый орган пришел к выводу, что он получил необоснованную налоговую выгоду в связи с применением взаимозависимыми лицами схемы "дробления бизнеса". Посчитав, что отсутствует объект налогообложения УСН за 2014 год, налогоплательщик представил уточненную декларацию 11.10.2019 и обратился в суд с требованием о возврате излишне уплаченного налога 04.12.2019. Поскольку налог за 2014 год был уплачен 23.01.2015 при сроке подачи декларации 26.01.2015, а заявление о возврате переплаты было подано 04.12.2019, суд отказал в возврате налога, сославшись на истечение трехлетнего срока, установленного ст. ст. 78 и 79 НК РФ. Суд указал, что трехлетний срок не может исчисляться с момента вынесения налоговым органом решения 18.09.2019 в отношении взаимозависимого лица. Принимая участие в незаконной схеме минимизации налоговых обязательств, имея обязанность по уточнению своих налоговых обязательств и приведению их в соответствие с реальной финансово-хозяйственной деятельностью задолго до проведения выездной налоговой проверки, предприниматель действий по возврату спорной суммы налога из бюджета не совершал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результату налоговой проверки контрагента налоговый орган пришел к выводу, что он получил необоснованную налоговую выгоду в связи с применением взаимозависимыми лицами схемы "дробления бизнеса". Посчитав, что отсутствует объект налогообложения УСН за 2014 год, налогоплательщик представил уточненную декларацию 11.10.2019 и обратился в суд с требованием о возврате излишне уплаченного налога 04.12.2019. Поскольку налог за 2014 год был уплачен 23.01.2015 при сроке подачи декларации 26.01.2015, а заявление о возврате переплаты было подано 04.12.2019, суд отказал в возврате налога, сославшись на истечение трехлетнего срока, установленного ст. ст. 78 и 79 НК РФ. Суд указал, что трехлетний срок не может исчисляться с момента вынесения налоговым органом решения 18.09.2019 в отношении взаимозависимого лица. Принимая участие в незаконной схеме минимизации налоговых обязательств, имея обязанность по уточнению своих налоговых обязательств и приведению их в соответствие с реальной финансово-хозяйственной деятельностью задолго до проведения выездной налоговой проверки, предприниматель действий по возврату спорной суммы налога из бюджета не совершал.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.10.2021 N 20АП-4015/2021 по делу N А54-3133/2021
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Факт последующего исключения доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, при подаче 19.02.2020 уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год не свидетельствует о том, что неуплата налога по УСН произошла вследствие умысла предпринимателя. Из первичной налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год следует, что сумма налога к уплате составила 0 руб., так как полученные доходы были уменьшены на произведенные расходы по приобретению помещений. Поэтому исключение данных операций не привело к уменьшению суммы НДФЛ. Сама уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2017 год подана спустя 1,5 лет с момента окончания срока исчисления и уплаты УСН, а также после принятия решения Арбитражного суда Рязанской области от 27.12.2019 по делу N А54-8968/2019, в котором судом сделан вывод о том, что доходы подлежат налогообложению при исчислении УСН, а не НДФЛ.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Факт последующего исключения доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, при подаче 19.02.2020 уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год не свидетельствует о том, что неуплата налога по УСН произошла вследствие умысла предпринимателя. Из первичной налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год следует, что сумма налога к уплате составила 0 руб., так как полученные доходы были уменьшены на произведенные расходы по приобретению помещений. Поэтому исключение данных операций не привело к уменьшению суммы НДФЛ. Сама уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2017 год подана спустя 1,5 лет с момента окончания срока исчисления и уплаты УСН, а также после принятия решения Арбитражного суда Рязанской области от 27.12.2019 по делу N А54-8968/2019, в котором судом сделан вывод о том, что доходы подлежат налогообложению при исчислении УСН, а не НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2024)2. В какой срок подать уточненную декларацию
(КонсультантПлюс, 2024)2. В какой срок подать уточненную декларацию
Статья: О возврате переплаты по УСНО участником схемы дробления бизнеса
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Участник схемы первоначально продекларировал "упрощенный" налог за 2015 и 2016 годы и уплатил его в установленные законом сроки, после чего, в октябре 2019 года, представил уточненные декларации по УСНО за указанный период без исчисленных сумм налога и истребовал (в варианте имущественного требования) в суде излишне, по его мнению, уплаченный налог.
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Участник схемы первоначально продекларировал "упрощенный" налог за 2015 и 2016 годы и уплатил его в установленные законом сроки, после чего, в октябре 2019 года, представил уточненные декларации по УСНО за указанный период без исчисленных сумм налога и истребовал (в варианте имущественного требования) в суде излишне, по его мнению, уплаченный налог.