Срок взыскания пени по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок взыскания пени по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 100 НК РФПросрочка при составлении и вручении акта проверки не увеличивает установленный НК РФ срок взыскания налога (пеней, штрафа) >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 70 "Сроки направления требования об уплате задолженности" НК РФ"Приходя к выводу о пропуске налоговым органом совокупных сроков взыскания пеней по транспортному налогу за 2014, 2016 год, суды фактически ограничились проверкой соблюдения только установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срока выставления требования об уплате налоговой задолженности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Задолженность по налогам и взносам: уплата, взыскание, списание
(Издательство "Главная книга", 2026)Срок исковой давности по налогам, взносам, пеням и штрафам
(Издательство "Главная книга", 2026)Срок исковой давности по налогам, взносам, пеням и штрафам
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов2.4. КАК ВЗЫСКИВАЮТСЯ НЕДОИМКИ ПО НАЛОГАМ И ПЕНИ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)4. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)4. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Статья: Теоретико-правовые аспекты рассмотрения материалов налоговой проверки
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)Интересным является также то обстоятельство, что нарушение иных процессуальных сроков, предусмотренных, например, ст. 46, 47 НК РФ, - сроков взыскания налогов, пеней и штрафов рассматривается судами как существенное условие, и в случаях их несоблюдения налоговыми органами взыскание налоговой задолженности представляется невозможным.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)Интересным является также то обстоятельство, что нарушение иных процессуальных сроков, предусмотренных, например, ст. 46, 47 НК РФ, - сроков взыскания налогов, пеней и штрафов рассматривается судами как существенное условие, и в случаях их несоблюдения налоговыми органами взыскание налоговой задолженности представляется невозможным.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При неисполнении или ненадлежащем исполнении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в установленный ТК ЕЭС срок уплачиваются пени.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При неисполнении или ненадлежащем исполнении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в установленный ТК ЕЭС срок уплачиваются пени.
Статья: Когда пропуск налоговиками сроков и иные их нарушения помогут налогоплательщику
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)- а сроки на принудительное взыскание налога (пеней, штрафа) и порядок их исчисления установлены ст. 46 и 70 НК РФ.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)- а сроки на принудительное взыскание налога (пеней, штрафа) и порядок их исчисления установлены ст. 46 и 70 НК РФ.
Статья: Сроки и налоги: проблемы и решения
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Так, в п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 года N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части I Налогового кодекса РФ" было указано, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного в ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 3 ст. 48 НК РФ). Данный срок не является пресекательным, и его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию.
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Так, в п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 года N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части I Налогового кодекса РФ" было указано, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного в ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 3 ст. 48 НК РФ). Данный срок не является пресекательным, и его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию.
Статья: Прокурорский надзор за исполнением законодательства в налоговой сфере: актуальные проблемы и перспективы
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Вместе с тем само по себе наложение ареста на имущество налогоплательщика-организации не исключается в случае неисполнения в установленные законодательством сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество (абз. 2 п. 1 ст. 77 НК РФ). Однако "...закон не содержит перечня оснований, позволяющих сделать вывод о намерении налогоплательщика-организации скрыть свое имущество, оценка их достаточности законодателем передана, по существу, в компетенцию налоговых органов" <4>. В этой связи на практике, как представляется, сотрудники прокуратуры и налогового органа будут руководствоваться различными (противоположными) убеждениями и приоритетами при применении рассматриваемой обеспечительной меры: для надзорного органа - это, прежде всего, защита прав третьих лиц и работников предприятий, а для налогового органа - фискальные интересы.
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Вместе с тем само по себе наложение ареста на имущество налогоплательщика-организации не исключается в случае неисполнения в установленные законодательством сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество (абз. 2 п. 1 ст. 77 НК РФ). Однако "...закон не содержит перечня оснований, позволяющих сделать вывод о намерении налогоплательщика-организации скрыть свое имущество, оценка их достаточности законодателем передана, по существу, в компетенцию налоговых органов" <4>. В этой связи на практике, как представляется, сотрудники прокуратуры и налогового органа будут руководствоваться различными (противоположными) убеждениями и приоритетами при применении рассматриваемой обеспечительной меры: для надзорного органа - это, прежде всего, защита прав третьих лиц и работников предприятий, а для налогового органа - фискальные интересы.
Готовое решение: Какие штрафы и пени будут начислены после подачи к нулевой декларации уточненной декларации по налогу на прибыль с суммой налога к уплате
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что представление "уточненки" может учитываться при привлечении к ответственности как смягчающее ответственность обстоятельство. Причем даже в том случае, если при этом не были уплачены в срок налог и пени. Помимо этого наличие положительного сальдо ЕНС на момент представления "уточненки" также может смягчить ответственность и снизить штраф пропорционально соотношению размера задекларированного к доплате налога с учетом пеней к сумме положительного сальдо ЕНС (Письма ФНС России от 06.08.2025 N БВ-4-7/7311@, от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что представление "уточненки" может учитываться при привлечении к ответственности как смягчающее ответственность обстоятельство. Причем даже в том случае, если при этом не были уплачены в срок налог и пени. Помимо этого наличие положительного сальдо ЕНС на момент представления "уточненки" также может смягчить ответственность и снизить штраф пропорционально соотношению размера задекларированного к доплате налога с учетом пеней к сумме положительного сальдо ЕНС (Письма ФНС России от 06.08.2025 N БВ-4-7/7311@, от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)3.2. ПОРЯДОК И СРОК ЗАЧЕТА ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ
Готовое решение: Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если штрафа не избежать, то представление "уточненки" может учитываться как смягчающее ответственность обстоятельство. Причем даже тогда, когда не были уплачены в срок налог и пени. Наличие положительного сальдо ЕНС на момент представления "уточненки" также может смягчить ответственность и снизить штраф пропорционально соотношению размера задекларированного к доплате налога с учетом пеней к размеру имеющегося положительного сальдо ЕНС (Письма ФНС России от 06.08.2025 N БВ-4-7/7311@, от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ (п. 3)).
(КонсультантПлюс, 2026)Если штрафа не избежать, то представление "уточненки" может учитываться как смягчающее ответственность обстоятельство. Причем даже тогда, когда не были уплачены в срок налог и пени. Наличие положительного сальдо ЕНС на момент представления "уточненки" также может смягчить ответственность и снизить штраф пропорционально соотношению размера задекларированного к доплате налога с учетом пеней к размеру имеющегося положительного сальдо ЕНС (Письма ФНС России от 06.08.2025 N БВ-4-7/7311@, от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ (п. 3)).