Срок взыскания нк
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок взыскания нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 69 "Требование об уплате задолженности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, из оспариваемого требования невозможно установить период образования задолженности, расчет задолженности и пеней, невозможно установить, относится она к реестровой или текущей и соблюдены ли сроки взыскания, установленные в НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, из оспариваемого требования невозможно установить период образования задолженности, расчет задолженности и пеней, невозможно установить, относится она к реестровой или текущей и соблюдены ли сроки взыскания, установленные в НК РФ.
Важнейшая практика по ст. 100 НК РФПросрочка при составлении и вручении акта проверки не увеличивает установленный НК РФ срок взыскания налога (пеней, штрафа) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФСРОК ДАВНОСТИ ВЗЫСКАНИЯ ШТРАФОВ (ПО СТ. 115 НК РФ)
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;
Статья: Спорное требование. Какой документ об уплате налога суд может отменить?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)"Таким образом, суд правомерно признал обоснованным довод заявителя о том, что из оспариваемого требования невозможно установить период образования задолженности на сумму задолженности, невозможно проверить расчет задолженности и пеней, невозможно установить относится она к реестровой или текущей и соблюдены ли сроки взыскания задолженности в установленные в НК РФ", - отметили судьи (цитата по комментируемому Постановлению).
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)"Таким образом, суд правомерно признал обоснованным довод заявителя о том, что из оспариваемого требования невозможно установить период образования задолженности на сумму задолженности, невозможно проверить расчет задолженности и пеней, невозможно установить относится она к реестровой или текущей и соблюдены ли сроки взыскания задолженности в установленные в НК РФ", - отметили судьи (цитата по комментируемому Постановлению).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) действует уже достаточно давно, однако некоторые общие положения до сих пор не нашли в нем отражения, в частности вопрос о наличии (или отсутствии) сроков давности взыскания недоимки. В НК РФ отсутствует прямое и однозначное указание на предельный период времени, в течение которого неуплаченный налог может быть взыскан налоговыми органами в принудительном (как в административном, так и в судебном) порядке. Некоторые изменения в этом направлении были внесены (был установлен трехлетний срок давности взыскания земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ)), но общих положений, применимых ко всем налогам, до настоящего времени так и не предусмотрено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) действует уже достаточно давно, однако некоторые общие положения до сих пор не нашли в нем отражения, в частности вопрос о наличии (или отсутствии) сроков давности взыскания недоимки. В НК РФ отсутствует прямое и однозначное указание на предельный период времени, в течение которого неуплаченный налог может быть взыскан налоговыми органами в принудительном (как в административном, так и в судебном) порядке. Некоторые изменения в этом направлении были внесены (был установлен трехлетний срок давности взыскания земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ)), но общих положений, применимых ко всем налогам, до настоящего времени так и не предусмотрено.
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2025)погашения задолженности по некоторым платежам, которая не учитывается в совокупной обязанности на основании пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ из-за истечения срока ее взыскания.
(КонсультантПлюс, 2025)погашения задолженности по некоторым платежам, которая не учитывается в совокупной обязанности на основании пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ из-за истечения срока ее взыскания.
Статья: Субсидиарная ответственность бизнеса по налоговым долгам после ликвидации юридических лиц
(Осин В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)Вторым условием привлечения к субсидиарной ответственности по налоговым долгам является соблюдение сроков взыскания, установленных НК РФ. Несоблюдение установленного НК РФ порядка и утрата налоговым органом права на взыскание задолженности с налогоплательщика приводят к невозможности возложения на учредителя (участника) обязанности по погашению задолженности налогоплательщика. Необходимость соблюдения данного условия подтверждена практикой арбитражных судов, в том числе постановлениями ФАС Уральского округа от 18.07.2007 по делу N А60-565/07, ФАС Центрального округа от 13.08.2009 по делу N А23-4198/08А-13-147, а также Определением ВАС РФ от 28.10.2009 N ВАС-14218/09.
(Осин В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)Вторым условием привлечения к субсидиарной ответственности по налоговым долгам является соблюдение сроков взыскания, установленных НК РФ. Несоблюдение установленного НК РФ порядка и утрата налоговым органом права на взыскание задолженности с налогоплательщика приводят к невозможности возложения на учредителя (участника) обязанности по погашению задолженности налогоплательщика. Необходимость соблюдения данного условия подтверждена практикой арбитражных судов, в том числе постановлениями ФАС Уральского округа от 18.07.2007 по делу N А60-565/07, ФАС Центрального округа от 13.08.2009 по делу N А23-4198/08А-13-147, а также Определением ВАС РФ от 28.10.2009 N ВАС-14218/09.
Готовое решение: Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам (пеням, штрафам)
(КонсультантПлюс, 2025)Если в месяце срока нет соответствующего числа, то срок истечет в последнее число этого месяца (п. 5 ст. 6.1 НК РФ). Если последний день выпадает на выходной, нерабочий или нерабочий праздничный день, то инспекция должна вынести решение и начать взыскание не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в месяце срока нет соответствующего числа, то срок истечет в последнее число этого месяца (п. 5 ст. 6.1 НК РФ). Если последний день выпадает на выходной, нерабочий или нерабочий праздничный день, то инспекция должна вынести решение и начать взыскание не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Статья: Механизм взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ: актуальные вопросы правоприменения
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Представляется, что проблема видится в отсутствии в российском публичном праве надлежащим образом сформулированной концепции допустимости и границ применения гражданско-правовых конструкций, механизмов в публичном праве. Для решения этой проблемы автором разработан отсутствующий в действующих нормах налогового и бюджетного законодательства механизм возврата денежных средств, выделенных налогоплательщику из бюджета в результате неправомерного предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ (понесенных расходов), с учетом Постановления Конституционного Суда Российской Федерации (далее - КС РФ) от 24 марта 2017 года N 9-П (далее - Постановление N 9-П) <4>. Предлагается закрепить новый порядок посредством внесения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) дополнения, касающегося сроков взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленных имущественных налоговых вычетов по НДФЛ.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Представляется, что проблема видится в отсутствии в российском публичном праве надлежащим образом сформулированной концепции допустимости и границ применения гражданско-правовых конструкций, механизмов в публичном праве. Для решения этой проблемы автором разработан отсутствующий в действующих нормах налогового и бюджетного законодательства механизм возврата денежных средств, выделенных налогоплательщику из бюджета в результате неправомерного предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ (понесенных расходов), с учетом Постановления Конституционного Суда Российской Федерации (далее - КС РФ) от 24 марта 2017 года N 9-П (далее - Постановление N 9-П) <4>. Предлагается закрепить новый порядок посредством внесения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) дополнения, касающегося сроков взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленных имущественных налоговых вычетов по НДФЛ.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Таким образом, Верховный Суд РФ исходит из того, что именно предельный двухлетний срок (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ) выступает гарантией соблюдения принципа правовой определенности: он исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные ст. 46, 47 НК РФ сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом. В соответствии с волей законодателя по истечении названного предельного срока налоговый орган, утративший возможность принятия собственных решений (постановлений) о взыскании задолженности, также утрачивает право на обращение с соответствующим требованием в суд.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Таким образом, Верховный Суд РФ исходит из того, что именно предельный двухлетний срок (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ) выступает гарантией соблюдения принципа правовой определенности: он исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные ст. 46, 47 НК РФ сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом. В соответствии с волей законодателя по истечении названного предельного срока налоговый орган, утративший возможность принятия собственных решений (постановлений) о взыскании задолженности, также утрачивает право на обращение с соответствующим требованием в суд.
Статья: О сроках исковой давности
(Мартасов Д.)
("Трудовое право", 2025, N 6; "Жилищное право", 2025, N 6)Согласно п. 1 ст. 115 Налогового кодекса Российской Федерации срок давности взыскания штрафов составляет 6 месяцев <9>.
(Мартасов Д.)
("Трудовое право", 2025, N 6; "Жилищное право", 2025, N 6)Согласно п. 1 ст. 115 Налогового кодекса Российской Федерации срок давности взыскания штрафов составляет 6 месяцев <9>.