Срок вступления в силу решения по камеральной проверке
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок вступления в силу решения по камеральной проверке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, решение ИФНС по итогам камеральной проверки вынесено и вступило в силу хотя и с нарушением установленных законом сроков, но в рамках предельного двухлетнего срока. При этом налоговым органом меры принудительного взыскания были приняты в строгом соответствии с положениями НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, решение ИФНС по итогам камеральной проверки вынесено и вступило в силу хотя и с нарушением установленных законом сроков, но в рамках предельного двухлетнего срока. При этом налоговым органом меры принудительного взыскания были приняты в строгом соответствии с положениями НК РФ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 142 "Расчеты с кредиторами в ходе конкурсного производства" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы ИФНС о том, что в данном случае требование могло быть предъявлено до истечения шести месяцев со дня закрытия реестра, независимо от даты вступления в силу решения о привлечении должника к налоговой ответственности, отклонены. ИФНС не представлены доказательства, подтверждающие наличие объективных причин задержки проведения камеральной проверки и вынесения решения, а в равной степени невозможности назначения проверки в обычные сроки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы ИФНС о том, что в данном случае требование могло быть предъявлено до истечения шести месяцев со дня закрытия реестра, независимо от даты вступления в силу решения о привлечении должника к налоговой ответственности, отклонены. ИФНС не представлены доказательства, подтверждающие наличие объективных причин задержки проведения камеральной проверки и вынесения решения, а в равной степени невозможности назначения проверки в обычные сроки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Если исходить из установленных НК РФ номинальных сроков, то со дня подачи УНД до вступления в силу решения по КНП (в случае выявления нарушений в ходе КНП и составления акта проверки) проходит не менее пяти месяцев:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Если исходить из установленных НК РФ номинальных сроков, то со дня подачи УНД до вступления в силу решения по КНП (в случае выявления нарушений в ходе КНП и составления акта проверки) проходит не менее пяти месяцев:
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.12.2022 N 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Дополнен п. 3 ст. 79 НК РФ, по которому поручение на возврат положительного сальдо ЕНС налоговая инспекция должна направить в казначейство не позднее следующего дня после получения заявления на возврат, но не ранее дня вступления в силу решения камеральной налоговой проверки либо истечения 10 дней после окончания срока ее проведения. Это относится к случаю, когда физлицо подает декларацию 3-НДФЛ с заявлением на возврат.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Дополнен п. 3 ст. 79 НК РФ, по которому поручение на возврат положительного сальдо ЕНС налоговая инспекция должна направить в казначейство не позднее следующего дня после получения заявления на возврат, но не ранее дня вступления в силу решения камеральной налоговой проверки либо истечения 10 дней после окончания срока ее проведения. Это относится к случаю, когда физлицо подает декларацию 3-НДФЛ с заявлением на возврат.
Нормативные акты
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации""в случае их представления после наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов), либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов) или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, либо со дня их представления, если в течение следующего рабочего дня после представления уточненных налоговых деклараций (расчетов), указанных в абзаце первом настоящего подпункта, представлены уточненные декларации (расчеты), в которых по сравнению с ранее представленными уточненными налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) в размере, равном суммам налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), на которые они были уменьшены в уточненных налоговых декларациях (расчетах), указанных в абзаце первом настоящего подпункта;";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации""в случае их представления после наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов), либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов) или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, либо со дня их представления, если в течение следующего рабочего дня после представления уточненных налоговых деклараций (расчетов), указанных в абзаце первом настоящего подпункта, представлены уточненные декларации (расчеты), в которых по сравнению с ранее представленными уточненными налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) в размере, равном суммам налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), на которые они были уменьшены в уточненных налоговых декларациях (расчетах), указанных в абзаце первом настоящего подпункта;";
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)в случае их представления после наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов), либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов) или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, либо со дня их представления, если в течение следующего рабочего дня после представления уточненных налоговых деклараций (расчетов), указанных в абзаце первом настоящего подпункта, представлены уточненные декларации (расчеты), в которых по сравнению с ранее представленными уточненными налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) в размере, равном суммам налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), на которые они были уменьшены в уточненных налоговых декларациях (расчетах), указанных в абзаце первом настоящего подпункта;
(ред. от 28.11.2025)в случае их представления после наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов), либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов) или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, либо со дня их представления, если в течение следующего рабочего дня после представления уточненных налоговых деклараций (расчетов), указанных в абзаце первом настоящего подпункта, представлены уточненные декларации (расчеты), в которых по сравнению с ранее представленными уточненными налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) в размере, равном суммам налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), на которые они были уменьшены в уточненных налоговых декларациях (расчетах), указанных в абзаце первом настоящего подпункта;
Статья: Налоговое администрирование: основные изменения в 2023 и 2024 годах
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)- в случае их представления после наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов), либо в течение десяти дней со дня окончания установленного ст. 88 НК РФ срока проведения камеральной налоговой проверки обозначенных налоговых деклараций (расчетов), либо со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки поименованных налоговых деклараций (расчетов), если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, либо со дня их представления, если в течение следующего рабочего дня после представления уточненных налоговых деклараций (расчетов) представлены уточненные декларации (расчеты), в которых по сравнению с ранее представленными уточненными налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) в размере, равном суммам налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), на которые они были уменьшены в уточненных налоговых декларациях (расчетах), представленных первоначально;
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)- в случае их представления после наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов), либо в течение десяти дней со дня окончания установленного ст. 88 НК РФ срока проведения камеральной налоговой проверки обозначенных налоговых деклараций (расчетов), либо со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки поименованных налоговых деклараций (расчетов), если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, либо со дня их представления, если в течение следующего рабочего дня после представления уточненных налоговых деклараций (расчетов) представлены уточненные декларации (расчеты), в которых по сравнению с ранее представленными уточненными налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) в размере, равном суммам налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), на которые они были уменьшены в уточненных налоговых декларациях (расчетах), представленных первоначально;
Статья: Новые масштабные изменения в ЕНС-вселенной (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)- или со дня вступления в силу решения по камеральной проверке;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)- или со дня вступления в силу решения по камеральной проверке;
Статья: Готовы правительственные поправки в Налоговый кодекс по основным направлениям налоговой политики
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Законопроектом предлагается скорректировать правила учета переплаты в совокупной налоговой обязанности, когда уплаченные авансом суммы налогов и страховых взносов оказываются больше указанной в декларации (расчете) суммы. Согласно новому подп. 3.2 п. 5 ст. 11.3 НК РФ такая переплата будет учитываться только после проведения камеральной проверки декларации (расчета) и вступления в силу решения по проверке либо в течение 10 дней со дня окончания установленного ст. 88 НК РФ срока проведения камеральной проверки.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Законопроектом предлагается скорректировать правила учета переплаты в совокупной налоговой обязанности, когда уплаченные авансом суммы налогов и страховых взносов оказываются больше указанной в декларации (расчете) суммы. Согласно новому подп. 3.2 п. 5 ст. 11.3 НК РФ такая переплата будет учитываться только после проведения камеральной проверки декларации (расчета) и вступления в силу решения по проверке либо в течение 10 дней со дня окончания установленного ст. 88 НК РФ срока проведения камеральной проверки.
Статья: ЕНС-проблемы при НДС-возмещении
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- или со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной проверки такой декларации;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- или со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной проверки такой декларации;
Готовое решение: Как составить и подать налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2026)окончания срока, установленного для предъявления требований кредиторами;
(КонсультантПлюс, 2026)окончания срока, установленного для предъявления требований кредиторами;
Статья: О сроках в налоговом праве в свете позиции Верховного Суда по компании "Неринга". Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135
(Никифоров А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)Налоговый орган после вступления в силу своего решения выставил требование, где указал, что налоговый долг должен быть погашен не позднее 19.03.2019. В связи с тем что компания не заплатила недоимку, инспекция имела право списать долг в бесспорном порядке со счетов, но срок был пропущен. Оставалась возможность обращения в арбитражный суд с иском о взыскании задолженности перед бюджетом. Срок на это - шесть месяцев с момента истечения периода уплаты по требованию. Инспекция посчитала, что вправе обратиться в суд до 19.09.2019 (шесть месяцев с момента истечения срока по требованию). Иск был подан 02.08.2019. Инспекция полагала, что успела.
(Никифоров А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)Налоговый орган после вступления в силу своего решения выставил требование, где указал, что налоговый долг должен быть погашен не позднее 19.03.2019. В связи с тем что компания не заплатила недоимку, инспекция имела право списать долг в бесспорном порядке со счетов, но срок был пропущен. Оставалась возможность обращения в арбитражный суд с иском о взыскании задолженности перед бюджетом. Срок на это - шесть месяцев с момента истечения периода уплаты по требованию. Инспекция посчитала, что вправе обратиться в суд до 19.09.2019 (шесть месяцев с момента истечения срока по требованию). Иск был подан 02.08.2019. Инспекция полагала, что успела.
Статья: ЕНС-нюансы при подаче "прибыльной" декларации к уменьшению
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)- на дату сдачи отчетности, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога (авансовых платежей);
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)- на дату сдачи отчетности, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога (авансовых платежей);
Статья: Особый порядок уплаты налогов: новые коррективы законодательства
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)- получения заявления о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, представленного в соответствии со ст. 229 НК РФ одновременно с декларацией по НДФЛ, но не ранее дня вступления в силу решения налогового органа по результатам КНП на основе указанной налоговой декларации либо истечения 10 дней после дня окончания установленного ст. 88 НК РФ срока проведения КНП названной налоговой декларации. В случае если при проведении КНП в декларации не были выявлены нарушения, названное в абз. 1 п. 3 ст. 79 НК РФ поручение о возврате средств может быть направлено налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства раньше дня окончания установленного ст. 88 НК РФ срока проведения КНП данной налоговой декларации (добавленный Законом N 565-ФЗ абзац п. 3 ст. 79 НК РФ).
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)- получения заявления о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, представленного в соответствии со ст. 229 НК РФ одновременно с декларацией по НДФЛ, но не ранее дня вступления в силу решения налогового органа по результатам КНП на основе указанной налоговой декларации либо истечения 10 дней после дня окончания установленного ст. 88 НК РФ срока проведения КНП названной налоговой декларации. В случае если при проведении КНП в декларации не были выявлены нарушения, названное в абз. 1 п. 3 ст. 79 НК РФ поручение о возврате средств может быть направлено налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства раньше дня окончания установленного ст. 88 НК РФ срока проведения КНП данной налоговой декларации (добавленный Законом N 565-ФЗ абзац п. 3 ст. 79 НК РФ).
Готовое решение: Как принимают и вручают решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)Решение, которое вынесено по итогам проверки (выездной или камеральной), и решение, вынесенное вне рамок проверки, вступают в силу в разном порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Решение, которое вынесено по итогам проверки (выездной или камеральной), и решение, вынесенное вне рамок проверки, вступают в силу в разном порядке.
Статья: Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)- либо на день вступления в силу решения ИФНС по результатам камеральной проверки уточненных РСВ (если оно вынесено раньше 3-месячного срока камералки).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)- либо на день вступления в силу решения ИФНС по результатам камеральной проверки уточненных РСВ (если оно вынесено раньше 3-месячного срока камералки).