Срок вступления в силу решения по камеральной проверке
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок вступления в силу решения по камеральной проверке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, решение ИФНС по итогам камеральной проверки вынесено и вступило в силу хотя и с нарушением установленных законом сроков, но в рамках предельного двухлетнего срока. При этом налоговым органом меры принудительного взыскания были приняты в строгом соответствии с положениями НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, решение ИФНС по итогам камеральной проверки вынесено и вступило в силу хотя и с нарушением установленных законом сроков, но в рамках предельного двухлетнего срока. При этом налоговым органом меры принудительного взыскания были приняты в строгом соответствии с положениями НК РФ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 142 "Расчеты с кредиторами в ходе конкурсного производства" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы ИФНС о том, что в данном случае требование могло быть предъявлено до истечения шести месяцев со дня закрытия реестра, независимо от даты вступления в силу решения о привлечении должника к налоговой ответственности, отклонены. ИФНС не представлены доказательства, подтверждающие наличие объективных причин задержки проведения камеральной проверки и вынесения решения, а в равной степени невозможности назначения проверки в обычные сроки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы ИФНС о том, что в данном случае требование могло быть предъявлено до истечения шести месяцев со дня закрытия реестра, независимо от даты вступления в силу решения о привлечении должника к налоговой ответственности, отклонены. ИФНС не представлены доказательства, подтверждающие наличие объективных причин задержки проведения камеральной проверки и вынесения решения, а в равной степени невозможности назначения проверки в обычные сроки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Если исходить из установленных НК РФ номинальных сроков, то со дня подачи УНД до вступления в силу решения по КНП (в случае выявления нарушений в ходе КНП и составления акта проверки) проходит не менее пяти месяцев:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Если исходить из установленных НК РФ номинальных сроков, то со дня подачи УНД до вступления в силу решения по КНП (в случае выявления нарушений в ходе КНП и составления акта проверки) проходит не менее пяти месяцев:
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.12.2022 N 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Дополнен п. 3 ст. 79 НК РФ, по которому поручение на возврат положительного сальдо ЕНС налоговая инспекция должна направить в казначейство не позднее следующего дня после получения заявления на возврат, но не ранее дня вступления в силу решения камеральной налоговой проверки либо истечения 10 дней после окончания срока ее проведения. Это относится к случаю, когда физлицо подает декларацию 3-НДФЛ с заявлением на возврат.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Дополнен п. 3 ст. 79 НК РФ, по которому поручение на возврат положительного сальдо ЕНС налоговая инспекция должна направить в казначейство не позднее следующего дня после получения заявления на возврат, но не ранее дня вступления в силу решения камеральной налоговой проверки либо истечения 10 дней после окончания срока ее проведения. Это относится к случаю, когда физлицо подает декларацию 3-НДФЛ с заявлением на возврат.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)в случае их представления после наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов), либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов) или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, либо со дня их представления, если в течение следующего рабочего дня после представления уточненных налоговых деклараций (расчетов), указанных в абзаце первом настоящего подпункта, представлены уточненные декларации (расчеты), в которых по сравнению с ранее представленными уточненными налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) в размере, равном суммам налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), на которые они были уменьшены в уточненных налоговых декларациях (расчетах), указанных в абзаце первом настоящего подпункта;
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)в случае их представления после наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов), либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов) или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, либо со дня их представления, если в течение следующего рабочего дня после представления уточненных налоговых деклараций (расчетов), указанных в абзаце первом настоящего подпункта, представлены уточненные декларации (расчеты), в которых по сравнению с ранее представленными уточненными налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) в размере, равном суммам налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), на которые они были уменьшены в уточненных налоговых декларациях (расчетах), указанных в абзаце первом настоящего подпункта;
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2023 году"
(КонсультантПлюс, 2023)Сроки, когда налоговики должны учесть декларации при определении совокупной обязанности, различаются в зависимости от того, соответствует ли отчетность контрольным соотношениям. Если выявили несоответствие, сведения учтут со дня вступления в силу решения по камеральной проверке либо в течение 10 дней после ее окончания. Если же нарушений нет, учесть декларации можно и ранее.
(КонсультантПлюс, 2023)Сроки, когда налоговики должны учесть декларации при определении совокупной обязанности, различаются в зависимости от того, соответствует ли отчетность контрольным соотношениям. Если выявили несоответствие, сведения учтут со дня вступления в силу решения по камеральной проверке либо в течение 10 дней после ее окончания. Если же нарушений нет, учесть декларации можно и ранее.
Вопрос: Вправе ли налоговый орган до окончания проверки уточненной декларации отказать в возврате налога по причине преждевременной подачи заявления на возврат налога?
(Консультация эксперта, 2022)В случае выявления нарушения в ходе проведения камеральной налоговой проверки срок начинает исчисляться со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам такой проверки (п. 8.1 ст. 78 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2022)В случае выявления нарушения в ходе проведения камеральной налоговой проверки срок начинает исчисляться со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам такой проверки (п. 8.1 ст. 78 НК РФ).
Статья: Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)- либо завершения камеральной проверки, при проведении которой не было выявлено нарушений, но не позднее чем через 3 месяца и 10 рабочих дней со дня представления декларации;
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)- либо завершения камеральной проверки, при проведении которой не было выявлено нарушений, но не позднее чем через 3 месяца и 10 рабочих дней со дня представления декларации;
Статья: Последние изменения в части единого налогового платежа перед началом его применения
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Но если они представлены после наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), то в общем случае совокупная обязанность формируется со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе поименованных деклараций (расчетов).
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Но если они представлены после наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), то в общем случае совокупная обязанность формируется со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе поименованных деклараций (расчетов).
Готовое решение: Как организации вернуть переплату по налогу до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки, или дня, когда она должна завершиться в срок, установленный п. 2 ст. 88 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2022)по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки, или дня, когда она должна завершиться в срок, установленный п. 2 ст. 88 НК РФ;
Статья: Как налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)- или на день вступления в силу решения инспекции по результатам камеральной проверки такой уточненки;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)- или на день вступления в силу решения инспекции по результатам камеральной проверки такой уточненки;
Статья: ЕНС-нюансы при подаче "прибыльной" декларации к уменьшению
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)- на дату сдачи отчетности, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога (авансовых платежей);
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)- на дату сдачи отчетности, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога (авансовых платежей);
Готовое решение: Как заполнить налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств - членов ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)В первую очередь проверьте декларацию по Контрольным соотношениям, которые утверждены Приказом ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@. Если они не соблюдены, начисления на ЕНС по декларации инспекция сделает на день, следующий за днем завершения камеральной проверки (если нарушения не найдены), либо на день вступления в силу решения по ее результатам, либо в течение 10 рабочих дней со дня окончания установленного срока ее проведения (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В первую очередь проверьте декларацию по Контрольным соотношениям, которые утверждены Приказом ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@. Если они не соблюдены, начисления на ЕНС по декларации инспекция сделает на день, следующий за днем завершения камеральной проверки (если нарушения не найдены), либо на день вступления в силу решения по ее результатам, либо в течение 10 рабочих дней со дня окончания установленного срока ее проведения (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Статья: НДФЛ списывают с ЕНС в первую очередь: изменения приняты!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)- на дату вступления в силу решения ИФНС по камеральной проверке декларации;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)- на дату вступления в силу решения ИФНС по камеральной проверке декларации;
Вопрос: О проведении зачета (возврата) денежных средств в рамках ЕНС, о порядке получения вычетов по НДФЛ, а также об основаниях для отказа в приеме налоговым органом декларации по форме 3-НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@)В силу пункта 3 статьи 79 НК Кодекса поручение о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после получения заявления о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, представленного в соответствии со статьей 229 Кодекса одновременно с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ, но не ранее дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанной налоговой декларации либо истечения 10 дней после дня окончания установленного статьей 88 Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации. В случае если при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, поручение о возврате суммы денежных средств может быть направлено налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства раньше дня окончания установленного статьей 88 Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации.
(Письмо ФНС России от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@)В силу пункта 3 статьи 79 НК Кодекса поручение о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после получения заявления о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, представленного в соответствии со статьей 229 Кодекса одновременно с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ, но не ранее дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанной налоговой декларации либо истечения 10 дней после дня окончания установленного статьей 88 Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации. В случае если при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, поручение о возврате суммы денежных средств может быть направлено налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства раньше дня окончания установленного статьей 88 Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации.
Готовое решение: Зачет переплаты по НДС до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)вступления в силу судебного решения (например, если наличие переплаты подтвердил суд).
(КонсультантПлюс, 2022)вступления в силу судебного решения (например, если наличие переплаты подтвердил суд).