Срок уплаты прибыль 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты прибыль 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С апреля по август 2020 года налогоплательщик обращался в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченных сумм налога на прибыль и ЕСХН, но налоговый орган отказал в зачете, сославшись на пропуск трехлетнего срока. В июле 2020 года налогоплательщик обратился в суд с заявлением о возврате налога. Суд удовлетворил требования частично. Суд установил, что налог на прибыль был уплачен в январе 2017 года правопредшественником налогоплательщика. В декабре 2019 года между правопредшественником и налогоплательщиком составлен передаточный акт, из которого налогоплательщик не мог достоверно узнать о фактах или конкретных суммах излишне уплаченного налога, а инспекция не сообщила о факте возникновения у него суммы излишне уплаченного налога. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик узнал о наличии у него переплаты по налогу при получении передаточного акта, поэтому к июлю 2020 года им не пропущен срок для возврата налога в судебном порядке. Суд отклонил довод налогового органа о том, что налог, уплаченный правопредшественником в январе 2017 года, уплачен за 2016 год, поскольку платежные поручения на уплату налога не содержат указания об уплате налога за 2016 год, иных доказательств (налоговых деклараций) инспекция не представила. Суд отказал в возврате ЕСХН, указав, что правопредшественник уплатил его в 2015 году, то есть о факте переплаты он должен был узнать не позднее 31.03.2016, соответственно, к моменту завершения процедуры реорганизации в декабре 26.12.2019 правопредшественником уже было утрачено право на возврат излишне уплаченных сумм ЕСХН, поскольку со дня образования переплаты и до момента прекращения деятельности прошло более 3-х лет, к правопреемнику не могло перейти отсутствующее право.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С апреля по август 2020 года налогоплательщик обращался в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченных сумм налога на прибыль и ЕСХН, но налоговый орган отказал в зачете, сославшись на пропуск трехлетнего срока. В июле 2020 года налогоплательщик обратился в суд с заявлением о возврате налога. Суд удовлетворил требования частично. Суд установил, что налог на прибыль был уплачен в январе 2017 года правопредшественником налогоплательщика. В декабре 2019 года между правопредшественником и налогоплательщиком составлен передаточный акт, из которого налогоплательщик не мог достоверно узнать о фактах или конкретных суммах излишне уплаченного налога, а инспекция не сообщила о факте возникновения у него суммы излишне уплаченного налога. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик узнал о наличии у него переплаты по налогу при получении передаточного акта, поэтому к июлю 2020 года им не пропущен срок для возврата налога в судебном порядке. Суд отклонил довод налогового органа о том, что налог, уплаченный правопредшественником в январе 2017 года, уплачен за 2016 год, поскольку платежные поручения на уплату налога не содержат указания об уплате налога за 2016 год, иных доказательств (налоговых деклараций) инспекция не представила. Суд отказал в возврате ЕСХН, указав, что правопредшественник уплатил его в 2015 году, то есть о факте переплаты он должен был узнать не позднее 31.03.2016, соответственно, к моменту завершения процедуры реорганизации в декабре 26.12.2019 правопредшественником уже было утрачено право на возврат излишне уплаченных сумм ЕСХН, поскольку со дня образования переплаты и до момента прекращения деятельности прошло более 3-х лет, к правопреемнику не могло перейти отсутствующее право.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата дивидендов при моратории на банкротство
(КонсультантПлюс, 2025)"...Р. ...обратился в... суд... с иском к обществу с ограниченной ответственностью... о взыскании распределенной, но фактически не выплаченной части прибыли ООО... а также процентов за пользование чужими денежными средствами начиная с 19.12.2020 по дату фактического исполнения обязательства.
(КонсультантПлюс, 2025)"...Р. ...обратился в... суд... с иском к обществу с ограниченной ответственностью... о взыскании распределенной, но фактически не выплаченной части прибыли ООО... а также процентов за пользование чужими денежными средствами начиная с 19.12.2020 по дату фактического исполнения обязательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уголовку за налоговые преступления смягчили (комментарий к Закону от 18.03.2023 N 78-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 9)Приведем пример. Допустим, компания занизила налог на прибыль за 2020 г. и НДС за III квартал 2020 г., увеличив расходы и НДС-вычеты за счет сделки с фирмой-однодневкой, что и выявили налоговики при проверке. Сумма неуплаченных налогов превысила 45 млн руб. Последний день срока для уплаты налога на прибыль за 2020 г. - 29.03.2021. В этот день преступление будет считаться оконченным (срок уплаты НДС наступил раньше, при этом совершено единое преступление с общим умыслом на уклонение от уплаты налогов путем заключения фиктивной сделки).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 9)Приведем пример. Допустим, компания занизила налог на прибыль за 2020 г. и НДС за III квартал 2020 г., увеличив расходы и НДС-вычеты за счет сделки с фирмой-однодневкой, что и выявили налоговики при проверке. Сумма неуплаченных налогов превысила 45 млн руб. Последний день срока для уплаты налога на прибыль за 2020 г. - 29.03.2021. В этот день преступление будет считаться оконченным (срок уплаты НДС наступил раньше, при этом совершено единое преступление с общим умыслом на уклонение от уплаты налогов путем заключения фиктивной сделки).
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)квартальный платеж по итогам I квартала (или платеж по итогам трех месяцев, если вы платите авансовые платежи по фактической прибыли) - не позднее 28 октября 2020 г. (срок дополнительно сдвигается в связи с делением платежа на 12 частей);
(КонсультантПлюс, 2025)квартальный платеж по итогам I квартала (или платеж по итогам трех месяцев, если вы платите авансовые платежи по фактической прибыли) - не позднее 28 октября 2020 г. (срок дополнительно сдвигается в связи с делением платежа на 12 частей);
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций (КНД 1150103)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций (КНД 1150103)
Федеральный закон от 14.11.2002 N 161-ФЗ
(ред. от 23.05.2025)
"О государственных и муниципальных унитарных предприятиях"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2025)2.2. Федеральные государственные предприятия, права собственника имущества которых в соответствии с Федеральным законом от 22 декабря 2020 года N 437-ФЗ "О федеральной территории "Сириус" осуществляют органы публичной власти федеральной территории "Сириус", часть прибыли, остающейся в их распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, перечисляют в доход бюджета федеральной территории "Сириус" в порядке, в размере и в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами органов публичной власти федеральной территории "Сириус".
(ред. от 23.05.2025)
"О государственных и муниципальных унитарных предприятиях"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2025)2.2. Федеральные государственные предприятия, права собственника имущества которых в соответствии с Федеральным законом от 22 декабря 2020 года N 437-ФЗ "О федеральной территории "Сириус" осуществляют органы публичной власти федеральной территории "Сириус", часть прибыли, остающейся в их распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, перечисляют в доход бюджета федеральной территории "Сириус" в порядке, в размере и в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами органов публичной власти федеральной территории "Сириус".
Статья: О выплате дивидендов в ООО
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Постановление АС СКО от 04.06.2015 N Ф08-2778/2015 по делу N А32-16223/2012
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Постановление АС СКО от 04.06.2015 N Ф08-2778/2015 по делу N А32-16223/2012
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> При отсутствии первичных документов дебиторская задолженность не может быть признана в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (Постановление АС Волго-Вятского округа от 27.01.2021 N Ф01-15636/2020 по делу N А43-48144/2018).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> При отсутствии первичных документов дебиторская задолженность не может быть признана в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (Постановление АС Волго-Вятского округа от 27.01.2021 N Ф01-15636/2020 по делу N А43-48144/2018).
Вопрос: Депозитарий банка осуществляет перечисление выплаты клиенту - собственнику ценных бумаг купонного дохода при погашении указанных облигаций и их номинальной стоимости. Клиент является юрлицом - резидентом офшорного государства (Сейшельские острова). Обязан ли банк удержать налог на прибыль при выплате и по какой ставке?
(Консультация эксперта, 2024)Учитывая вышеизложенное и условия рассматриваемой ситуации, российский депозитарий при выплате купонного дохода по облигациям резиденту офшорного государства Республика Сейшелы должен исполнить обязанности налогового агента и удержать налог на прибыль при выплате с применением ставки 20% (Письма Минфина России от 01.04.2010 N 03-08-05, от 10.11.2020 N 03-08-05/97684, от 29.08.2019 N 03-08-05/66458).
(Консультация эксперта, 2024)Учитывая вышеизложенное и условия рассматриваемой ситуации, российский депозитарий при выплате купонного дохода по облигациям резиденту офшорного государства Республика Сейшелы должен исполнить обязанности налогового агента и удержать налог на прибыль при выплате с применением ставки 20% (Письма Минфина России от 01.04.2010 N 03-08-05, от 10.11.2020 N 03-08-05/97684, от 29.08.2019 N 03-08-05/66458).
Статья: Сравнительно-правовой анализ налоговых систем России и Германии с акцентом на рассмотрении подоходного налогообложения
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Другим положительным эффектом для российской экономики в части уплаты налога с доходов является введение налога на доходы физических лиц - владельцев иностранных компаний именно с фиксированной прибыли. Впервые идея введения фиксированного налога на прибыль, получаемую от ведения бизнеса за рубежом, прозвучала в июньском обращении Президента РФ, в котором было отмечено, что владельцы контролируемых иностранных компаний (далее - КИК) платят налог "по достаточно сложной, громоздкой и, можно сказать, запутанной схеме". Президент предложил кардинально упростить режим налогообложения КИК, предоставив право уплачивать фиксированную налоговую сумму (5 млн руб. в год) без дополнительной отчетности. Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" ввел в НК РФ новую ст. 227.2 "Особенности исчисления сумм налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний", согласно которой физические лица могут перейти на уплату фиксированного налога путем подачи в налоговый орган уведомления в срок до 31 декабря года, с которого осуществляется этот переход. В отношении 2020 года уведомление предоставляется до 1 февраля 2021 г.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Другим положительным эффектом для российской экономики в части уплаты налога с доходов является введение налога на доходы физических лиц - владельцев иностранных компаний именно с фиксированной прибыли. Впервые идея введения фиксированного налога на прибыль, получаемую от ведения бизнеса за рубежом, прозвучала в июньском обращении Президента РФ, в котором было отмечено, что владельцы контролируемых иностранных компаний (далее - КИК) платят налог "по достаточно сложной, громоздкой и, можно сказать, запутанной схеме". Президент предложил кардинально упростить режим налогообложения КИК, предоставив право уплачивать фиксированную налоговую сумму (5 млн руб. в год) без дополнительной отчетности. Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" ввел в НК РФ новую ст. 227.2 "Особенности исчисления сумм налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний", согласно которой физические лица могут перейти на уплату фиксированного налога путем подачи в налоговый орган уведомления в срок до 31 декабря года, с которого осуществляется этот переход. В отношении 2020 года уведомление предоставляется до 1 февраля 2021 г.
Статья: Уплата в 2023 году авансовых платежей по фактической прибыли
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Перейти на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли организация может с 1 января очередного года, уведомив об этом ИФНС по месту учета не позднее 31 декабря предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ). Это можно сделать с помощью уведомления по рекомендованной в Письме ФНС России от 22.04.2020 N СД-4-3/6802@ форме. Также допустим вариант уведомления, составленного в произвольной форме.
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Перейти на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли организация может с 1 января очередного года, уведомив об этом ИФНС по месту учета не позднее 31 декабря предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ). Это можно сделать с помощью уведомления по рекомендованной в Письме ФНС России от 22.04.2020 N СД-4-3/6802@ форме. Также допустим вариант уведомления, составленного в произвольной форме.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Возможность распределения прибыли между участниками предполагает наличие следующих решений общего собрания: об определении части прибыли общества, распределяемой между его участниками (п. 1 ст. 28 Закона об ООО) и о последующем распределении этой прибыли (подп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО), а также о сроке и порядке выплаты части распределенной прибыли общества, включая размер выплачиваемых дивидендов и перечень лиц, имеющих право на дивиденды, при отсутствии соответствующих положений в уставе общества (п. 3 ст. 28 Закона об ООО). Закон не запрещает принятия указанных решений в рамках одного вопроса повестки дня общего собрания участников общества о распределении чистой прибыли, полученной обществом за отчетный период. Отсутствие указанных решений исключает распределение чистой прибыли между участниками общества. Так, при рассмотрении одного из дел суды посчитали, что отсутствие в протоколе общего собрания указания на размер чистой прибыли, подлежащей распределению между участниками общества, делает невозможным само распределение прибыли между ними <1>. Неясность в вопросе о размере чистой прибыли, которая должна быть распределена между участниками общества, не позволяет определить предмет обязательства общества по осуществлению платежей <2>. В одном деле принятие единственным участником общества решения о распределении чистой прибыли при отсутствии обоснованного расчета ее размера было расценено в качестве злоупотребления правом (ст. 10 ГК РФ) <3>. Очевидно, что правильность расчета размера чистой прибыли, подлежащей распределению между участниками общества, напрямую влияет на законность принятия общим собранием соответствующего решения. Вместе с тем недействительность решения общего собрания участников об утверждении годовых результатов деятельности общества само по себе не свидетельствует о неправильном расчете размера чистой прибыли, подлежащей распределению между участниками, а также не влечет за собой автоматически недействительность решения общего собрания о таком распределении <4>.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Возможность распределения прибыли между участниками предполагает наличие следующих решений общего собрания: об определении части прибыли общества, распределяемой между его участниками (п. 1 ст. 28 Закона об ООО) и о последующем распределении этой прибыли (подп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО), а также о сроке и порядке выплаты части распределенной прибыли общества, включая размер выплачиваемых дивидендов и перечень лиц, имеющих право на дивиденды, при отсутствии соответствующих положений в уставе общества (п. 3 ст. 28 Закона об ООО). Закон не запрещает принятия указанных решений в рамках одного вопроса повестки дня общего собрания участников общества о распределении чистой прибыли, полученной обществом за отчетный период. Отсутствие указанных решений исключает распределение чистой прибыли между участниками общества. Так, при рассмотрении одного из дел суды посчитали, что отсутствие в протоколе общего собрания указания на размер чистой прибыли, подлежащей распределению между участниками общества, делает невозможным само распределение прибыли между ними <1>. Неясность в вопросе о размере чистой прибыли, которая должна быть распределена между участниками общества, не позволяет определить предмет обязательства общества по осуществлению платежей <2>. В одном деле принятие единственным участником общества решения о распределении чистой прибыли при отсутствии обоснованного расчета ее размера было расценено в качестве злоупотребления правом (ст. 10 ГК РФ) <3>. Очевидно, что правильность расчета размера чистой прибыли, подлежащей распределению между участниками общества, напрямую влияет на законность принятия общим собранием соответствующего решения. Вместе с тем недействительность решения общего собрания участников об утверждении годовых результатов деятельности общества само по себе не свидетельствует о неправильном расчете размера чистой прибыли, подлежащей распределению между участниками, а также не влечет за собой автоматически недействительность решения общего собрания о таком распределении <4>.
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)После перехода на такой порядок уплаты НДФЛ с 2020 г. или 2021 г. отказаться от него можно не ранее чем через три года. При повторном переходе, а также при первичном переходе с 2022 г. и позднее отказ допускается не ранее чем через пять лет. Окончание указанных сроков к автоматическому прекращению уплаты налога с фиксированной прибыли не приводит. В этом случае повторно подавать уведомление о переходе на такой порядок не нужно (п. 3 ст. 227.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-12-12/2/63654, п. 1 Письма ФНС России от 05.04.2021 N ШЮ-4-13/4504@, Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2025)После перехода на такой порядок уплаты НДФЛ с 2020 г. или 2021 г. отказаться от него можно не ранее чем через три года. При повторном переходе, а также при первичном переходе с 2022 г. и позднее отказ допускается не ранее чем через пять лет. Окончание указанных сроков к автоматическому прекращению уплаты налога с фиксированной прибыли не приводит. В этом случае повторно подавать уведомление о переходе на такой порядок не нужно (п. 3 ст. 227.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-12-12/2/63654, п. 1 Письма ФНС России от 05.04.2021 N ШЮ-4-13/4504@, Информация ФНС России).
Статья: Институт "кредитные каникулы": основные правовые проблемы, роль, особенности реализации
(Кириллова Е.А.)
("Конкурентное право", 2022, N 3)Законодательное закрепление предоставления льготного периода по исполнению обязательств заемщиками было направлено на защиту интересов клиентов, которые пострадали экономически. Однако многие эксперты отметили, что кредитные каникулы могут нести определенные выгоды и кредитным организациям <13>. Так как льготный период продлевает срок выплаты кредита, то соответственно финансовые организации получат больше прибыли в виде процентов, так как во время кредитных каникул заемщики платят проценты по кредиту, хотя и по пониженной ставке. Некоторые банки не продлевают срок выплаты кредита после предоставления кредитных каникул, но, соответственно, увеличивают сумму выплаты ежемесячного платежа, что тоже составляет определенную выгоду для финансовых организаций. Для заемщика же такие условия являются дополнительной нагрузкой, даже если во время льготного периода удается справиться с экономическими проблемами.
(Кириллова Е.А.)
("Конкурентное право", 2022, N 3)Законодательное закрепление предоставления льготного периода по исполнению обязательств заемщиками было направлено на защиту интересов клиентов, которые пострадали экономически. Однако многие эксперты отметили, что кредитные каникулы могут нести определенные выгоды и кредитным организациям <13>. Так как льготный период продлевает срок выплаты кредита, то соответственно финансовые организации получат больше прибыли в виде процентов, так как во время кредитных каникул заемщики платят проценты по кредиту, хотя и по пониженной ставке. Некоторые банки не продлевают срок выплаты кредита после предоставления кредитных каникул, но, соответственно, увеличивают сумму выплаты ежемесячного платежа, что тоже составляет определенную выгоду для финансовых организаций. Для заемщика же такие условия являются дополнительной нагрузкой, даже если во время льготного периода удается справиться с экономическими проблемами.
Статья: Нюансы представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях. Организации должны подать его до 20 марта
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)- физическим лицам - вместе с уведомлением о КИК не позднее 30 апреля.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)- физическим лицам - вместе с уведомлением о КИК не позднее 30 апреля.