Срок уплаты налогов за 2016 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты налогов за 2016 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, не производивший выплаты физическим лицам, в 2022 году подал в инспекцию заявление о возврате суммы излишне уплаченных в 2015 - 2016 годах страховых взносов. Налоговый орган отказал в их возврате со ссылкой на истечение трехлетнего срока со дня уплаты налога, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей в 2022 году. Также инспекция отметила, что контроль уплаты страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется ФСС РФ и ПФ РФ. Предприниматель также в 2022 году обратился в суд с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам. Суд, отказывая предпринимателю, пришел к выводу о пропуске как трехлетнего срока для обращения в учреждение с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетнего срока исковой давности для обращения в суд. Также суд отклонил довод предпринимателя о необходимости исчисления спорного процессуального срока с момента регистрации предпринимателя в электронном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика" (04.05.2020), поскольку действующий в 2015 - 2016 годах Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусматривал обязанность плательщиков страховых взносов самостоятельно исчислять страховые взносы, следовательно, информация о переплате и о моменте ее возникновения должна быть и у самого страхователя. Суд отметил, что неуведомление ПФ РФ предпринимателя о переплате не может влечь правовых последствий в виде изменения срока на возврат излишне уплаченных взносов, поскольку предприниматель обязан самостоятельно вести налоговый учет и потому несет риск наступления неблагоприятных последствий, вызванных несовершением им определенных действий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, не производивший выплаты физическим лицам, в 2022 году подал в инспекцию заявление о возврате суммы излишне уплаченных в 2015 - 2016 годах страховых взносов. Налоговый орган отказал в их возврате со ссылкой на истечение трехлетнего срока со дня уплаты налога, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей в 2022 году. Также инспекция отметила, что контроль уплаты страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется ФСС РФ и ПФ РФ. Предприниматель также в 2022 году обратился в суд с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам. Суд, отказывая предпринимателю, пришел к выводу о пропуске как трехлетнего срока для обращения в учреждение с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетнего срока исковой давности для обращения в суд. Также суд отклонил довод предпринимателя о необходимости исчисления спорного процессуального срока с момента регистрации предпринимателя в электронном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика" (04.05.2020), поскольку действующий в 2015 - 2016 годах Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусматривал обязанность плательщиков страховых взносов самостоятельно исчислять страховые взносы, следовательно, информация о переплате и о моменте ее возникновения должна быть и у самого страхователя. Суд отметил, что неуведомление ПФ РФ предпринимателя о переплате не может влечь правовых последствий в виде изменения срока на возврат излишне уплаченных взносов, поскольку предприниматель обязан самостоятельно вести налоговый учет и потому несет риск наступления неблагоприятных последствий, вызванных несовершением им определенных действий.
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.06.2016 N Ф08-3866/2016 по делу N А63-925/2015
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.06.2016 N Ф08-3866/2016 по делу N А63-925/2015
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Может ли неустойка за ненадлежащее совершение операций по счету применяться к банку, обслуживающему клиента по договору банковского счета
(КонсультантПлюс, 2025)Предприниматель в письмах пояснил, что является арбитражным управляющим, получившим вознаграждение в рамках судебных дел, с указанием номеров дел и суммы вознаграждения, имеется переплата по налогу, срок уплаты которого - до 30.04.2016, а доказательства, подтверждающие наличие оснований, предусмотренных пунктом 11 статьи 7 Закона N 115-ФЗ, и позволяющие банку отказать в исполнении спорного платежного поручения, отсутствуют.
Может ли неустойка за ненадлежащее совершение операций по счету применяться к банку, обслуживающему клиента по договору банковского счета
(КонсультантПлюс, 2025)Предприниматель в письмах пояснил, что является арбитражным управляющим, получившим вознаграждение в рамках судебных дел, с указанием номеров дел и суммы вознаграждения, имеется переплата по налогу, срок уплаты которого - до 30.04.2016, а доказательства, подтверждающие наличие оснований, предусмотренных пунктом 11 статьи 7 Закона N 115-ФЗ, и позволяющие банку отказать в исполнении спорного платежного поручения, отсутствуют.
Статья: Обновлен порядок предоставления отсрочки по уплате налогов и сборов
(Зобова Е.П.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Одновременно признан утратившим силу Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@ "Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами".
(Зобова Е.П.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Одновременно признан утратившим силу Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@ "Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами".
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.12.2025 N 2016 срок уплаты указанных налогов и страховых взносов с июня 2025 года по январь 2026 года, а также срок действия моратория продлеваются по 28 февраля 2026 года включительно. Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 декабря 2025 года.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.12.2025 N 2016 срок уплаты указанных налогов и страховых взносов с июня 2025 года по январь 2026 года, а также срок действия моратория продлеваются по 28 февраля 2026 года включительно. Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 декабря 2025 года.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)На указанное имущество налоговым органом был начислен налог, и в адрес П. направлено уведомление об уплате налога на это имущество за 2015 и 2016 годы в соответствующем размере в срок не позднее 1 декабря 2017 г. В связи с неуплатой в установленный срок налога на сумму задолженности начислены пени.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)На указанное имущество налоговым органом был начислен налог, и в адрес П. направлено уведомление об уплате налога на это имущество за 2015 и 2016 годы в соответствующем размере в срок не позднее 1 декабря 2017 г. В связи с неуплатой в установленный срок налога на сумму задолженности начислены пени.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента (счет 76-НА)?
(Консультация эксперта, 2025)При аренде имущества, когда в качестве арендодателя выступает орган государственной власти и управления или местного самоуправления, налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. Сумма налога определяется расчетным методом и исчисляется налоговым агентом в момент оплаты услуг (п. 3 ст. 161, п. 4 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.06.2016 N 03-07-11/36500).
(Консультация эксперта, 2025)При аренде имущества, когда в качестве арендодателя выступает орган государственной власти и управления или местного самоуправления, налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. Сумма налога определяется расчетным методом и исчисляется налоговым агентом в момент оплаты услуг (п. 3 ст. 161, п. 4 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.06.2016 N 03-07-11/36500).
Статья: Продажа имущества банкрота, оплата услуг, покупки на иностранных площадках: как платить налог на прибыль
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Из п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства <2>, следует, что моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Из п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства <2>, следует, что моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
Корреспонденция счетов: Организацией, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), в истекшем налоговом периоде (году) уплачены авансовые платежи по налогу, а по итогам налогового периода получен убыток. Сумма уплаченных авансовых платежей, превышающих начисленный минимальный налог за истекший налоговый период, признана переплатой по налогу, которая формирует положительное сальдо ЕНС. По заявлению организации сумму денежных средств, сформировавшую положительное сальдо ЕНС, инспекция зачла в счет уплаты предстоящих авансовых платежей за отчетные периоды текущего года. Как отразить в учете организации данные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> При совпадении последнего дня срока уплаты налога (авансового платежа) с выходным, нерабочим праздничным днем и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)<*> При совпадении последнего дня срока уплаты налога (авансового платежа) с выходным, нерабочим праздничным днем и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Статья: Прокурорский надзор за исполнением законодательства в налоговой сфере: актуальные проблемы и перспективы
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Кроме того, арест может быть наложен на имущество налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на его счетах или его электронных денежных средств и при их недостаточности (отсутствии) либо при отсутствии сведений о таких счетах (реквизитах корпоративного электронного средства платежа). Однако сотрудникам прокуратуры следует иметь в виду, что первое инкассовое поручение должно быть направлено в банк в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, в противном случае взыскание задолженности в бесспорном порядке запрещается, а срок на обращение в суд для взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов, электронных денежных средств) составляет шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г.). Представляется целесообразным внесение указанного правила в п. 2.6.2 Приказа от 24 октября 2023 г. N 736.
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Кроме того, арест может быть наложен на имущество налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на его счетах или его электронных денежных средств и при их недостаточности (отсутствии) либо при отсутствии сведений о таких счетах (реквизитах корпоративного электронного средства платежа). Однако сотрудникам прокуратуры следует иметь в виду, что первое инкассовое поручение должно быть направлено в банк в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, в противном случае взыскание задолженности в бесспорном порядке запрещается, а срок на обращение в суд для взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов, электронных денежных средств) составляет шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г.). Представляется целесообразным внесение указанного правила в п. 2.6.2 Приказа от 24 октября 2023 г. N 736.
Статья: Спор о признании права собственности на земельный участок (на основании судебной практики Московского областного суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Сам по себе факт уплаты земельного налога не порождает у истца безусловного права на приобретение спорного земельного участка в собственность (например, Апелляционное определение Московского областного суда от 24.08.2015 по делу N 33-20599/2015). Например, если на момент введения в действие ЗК РФ истец утратил основание для пользования земельным участком, предоставленным под огород на определенный срок, не имеет правового значения довод истца о том, что он регулярно уплачивал налог на землю (например, Апелляционное определение Московского областного суда от 02.03.2016 по делу N 33-5637/2016).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Сам по себе факт уплаты земельного налога не порождает у истца безусловного права на приобретение спорного земельного участка в собственность (например, Апелляционное определение Московского областного суда от 24.08.2015 по делу N 33-20599/2015). Например, если на момент введения в действие ЗК РФ истец утратил основание для пользования земельным участком, предоставленным под огород на определенный срок, не имеет правового значения довод истца о том, что он регулярно уплачивал налог на землю (например, Апелляционное определение Московского областного суда от 02.03.2016 по делу N 33-5637/2016).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли оштрафовать за непредставление документов, предусмотренных бухгалтерским, а не налоговым законодательством
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению суда, привлечение организации к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в срок запрошенных по требованию инспекции карточек счетов 23, 40, 44, 45, 58, 94 за 2014 - 2016 гг., подтверждающих правомерность исчисления и уплаты налогов на прибыль, имущество организаций и добавленную стоимость, является законным.
Можно ли оштрафовать за непредставление документов, предусмотренных бухгалтерским, а не налоговым законодательством
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению суда, привлечение организации к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в срок запрошенных по требованию инспекции карточек счетов 23, 40, 44, 45, 58, 94 за 2014 - 2016 гг., подтверждающих правомерность исчисления и уплаты налогов на прибыль, имущество организаций и добавленную стоимость, является законным.
Вопрос: Надо ли уведомлять налоговый орган о прекращении применения УСН ликвидируемым ООО и каков срок представления декларации и уплаты налога?
(Консультация эксперта, 2025)Налоговым законодательством не установлено отдельных положений о сроках представления деклараций и уплаты налогов в случае ликвидации юридического лица (Письмо ФНС России от 08.04.2016 N СД-3-3/1530@).
(Консультация эксперта, 2025)Налоговым законодательством не установлено отдельных положений о сроках представления деклараций и уплаты налогов в случае ликвидации юридического лица (Письмо ФНС России от 08.04.2016 N СД-3-3/1530@).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Налог на имущество организаций на территории Челябинской области, в том числе за 2022 год, регулировался Законом Челябинской области от 25.11.2016 N 449-ЗО "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 449-ЗО), им определены налоговые ставки по налогу на имущество организаций, сроки уплаты налога и авансовых платежей, налоговые льготы, а также особенности определения налоговой базы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Налог на имущество организаций на территории Челябинской области, в том числе за 2022 год, регулировался Законом Челябинской области от 25.11.2016 N 449-ЗО "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 449-ЗО), им определены налоговые ставки по налогу на имущество организаций, сроки уплаты налога и авансовых платежей, налоговые льготы, а также особенности определения налоговой базы.
Готовое решение: Налоговые обязательства
(КонсультантПлюс, 2025)Что касается момента возникновения обязанности по уплате налога, то, как правило, это день окончания налогового периода (п. 6 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016). А если налог рассчитывает налоговый орган, то обязанность по его уплате возникает не раньше даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Что касается момента возникновения обязанности по уплате налога, то, как правило, это день окончания налогового периода (п. 6 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016). А если налог рассчитывает налоговый орган, то обязанность по его уплате возникает не раньше даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Вопрос: О заполнении налогового расчета в связи с изменением даты пересчета суммы налога на прибыль с доходов иностранных организаций от источников в РФ, исчисленной в иностранной валюте.
(Письмо ФНС России от 24.08.2023 N СД-4-3/10805@)Форма Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее - Налоговый расчет), Порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения), а также формат представления налогового расчета в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ (с изменениями и дополнениями).
(Письмо ФНС России от 24.08.2023 N СД-4-3/10805@)Форма Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее - Налоговый расчет), Порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения), а также формат представления налогового расчета в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ (с изменениями и дополнениями).