Срок уплаты налога с доходов выплаченных иностранным организациям
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты налога с доходов выплаченных иностранным организациям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 310 НК РФС налогового агента взыщут налог и пени, начисляемые до исполнения обязанности по его уплате, если налог не удержан при выплатах иностранному лицу (см. аналогичную позицию судов) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 24.03.2023 N СД-4-3/3570@ <О представлении налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)Срок уплаты налога на прибыль при выплате иностранным организациям доходов от источников в России - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств. Пересчет суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в рубли осуществляется по официальному курсу Центрального банка РФ на дату уплаты налога. При этом датой уплаты считается дата удержания налога из денежных средств иностранной компании (подп. 6 п. 7, п. 14 ст. 45 НК РФ).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)Срок уплаты налога на прибыль при выплате иностранным организациям доходов от источников в России - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств. Пересчет суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в рубли осуществляется по официальному курсу Центрального банка РФ на дату уплаты налога. При этом датой уплаты считается дата удержания налога из денежных средств иностранной компании (подп. 6 п. 7, п. 14 ст. 45 НК РФ).
Статья: Об информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Срок уплаты налога на прибыль организаций при выплате иностранным организациям доходов от источников в Российской Федерации определен п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ, в соответствии с которой суммы налога должны быть перечислены налоговым агентом не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Срок уплаты налога на прибыль организаций при выплате иностранным организациям доходов от источников в Российской Федерации определен п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ, в соответствии с которой суммы налога должны быть перечислены налоговым агентом не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@
(ред. от 16.08.2024)
"Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75776)75. По строке 110 "Срок уплаты налога в бюджет" указывается дата предельного срока уплаты налога в бюджет Российской Федерации в соответствии с пунктами 2, 4 статьи 287 Кодекса и пунктом 11 статьи 310.1 Кодекса. Например, если выплата дохода иностранной организации осуществлена налоговым агентом в любой день января 2024 года, по строке 110 указывается срок уплаты налога в бюджет - 28.02.2024.
(ред. от 16.08.2024)
"Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75776)75. По строке 110 "Срок уплаты налога в бюджет" указывается дата предельного срока уплаты налога в бюджет Российской Федерации в соответствии с пунктами 2, 4 статьи 287 Кодекса и пунктом 11 статьи 310.1 Кодекса. Например, если выплата дохода иностранной организации осуществлена налоговым агентом в любой день января 2024 года, по строке 110 указывается срок уплаты налога в бюджет - 28.02.2024.
Ситуация: Как физическому лицу исчислить и уплатить НДФЛ с доходов по договору найма (аренды) имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ с доходов от сдачи имущества внаем или в аренду физическим лицам, не зарегистрированным в качестве предпринимателей, или иностранной организации без обособленных подразделений в РФ. Налог нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ с доходов от сдачи имущества внаем или в аренду физическим лицам, не зарегистрированным в качестве предпринимателей, или иностранной организации без обособленных подразделений в РФ. Налог нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.07.2023 N 03-08-05/64517 <Об исполнении обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате иностранной организации доходов, выраженных в иностранной валюте>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)В подразделе 3.2 разд. 3 в строке 120 указывается официальный курс иностранной валюты к рублю ЦБ РФ на дату выплаты дохода инофирме, а в строке 140 - сумма налога в рублях. Эту же величину показывают в разд. 1 по строке 040 и разд. 2 по строке 040. А по строке 030 "Срок уплаты" разд. 1 отражают 28-е число месяца, идущего за месяцем выплаты денег.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)В подразделе 3.2 разд. 3 в строке 120 указывается официальный курс иностранной валюты к рублю ЦБ РФ на дату выплаты дохода инофирме, а в строке 140 - сумма налога в рублях. Эту же величину показывают в разд. 1 по строке 040 и разд. 2 по строке 040. А по строке 030 "Срок уплаты" разд. 1 отражают 28-е число месяца, идущего за месяцем выплаты денег.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заемщика операции по получению и возврату валютного процентного краткосрочного займа от иностранного юридического лица, если проценты по займу выплачиваются ежемесячно? Организация применяет метод начисления в налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, организация представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в налоговый орган по месту своего учета в сроки, установленные ст. 289 НК РФ для представления налоговых расчетов (деклараций) (п. 4 ст. 310 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, организация представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в налоговый орган по месту своего учета в сроки, установленные ст. 289 НК РФ для представления налоговых расчетов (деклараций) (п. 4 ст. 310 НК РФ).
Статья: Летние "прибыльные" новшества - 2023: разнообразные, но не для всех (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)...пересчета налога с доходов иностранной организации. С начала этого года "агентский" налог, удержанный из доходов иностранной компании, следует платить не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода <6>. Поскольку "иностранный" налог рассчитывается в валюте, то при уплате его сумму нужно пересчитать в рубли. До 31.08.2023 для пересчета надо было брать курс ЦБ на дату перечисления налога в бюджет <7>. ФНС отмечала, что удержанный налог учитывают на ЕНС на основании расчетов или уведомлений не ранее 28-го числа месяца, следующего после выплаты доходов, поэтому налог пересчитывается в рубли на эту же дату <8>. Однако тогда, когда наступал срок подачи расчета или уведомления (25-е число), налоговый агент по понятным причинам еще не мог определить итоговый размер обязательства в рублях. Законодатели решили эту проблему. Теперь сумму налога на прибыль, исчисленную в иностранной валюте, надо пересчитывать в рубли по курсу ЦБ на дату выплаты дохода иностранной компании <9>. Поправки действуют ретроспективно - с 01.01.2023 <10>. Правда, в связи с этим возникает вопрос: нужно ли тем, кто платил налог по старым правилам (то есть по курсу на 28-е число следующего месяца), снова пересчитать налоги, исчисленные с начала года, и сдать уточненки? Что касается пересчета, то Минфин говорит однозначное "да".
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)...пересчета налога с доходов иностранной организации. С начала этого года "агентский" налог, удержанный из доходов иностранной компании, следует платить не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода <6>. Поскольку "иностранный" налог рассчитывается в валюте, то при уплате его сумму нужно пересчитать в рубли. До 31.08.2023 для пересчета надо было брать курс ЦБ на дату перечисления налога в бюджет <7>. ФНС отмечала, что удержанный налог учитывают на ЕНС на основании расчетов или уведомлений не ранее 28-го числа месяца, следующего после выплаты доходов, поэтому налог пересчитывается в рубли на эту же дату <8>. Однако тогда, когда наступал срок подачи расчета или уведомления (25-е число), налоговый агент по понятным причинам еще не мог определить итоговый размер обязательства в рублях. Законодатели решили эту проблему. Теперь сумму налога на прибыль, исчисленную в иностранной валюте, надо пересчитывать в рубли по курсу ЦБ на дату выплаты дохода иностранной компании <9>. Поправки действуют ретроспективно - с 01.01.2023 <10>. Правда, в связи с этим возникает вопрос: нужно ли тем, кто платил налог по старым правилам (то есть по курсу на 28-е число следующего месяца), снова пересчитать налоги, исчисленные с начала года, и сдать уточненки? Что касается пересчета, то Минфин говорит однозначное "да".
Статья: Налоговый мониторинг: что ФНС предполагает увидеть в новых налоговых регистрах
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)Далее форма предусматривает отражение данных о сумме выплачиваемого дохода иностранной организации до удержания налога (в валюте выплаты), дате выплаты дохода, ставке налога, сумме исчисленного налога с доходов иностранной организации (в валюте выплаты дохода), коде валюты, курсе Банка России, сумме исчисленного налога с доходов иностранной организации (в рублях), сроке уплаты налога; дате фактической уплаты налога.
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)Далее форма предусматривает отражение данных о сумме выплачиваемого дохода иностранной организации до удержания налога (в валюте выплаты), дате выплаты дохода, ставке налога, сумме исчисленного налога с доходов иностранной организации (в валюте выплаты дохода), коде валюты, курсе Банка России, сумме исчисленного налога с доходов иностранной организации (в рублях), сроке уплаты налога; дате фактической уплаты налога.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.06.2024 N 03-08-05/55072 <Налоговый расчет агента по налогу на прибыль: какие доходы отражать?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Удерживать налог на прибыль налоговый агент должен при каждой выплате доходов получателю. Налог за иностранную компанию должен быть перечислен не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Удерживать налог на прибыль налоговый агент должен при каждой выплате доходов получателю. Налог за иностранную компанию должен быть перечислен не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации.
Статья: Изменения в декларации по налогу на прибыль
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 12)Пункт 2 ст. 287 НК РФ гласит, что российская организация и иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации <2> при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 12)Пункт 2 ст. 287 НК РФ гласит, что российская организация и иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации <2> при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.
Статья: Немного изменений в декларации по налогу на прибыль за 2022 год
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Согласно п. 2 ст. 287 НК РФ российская организация и иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации <1> при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Согласно п. 2 ст. 287 НК РФ российская организация и иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации <1> при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате иностранной организации доходов, выраженных в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-08-05/64517)Срок уплаты налога на прибыль организаций при выплате иностранным организациям доходов от источников в Российской Федерации установлен пунктами 2 и 4 статьи 287 Кодекса, в соответствии с которой соответствующие суммы налога должны быть перечислены налоговым агентом не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.
(Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-08-05/64517)Срок уплаты налога на прибыль организаций при выплате иностранным организациям доходов от источников в Российской Федерации установлен пунктами 2 и 4 статьи 287 Кодекса, в соответствии с которой соответствующие суммы налога должны быть перечислены налоговым агентом не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Об этом еще раз напомнила налоговая служба в недавнем Письме ФНС России от 23.03.2023 N СД-4-3/3456@ "О направлении информации в связи с изменениями, внесенными в НК РФ с 01.01.2023, в отношении срока перечисления налога на прибыль организаций при выплате иностранным организациям доходов от источников в РФ, срока представления информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и представления Уведомления об исчисленных суммах налога":
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Об этом еще раз напомнила налоговая служба в недавнем Письме ФНС России от 23.03.2023 N СД-4-3/3456@ "О направлении информации в связи с изменениями, внесенными в НК РФ с 01.01.2023, в отношении срока перечисления налога на прибыль организаций при выплате иностранным организациям доходов от источников в РФ, срока представления информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и представления Уведомления об исчисленных суммах налога":