Срок уплаты налога с доходов выплаченных иностранным организациям
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты налога с доходов выплаченных иностранным организациям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 310 НК РФС налогового агента взыщут налог и пени, начисляемые до исполнения обязанности по его уплате, если налог не удержан при выплатах иностранному лицу (см. аналогичную позицию судов) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 24.03.2023 N СД-4-3/3570@ <О представлении налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)Срок уплаты налога на прибыль при выплате иностранным организациям доходов от источников в России - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств. Пересчет суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в рубли осуществляется по официальному курсу Центрального банка РФ на дату уплаты налога. При этом датой уплаты считается дата удержания налога из денежных средств иностранной компании (подп. 6 п. 7, п. 14 ст. 45 НК РФ).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)Срок уплаты налога на прибыль при выплате иностранным организациям доходов от источников в России - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств. Пересчет суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в рубли осуществляется по официальному курсу Центрального банка РФ на дату уплаты налога. При этом датой уплаты считается дата удержания налога из денежных средств иностранной компании (подп. 6 п. 7, п. 14 ст. 45 НК РФ).
Статья: Об информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Срок уплаты налога на прибыль организаций при выплате иностранным организациям доходов от источников в Российской Федерации определен п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ, в соответствии с которой суммы налога должны быть перечислены налоговым агентом не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Срок уплаты налога на прибыль организаций при выплате иностранным организациям доходов от источников в Российской Федерации определен п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ, в соответствии с которой суммы налога должны быть перечислены налоговым агентом не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@
(ред. от 12.09.2025)
"Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75776)75. По строке 110 "Срок уплаты налога в бюджет" указывается дата предельного срока уплаты налога в бюджет Российской Федерации в соответствии с пунктами 2, 4 статьи 287 Кодекса и пунктом 11 статьи 310.1 Кодекса. Например, если выплата дохода иностранной организации осуществлена налоговым агентом в любой день января 2024 года, по строке 110 указывается срок уплаты налога в бюджет - 28.02.2024.
(ред. от 12.09.2025)
"Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75776)75. По строке 110 "Срок уплаты налога в бюджет" указывается дата предельного срока уплаты налога в бюджет Российской Федерации в соответствии с пунктами 2, 4 статьи 287 Кодекса и пунктом 11 статьи 310.1 Кодекса. Например, если выплата дохода иностранной организации осуществлена налоговым агентом в любой день января 2024 года, по строке 110 указывается срок уплаты налога в бюджет - 28.02.2024.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 17)Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за 2023 г. нужно будет сдать по новой форме. Из раздела 1 убрали строки для сроков уплаты налога (поскольку срок перенесен на 28-е число месяца, следующего за месяцем выплаты дохода), но добавили разбивку суммы налога по ежемесячным срокам уплаты внутри отчетного периода. Для пересчета налога, удержанного в иностранной валюте, нужно будет указывать курс рубля на дату выплаты дохода иностранной компании. Добавлены разделы для необлагаемых доходов.
("Главная книга", 2023, N 17)Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за 2023 г. нужно будет сдать по новой форме. Из раздела 1 убрали строки для сроков уплаты налога (поскольку срок перенесен на 28-е число месяца, следующего за месяцем выплаты дохода), но добавили разбивку суммы налога по ежемесячным срокам уплаты внутри отчетного периода. Для пересчета налога, удержанного в иностранной валюте, нужно будет указывать курс рубля на дату выплаты дохода иностранной компании. Добавлены разделы для необлагаемых доходов.
Вопрос: О заполнении налогового расчета в связи с изменением даты пересчета суммы налога на прибыль с доходов иностранных организаций от источников в РФ, исчисленной в иностранной валюте.
(Письмо ФНС России от 24.08.2023 N СД-4-3/10805@)Срок уплаты налога на прибыль организаций при выплате иностранным организациям доходов от источников в Российской Федерации установлен пунктами 2 и 4 статьи 287 Кодекса, в соответствии с которыми соответствующие суммы налога должны быть перечислены налоговым агентом не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.
(Письмо ФНС России от 24.08.2023 N СД-4-3/10805@)Срок уплаты налога на прибыль организаций при выплате иностранным организациям доходов от источников в Российской Федерации установлен пунктами 2 и 4 статьи 287 Кодекса, в соответствии с которыми соответствующие суммы налога должны быть перечислены налоговым агентом не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заемщика операции по получению и возврату валютного процентного краткосрочного займа от иностранного юридического лица, если проценты по займу выплачиваются ежемесячно? Организация применяет метод начисления в налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, организация представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в налоговый орган по месту своего учета в сроки, установленные ст. 289 НК РФ для представления налоговых расчетов (деклараций) (п. 4 ст. 310 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, организация представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в налоговый орган по месту своего учета в сроки, установленные ст. 289 НК РФ для представления налоговых расчетов (деклараций) (п. 4 ст. 310 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог
(КонсультантПлюс, 2025)Налог на прибыль рассчитывайте в зависимости от вида дохода (дивиденды или иной доход) и получателя (иностранная или российская организация). Уплатите налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода получателю.
(КонсультантПлюс, 2025)Налог на прибыль рассчитывайте в зависимости от вида дохода (дивиденды или иной доход) и получателя (иностранная или российская организация). Уплатите налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода получателю.
Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)у вас не было умысла уклониться от уплаты налога, сбора, взноса (см. Позицию АС округов).
(КонсультантПлюс, 2025)у вас не было умысла уклониться от уплаты налога, сбора, взноса (см. Позицию АС округов).
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Для того чтобы платеж был правильно засчитан и пени не начислялись, на дату срока уплаты налога с дохода иностранной организации нужно, чтобы на вашем ЕНС было достаточно средств для исполнения совокупной обязанности по уплате налогов на эту дату, включая "агентский" налог (п. 2 ст. 11, п. п. 7, 8 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ). Кроме того, вы должны в срок уведомить налоговый орган об исчисленной сумме налога, а также отразить выплаченный доход и исчисленный с него налог в отчетности. Это следует из пп. 1, 5 п. 5 ст. 11.3, п. 9 ст. 58, п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ. В противном случае к моменту наступления срока уплаты налога налоговый орган не будет знать об исчисленной с дохода иностранной организации сумме налога и не сможет списать ее с ЕНС, даже если на нем будет достаточно средств.
(КонсультантПлюс, 2025)Для того чтобы платеж был правильно засчитан и пени не начислялись, на дату срока уплаты налога с дохода иностранной организации нужно, чтобы на вашем ЕНС было достаточно средств для исполнения совокупной обязанности по уплате налогов на эту дату, включая "агентский" налог (п. 2 ст. 11, п. п. 7, 8 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ). Кроме того, вы должны в срок уведомить налоговый орган об исчисленной сумме налога, а также отразить выплаченный доход и исчисленный с него налог в отчетности. Это следует из пп. 1, 5 п. 5 ст. 11.3, п. 9 ст. 58, п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ. В противном случае к моменту наступления срока уплаты налога налоговый орган не будет знать об исчисленной с дохода иностранной организации сумме налога и не сможет списать ее с ЕНС, даже если на нем будет достаточно средств.
Статья: Новости от 07.04.2023
("Главная книга", 2023, N 8)Организации, выплачивающие доходы в инвалюте иностранным компаниям, должны представлять налоговый расчет не позднее 25-го числа и платить агентский налог на прибыль не позднее 28-го числа. При этом сумма налога в рублях определяется по официальному курсу ЦБ РФ на день уплаты, то есть на 28-е число. Вопрос: как без машины времени указать в расчете рублевую сумму налога, подлежащую уплате?
("Главная книга", 2023, N 8)Организации, выплачивающие доходы в инвалюте иностранным компаниям, должны представлять налоговый расчет не позднее 25-го числа и платить агентский налог на прибыль не позднее 28-го числа. При этом сумма налога в рублях определяется по официальному курсу ЦБ РФ на день уплаты, то есть на 28-е число. Вопрос: как без машины времени указать в расчете рублевую сумму налога, подлежащую уплате?
Статья: Развитие института контролируемых иностранных компаний в налоговом праве России и зарубежных государств
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Институт контролируемых иностранных компаний (controlled foreign corporations (CFC), далее - КИК) имеет богатую историю, начавшуюся в 1962 г. в США. Американское законодательство стало ответом на действия бизнеса по отсрочке уплаты налога на доход до получения (распределения) дивидендов от контролируемых иностранных компаний. Отложенное налогообложение, возможность манипулирования периодом распределения прибыли и, соответственно, сроком уплаты налога, аккумулирование резидентами доходов в низконалоговых юрисдикциях (налоговых гаванях) - вот неполный перечень причин, которые обусловили введение правил. В XXI веке они стали стандартной составляющей законодательства большинства развитых стран, хотя заметим, что другие страны-экспортеры капитала последовали примеру США не сразу. Германия и Канада - в 1972 г., Япония - в 1978 г., Франция - в 1980 г., Великобритания - в 1984 г., Испания - в 1995 г. Одна из основных причин такого "отложенного" законотворчества - инновационный характер предложенного нормативного решения, его отличие от традиционных подходов к осуществлению налоговой юрисдикции. Как пишет Р. Ави-Йона, утверждение, что здесь имеет место юрисдикция на основе "национальности" и она распространяется на иностранные компании потому, что они контролируются резидентами, - поразительное отклонение от международного права <1>.
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Институт контролируемых иностранных компаний (controlled foreign corporations (CFC), далее - КИК) имеет богатую историю, начавшуюся в 1962 г. в США. Американское законодательство стало ответом на действия бизнеса по отсрочке уплаты налога на доход до получения (распределения) дивидендов от контролируемых иностранных компаний. Отложенное налогообложение, возможность манипулирования периодом распределения прибыли и, соответственно, сроком уплаты налога, аккумулирование резидентами доходов в низконалоговых юрисдикциях (налоговых гаванях) - вот неполный перечень причин, которые обусловили введение правил. В XXI веке они стали стандартной составляющей законодательства большинства развитых стран, хотя заметим, что другие страны-экспортеры капитала последовали примеру США не сразу. Германия и Канада - в 1972 г., Япония - в 1978 г., Франция - в 1980 г., Великобритания - в 1984 г., Испания - в 1995 г. Одна из основных причин такого "отложенного" законотворчества - инновационный характер предложенного нормативного решения, его отличие от традиционных подходов к осуществлению налоговой юрисдикции. Как пишет Р. Ави-Йона, утверждение, что здесь имеет место юрисдикция на основе "национальности" и она распространяется на иностранные компании потому, что они контролируются резидентами, - поразительное отклонение от международного права <1>.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Об этом еще раз напомнила налоговая служба в недавнем Письме ФНС России от 23.03.2023 N СД-4-3/3456@ "О направлении информации в связи с изменениями, внесенными в НК РФ с 01.01.2023, в отношении срока перечисления налога на прибыль организаций при выплате иностранным организациям доходов от источников в РФ, срока представления информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и представления Уведомления об исчисленных суммах налога":
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Об этом еще раз напомнила налоговая служба в недавнем Письме ФНС России от 23.03.2023 N СД-4-3/3456@ "О направлении информации в связи с изменениями, внесенными в НК РФ с 01.01.2023, в отношении срока перечисления налога на прибыль организаций при выплате иностранным организациям доходов от источников в РФ, срока представления информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и представления Уведомления об исчисленных суммах налога":
Вопрос: С учетом п. 14 ст. 45 НК РФ в какие сроки и по курсу Банка России на какую дату должен быть рассчитан в 2023 г. налог на доходы иностранных организаций в российских рублях по доходам, выплаченным иностранным организациям в иностранной валюте?
(Консультация эксперта, 2023)Для налогового агента установлена обязанность по представлению в налоговый орган уведомления об исчисленных суммах налогов не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов. Также предусмотрен срок представления налоговым агентом налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов - не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Для налогового агента установлена обязанность по представлению в налоговый орган уведомления об исчисленных суммах налогов не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов. Также предусмотрен срок представления налоговым агентом налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов - не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ).