Срок уплаты 3 ндфл 2016
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты 3 ндфл 2016 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Прекращается ли обязательство должника по процентному займу и возникает ли у него облагаемый НДФЛ доход в случае ликвидации заимодавца?
(Консультация эксперта, 2016)После внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ обязательство прекращается и у физического лица образуется экономическая выгода в виде суммы невозвращенного долга (основной суммы займа и начисленных процентов, если они не были уплачены). На основании ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Следовательно, в рассматриваемой ситуации при ликвидации организации-заимодавца с должника снимается обязанность вернуть сумму долга, появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть возникает экономическая выгода (доход) (см. также Письмо ФНС России от 11.10.2012 N ЕД-4-3/17276). Физическое лицо - резидент обязано самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с суммы полученного дохода по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ), а также подать декларацию по форме 3-НДФЛ. В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором был получен доход. Налог уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (п. 4 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2016)После внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ обязательство прекращается и у физического лица образуется экономическая выгода в виде суммы невозвращенного долга (основной суммы займа и начисленных процентов, если они не были уплачены). На основании ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Следовательно, в рассматриваемой ситуации при ликвидации организации-заимодавца с должника снимается обязанность вернуть сумму долга, появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть возникает экономическая выгода (доход) (см. также Письмо ФНС России от 11.10.2012 N ЕД-4-3/17276). Физическое лицо - резидент обязано самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с суммы полученного дохода по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ), а также подать декларацию по форме 3-НДФЛ. В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором был получен доход. Налог уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Вопрос: ...Должен ли гражданин РФ удержать НДФЛ при выплате вознаграждения иностранному гражданину, работающему по гражданско-правовому договору на основании патента?
(Консультация эксперта, 2016)Следовательно, не позднее 15 июля 2017 г. иностранный гражданин Республики Таджикистан обязан уплатить налог в размере 35 999,80 руб.
(Консультация эксперта, 2016)Следовательно, не позднее 15 июля 2017 г. иностранный гражданин Республики Таджикистан обязан уплатить налог в размере 35 999,80 руб.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 05.10.2021 N 308-ЭС21-12599 по делу N А53-6401/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений органа Пенсионного фонда РФ об отказе в возврате переплаты по страховым взносам, об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, так как доводы кассационной жалобы о том, что судами был сделан вывод о пропуске срока на обращение с соответствующим заявлением в орган Пенсионного фонда РФ без учета правовой позиции Президиума ВАС РФ, что обращение с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов осуществлено с соблюдением установленного срока, являются достаточным основанием для пересмотра судебных актов в кассационном порядке.Так, в частности, предприниматель приводит доводы о том, что, судами сделан вывод о пропуске срока на обращение с соответствующим заявлением в фонд без учета правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 N 17750/10, согласно которой трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате переплаты, возникшей в результате уплаты авансовых платежей, подлежит исчислению с момента определения окончательного финансового результата по итогам налогового периода (нарастающим итогом), а именно: с даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган, что привело к ошибочному выводу об утрате предпринимателем права на внесудебный порядок возврата страховых взносов за 2016 год, поскольку декларацию 3-НДФЛ за 2016 год со сроком представления до 02.05.2017 она представила в инспекцию 06.02.2017. Следовательно, обращение 31.01.2020 в фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов осуществлено с соблюдением трехлетнего срока, установленного пунктом 7 статьи 78 НК РФ.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений органа Пенсионного фонда РФ об отказе в возврате переплаты по страховым взносам, об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, так как доводы кассационной жалобы о том, что судами был сделан вывод о пропуске срока на обращение с соответствующим заявлением в орган Пенсионного фонда РФ без учета правовой позиции Президиума ВАС РФ, что обращение с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов осуществлено с соблюдением установленного срока, являются достаточным основанием для пересмотра судебных актов в кассационном порядке.Так, в частности, предприниматель приводит доводы о том, что, судами сделан вывод о пропуске срока на обращение с соответствующим заявлением в фонд без учета правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 N 17750/10, согласно которой трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате переплаты, возникшей в результате уплаты авансовых платежей, подлежит исчислению с момента определения окончательного финансового результата по итогам налогового периода (нарастающим итогом), а именно: с даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган, что привело к ошибочному выводу об утрате предпринимателем права на внесудебный порядок возврата страховых взносов за 2016 год, поскольку декларацию 3-НДФЛ за 2016 год со сроком представления до 02.05.2017 она представила в инспекцию 06.02.2017. Следовательно, обращение 31.01.2020 в фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов осуществлено с соблюдением трехлетнего срока, установленного пунктом 7 статьи 78 НК РФ.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 16.11.2021 N 308-ЭС21-12599 по делу N А53-6401/2020
Требование: Об отмене решений органа Пенсионного фонда РФ об отказе в возврате переплаты по страховым взносам, обязании возвратить переплату.
Обстоятельства: Отказ мотивирован пропуском предпринимателем срока на обращение за возвратом переплаты.
Решение: Требование удовлетворено в части, так как определение окончательного результата деятельности и величины дохода было произведено предпринимателем в декларации по НДФЛ, представляемой по итогам налогового периода, основания для возврата переплаты наступили с даты представления декларации, так как именно в этот момент возможно достоверно определить, какая сумма является излишне уплаченной, но не позднее срока, установленного для ее представления.Указанное нарушение привело к ошибочному выводу об утрате предпринимателем права на внесудебный порядок возврата страховых взносов за 2016 год, поскольку декларацию 3-НДФЛ за 2016 год со сроком представления до 02.05.2017 она представила в инспекцию 06.02.2017. Следовательно, обращение 31.01.2020 в управление с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов осуществлено с соблюдением трехлетнего срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование: Об отмене решений органа Пенсионного фонда РФ об отказе в возврате переплаты по страховым взносам, обязании возвратить переплату.
Обстоятельства: Отказ мотивирован пропуском предпринимателем срока на обращение за возвратом переплаты.
Решение: Требование удовлетворено в части, так как определение окончательного результата деятельности и величины дохода было произведено предпринимателем в декларации по НДФЛ, представляемой по итогам налогового периода, основания для возврата переплаты наступили с даты представления декларации, так как именно в этот момент возможно достоверно определить, какая сумма является излишне уплаченной, но не позднее срока, установленного для ее представления.Указанное нарушение привело к ошибочному выводу об утрате предпринимателем права на внесудебный порядок возврата страховых взносов за 2016 год, поскольку декларацию 3-НДФЛ за 2016 год со сроком представления до 02.05.2017 она представила в инспекцию 06.02.2017. Следовательно, обращение 31.01.2020 в управление с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов осуществлено с соблюдением трехлетнего срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-1/667@
(ред. от 21.11.2017)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2017 год"Максимальная дополнительно начисленная к уплате (доплате) сумма налога по результатам камеральной проверки одной декларации о доходах 2016 года (тыс. руб.)
(ред. от 21.11.2017)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2017 год"Максимальная дополнительно начисленная к уплате (доплате) сумма налога по результатам камеральной проверки одной декларации о доходах 2016 года (тыс. руб.)
<Информация> ФНС России
<О представлении декларации по доходам за 2016 год>Представить декларацию 3-НДФЛ необходимо, если налогоплательщик продал в 2016 году имущество, находившееся в собственности менее минимального срока владения, принимал дорогие подарки, выиграл в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.
<О представлении декларации по доходам за 2016 год>Представить декларацию 3-НДФЛ необходимо, если налогоплательщик продал в 2016 году имущество, находившееся в собственности менее минимального срока владения, принимал дорогие подарки, выиграл в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.
Готовое решение: Что делать, если работник не вернул подотчетную сумму
(КонсультантПлюс, 2026)на дату истечения месячного срока на удержание подотчетных сумм из заработной платы, если решение об удержании в течение этого срока не принято. Впоследствии, если долг будет возвращен, нужно произвести перерасчет.
(КонсультантПлюс, 2026)на дату истечения месячного срока на удержание подотчетных сумм из заработной платы, если решение об удержании в течение этого срока не принято. Впоследствии, если долг будет возвращен, нужно произвести перерасчет.
Статья: Перипетии в судьбе декларации о предполагаемом доходе (когда нужно, а когда не нужно подавать декларацию по форме 4-НДФЛ и что будет, если ее не подать)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 8)Пример. Заполнение декларации по форме 3-НДФЛ при корректировке авансовых платежей
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 8)Пример. Заполнение декларации по форме 3-НДФЛ при корректировке авансовых платежей
Статья: Возврат налога на доходы физических лиц. Социальный вычет на обучение
(Ланина И.)
("Финансовая газета", 2016, N 4)Таким образом, НДФЛ за счет получения социального вычета должен быть возвращен не позднее 4 месяцев с даты представления в налоговую инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ.
(Ланина И.)
("Финансовая газета", 2016, N 4)Таким образом, НДФЛ за счет получения социального вычета должен быть возвращен не позднее 4 месяцев с даты представления в налоговую инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ.
Вопрос: Нужно ли уплачивать НДФЛ и представлять налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ при продаже доли (20%) в праве на нежилое помещение в 2018 г., если часть доли (14%) была приобретена в 2014 г., а часть доли (6%) - в 2017 г.?
(Консультация эксперта, 2018)Поскольку в рассматриваемом случае первая доля нежилого помещения была приобретена физическим лицом до 01.01.2016, при продаже всей доли, в том числе и приобретенной в 2017 г., физическое лицо не уплачивает НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ. Обязанность по представлению декларации по форме 3-НДФЛ у него также отсутствует (п. 4 ст. 229 НК РФ) (Письмо Минфина России от 21.09.2018 N 03-04-05/67661).
(Консультация эксперта, 2018)Поскольку в рассматриваемом случае первая доля нежилого помещения была приобретена физическим лицом до 01.01.2016, при продаже всей доли, в том числе и приобретенной в 2017 г., физическое лицо не уплачивает НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ. Обязанность по представлению декларации по форме 3-НДФЛ у него также отсутствует (п. 4 ст. 229 НК РФ) (Письмо Минфина России от 21.09.2018 N 03-04-05/67661).
Статья: Уплата 1%-ного допвзноса в ПФР зависит от расходов ИП
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2017, N 1)Но возникает такой вопрос. Могут ли ИП-общережимники взять на вооружение позицию КС при определении своего годового дохода для целей уплаты 1%-ного допвзноса за 2016 г.? Напомним, что уплатить его надо не позднее 3 апреля 2017 г. <13>. При этом декларацию 3-НДФЛ, из которой будет видна сумма дохода за 2016 г., надо сдать до 2 мая 2017 г. включительно <14>.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2017, N 1)Но возникает такой вопрос. Могут ли ИП-общережимники взять на вооружение позицию КС при определении своего годового дохода для целей уплаты 1%-ного допвзноса за 2016 г.? Напомним, что уплатить его надо не позднее 3 апреля 2017 г. <13>. При этом декларацию 3-НДФЛ, из которой будет видна сумма дохода за 2016 г., надо сдать до 2 мая 2017 г. включительно <14>.
Статья: Займы физлицам: считаем и платим НДФЛ с матвыгоды по новым правилам
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2016, N 5)Еще одно новшество нужно учесть физлицу-заемщику, если у вас как у налогового агента не было возможности удержать исчисленный за 2016 г. с матвыгоды НДФЛ (весь или частично). В этом случае заемщик должен самостоятельно в 2017 г. заплатить сумму неудержанного налога:
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2016, N 5)Еще одно новшество нужно учесть физлицу-заемщику, если у вас как у налогового агента не было возможности удержать исчисленный за 2016 г. с матвыгоды НДФЛ (весь или частично). В этом случае заемщик должен самостоятельно в 2017 г. заплатить сумму неудержанного налога:
Статья: Из резидента - в нерезиденты: что будет в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 24)Для уплаты долга по НДФЛ работнику не придется подавать декларацию 3-НДФЛ. Налоговая инспекция пришлет ему налоговое уведомление, по которому он должен будет уплатить налог за 2018 г. не позднее 02.12.2019 (так как 1 декабря - воскресенье) <15>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 24)Для уплаты долга по НДФЛ работнику не придется подавать декларацию 3-НДФЛ. Налоговая инспекция пришлет ему налоговое уведомление, по которому он должен будет уплатить налог за 2018 г. не позднее 02.12.2019 (так как 1 декабря - воскресенье) <15>.
Вопрос: ...Обязано ли физическое лицо представить декларацию по форме 3-НДФЛ, если налоговый агент не представил в налоговый орган сведения о невозможности удержать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2017)Поскольку в рассматриваемой ситуации налоговый агент не сообщил в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ с доходов отдельных физических лиц в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, сведения о таких доходах и исчисленном с них НДФЛ не будут включены налоговым органом в налоговые уведомления, направляемые этим физическим лицам. В связи с этим полагаем, что на основании пп. 4 п. 1, п. п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ физические лица обязаны самостоятельно произвести исчисление и уплату НДФЛ с соответствующих доходов и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговые декларации за 2016 г. по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 02.05.2017 (п. 1 ст. 229, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2017)Поскольку в рассматриваемой ситуации налоговый агент не сообщил в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ с доходов отдельных физических лиц в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, сведения о таких доходах и исчисленном с них НДФЛ не будут включены налоговым органом в налоговые уведомления, направляемые этим физическим лицам. В связи с этим полагаем, что на основании пп. 4 п. 1, п. п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ физические лица обязаны самостоятельно произвести исчисление и уплату НДФЛ с соответствующих доходов и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговые декларации за 2016 г. по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 02.05.2017 (п. 1 ст. 229, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Вопрос: Физическое лицо получило от организации подарок стоимостью более 10 000 рублей. Обязано ли физическое лицо представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2018)Поскольку у организации отсутствует возможность удержать с такого дохода НДФЛ, организация (налоговый агент) обязана сообщить об этом физическому лицу и налоговому органу в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом, в котором получен доход.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2018)Поскольку у организации отсутствует возможность удержать с такого дохода НДФЛ, организация (налоговый агент) обязана сообщить об этом физическому лицу и налоговому органу в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом, в котором получен доход.
Статья: Зарплата, НДФЛ, отчетность - 2016: нововведения, налоговые риски
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2016, N 3)Декларацию по НДФЛ необходимо подать не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной день, то декларацию нужно представить не позднее ближайшего рабочего дня (п. 1 ст. 229, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Следовательно, подать декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 г. нужно не позднее 4 мая 2016 г.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2016, N 3)Декларацию по НДФЛ необходимо подать не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной день, то декларацию нужно представить не позднее ближайшего рабочего дня (п. 1 ст. 229, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Следовательно, подать декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 г. нужно не позднее 4 мая 2016 г.