Срок сдачи отчетности по КИК
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок сдачи отчетности по КИК (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О представлении уведомления о КИК в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 16.09.2024 N 03-12-11/2/88313)Например, если в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2024 года налогоплательщиком - контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании (прибыль контролируемой иностранной компании, определенная по данным финансовой отчетности за 2023 финансовый год), то уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта 2025 года.
(Письмо Минфина России от 16.09.2024 N 03-12-11/2/88313)Например, если в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2024 года налогоплательщиком - контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании (прибыль контролируемой иностранной компании, определенная по данным финансовой отчетности за 2023 финансовый год), то уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта 2025 года.
Вопрос: Когда должно быть направлено уведомление о контролируемых иностранных компаниях, прибыль которых учитывается у российской организации - контролирующего лица?
(Консультация эксперта, 2025)дату составления финансовой отчетности организации за финансовый год в соответствии с ее личным законом.
(Консультация эксперта, 2025)дату составления финансовой отчетности организации за финансовый год в соответствии с ее личным законом.
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.11.2014 N 376-ФЗ
(ред. от 12.11.2018)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)"В случае невозможности представления аудиторского заключения по финансовой отчетности одновременно с представлением налоговой декларации в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи указанное аудиторское заключение представляется в срок не позднее одного месяца со дня, отраженного в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях в качестве даты составления аудиторского заключения по финансовой отчетности.
(ред. от 12.11.2018)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)"В случае невозможности представления аудиторского заключения по финансовой отчетности одновременно с представлением налоговой декларации в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи указанное аудиторское заключение представляется в срок не позднее одного месяца со дня, отраженного в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях в качестве даты составления аудиторского заключения по финансовой отчетности.
Федеральный закон от 09.11.2020 N 368-ФЗ
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется:
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется:
Вопрос: ООО является контролирующим лицом КИК (резидент США). По итогам 2022 г. КИК была получена прибыль. В 2022 г. КИК были выплачены дивиденды в пользу ООО. С суммы полученной прибыли КИК был уплачен налог на территории США. Возникает ли у ООО доход в виде прибыли КИК, полученной по итогам 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2024)В Письме ФНС России от 12.07.2021 N ШЮ-4-13/9711@ было отмечено следующее: начиная с налогового периода 2020 г. подтверждающие документы представляются в установленные НК РФ сроки независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли КИК в налоговой базе контролирующего лица по соответствующему налогу.
(Консультация эксперта, 2024)В Письме ФНС России от 12.07.2021 N ШЮ-4-13/9711@ было отмечено следующее: начиная с налогового периода 2020 г. подтверждающие документы представляются в установленные НК РФ сроки независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли КИК в налоговой базе контролирующего лица по соответствующему налогу.
Типовая ситуация: КИК: уведомление, налоги и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Срок подачи уведомления о КИК за 2025 г.: для организаций - 20.03.2026, для физлиц - 30.04.2026.
(Издательство "Главная книга", 2025)Срок подачи уведомления о КИК за 2025 г.: для организаций - 20.03.2026, для физлиц - 30.04.2026.
Статья: Сравнительно-правовой анализ налоговых систем России и Германии с акцентом на рассмотрении подоходного налогообложения
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Другим положительным эффектом для российской экономики в части уплаты налога с доходов является введение налога на доходы физических лиц - владельцев иностранных компаний именно с фиксированной прибыли. Впервые идея введения фиксированного налога на прибыль, получаемую от ведения бизнеса за рубежом, прозвучала в июньском обращении Президента РФ, в котором было отмечено, что владельцы контролируемых иностранных компаний (далее - КИК) платят налог "по достаточно сложной, громоздкой и, можно сказать, запутанной схеме". Президент предложил кардинально упростить режим налогообложения КИК, предоставив право уплачивать фиксированную налоговую сумму (5 млн руб. в год) без дополнительной отчетности. Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" ввел в НК РФ новую ст. 227.2 "Особенности исчисления сумм налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний", согласно которой физические лица могут перейти на уплату фиксированного налога путем подачи в налоговый орган уведомления в срок до 31 декабря года, с которого осуществляется этот переход. В отношении 2020 года уведомление предоставляется до 1 февраля 2021 г.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Другим положительным эффектом для российской экономики в части уплаты налога с доходов является введение налога на доходы физических лиц - владельцев иностранных компаний именно с фиксированной прибыли. Впервые идея введения фиксированного налога на прибыль, получаемую от ведения бизнеса за рубежом, прозвучала в июньском обращении Президента РФ, в котором было отмечено, что владельцы контролируемых иностранных компаний (далее - КИК) платят налог "по достаточно сложной, громоздкой и, можно сказать, запутанной схеме". Президент предложил кардинально упростить режим налогообложения КИК, предоставив право уплачивать фиксированную налоговую сумму (5 млн руб. в год) без дополнительной отчетности. Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" ввел в НК РФ новую ст. 227.2 "Особенности исчисления сумм налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний", согласно которой физические лица могут перейти на уплату фиксированного налога путем подачи в налоговый орган уведомления в срок до 31 декабря года, с которого осуществляется этот переход. В отношении 2020 года уведомление предоставляется до 1 февраля 2021 г.
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Если из-за введенных иностранными государствами мер ограничительного характера у налогоплательщика - контролирующего лица не было возможности своевременно получить подтверждающие документы, относящиеся к уведомлениям о КИК за 2021 и 2022 гг., то неотражение сведений о финансовой отчетности КИК в таком уведомлении не влечет штраф по п. 1 ст. 129.6 НК РФ. В этой ситуации налогоплательщик обязан в установленный срок подать пояснения (документы), подтверждающие указанные обстоятельства, и представить документы при их получении (Письмо ФНС России от 29.04.2022 N ШЮ-4-13/5376);
(КонсультантПлюс, 2025)Если из-за введенных иностранными государствами мер ограничительного характера у налогоплательщика - контролирующего лица не было возможности своевременно получить подтверждающие документы, относящиеся к уведомлениям о КИК за 2021 и 2022 гг., то неотражение сведений о финансовой отчетности КИК в таком уведомлении не влечет штраф по п. 1 ст. 129.6 НК РФ. В этой ситуации налогоплательщик обязан в установленный срок подать пояснения (документы), подтверждающие указанные обстоятельства, и представить документы при их получении (Письмо ФНС России от 29.04.2022 N ШЮ-4-13/5376);
Вопрос: Должна ли российская организация - контролирующее лицо при подтверждении размера прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании представлять налоговую отчетность контролируемой иностранной компании?
(Консультация эксперта, 2025)Непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, в срок, установленный п. 5 ст. 25.15 НК РФ, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 500 000 руб. (п. 1.1 ст. 126 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, в срок, установленный п. 5 ст. 25.15 НК РФ, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 500 000 руб. (п. 1.1 ст. 126 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить и представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях
(КонсультантПлюс, 2025)Контролирующие лица - организации в общем случае представляют такие же документы вместе с декларацией по налогу на прибыль. В уведомлении о КИК они указывают даты составления финансовой отчетности КИК и аудиторского заключения о ней (п. 5 ст. 25.15 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Контролирующие лица - организации в общем случае представляют такие же документы вместе с декларацией по налогу на прибыль. В уведомлении о КИК они указывают даты составления финансовой отчетности КИК и аудиторского заключения о ней (п. 5 ст. 25.15 НК РФ).
Вопрос: О представлении налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, и привлечении к ответственности за их непредставление в срок или представление с недостоверными сведениями.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-12-11/2/47623)В случае невозможности представления аудиторского заключения по финансовой отчетности одновременно с представлением налоговой декларации в соответствии с пунктом 5 статьи 25.15 Кодекса указанное аудиторское заключение представляется в срок не позднее одного месяца со дня, отраженного в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях в качестве даты составления аудиторского заключения по финансовой отчетности (пункт 6 статьи 25.15 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-12-11/2/47623)В случае невозможности представления аудиторского заключения по финансовой отчетности одновременно с представлением налоговой декларации в соответствии с пунктом 5 статьи 25.15 Кодекса указанное аудиторское заключение представляется в срок не позднее одного месяца со дня, отраженного в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях в качестве даты составления аудиторского заключения по финансовой отчетности (пункт 6 статьи 25.15 Кодекса).
Статья: Бухгалтерская отчетность и уведомление о контролируемой иностранной компании
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ И УВЕДОМЛЕНИЕ
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ И УВЕДОМЛЕНИЕ
Статья: Представление физическим лицом уведомления о КИК за 2022 год
(Лимонникова А.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Что касается отчетности за 2022 год... Контролирующее физическое лицо обязано подать в налоговый орган уведомление о КИК за 2022 год в срок не позднее 2 мая 2023 года (с учетом выходных и праздничных дней), следующего за налоговым периодом, который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании (это 2021 год).
(Лимонникова А.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Что касается отчетности за 2022 год... Контролирующее физическое лицо обязано подать в налоговый орган уведомление о КИК за 2022 год в срок не позднее 2 мая 2023 года (с учетом выходных и праздничных дней), следующего за налоговым периодом, который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании (это 2021 год).
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК (при обязательном или добровольном аудите). Если невозможно представить заключение одновременно с декларацией, то нужно исполнить эту обязанность не позднее одного месяца со дня, отраженного в уведомлении о КИК.
(КонсультантПлюс, 2025)аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК (при обязательном или добровольном аудите). Если невозможно представить заключение одновременно с декларацией, то нужно исполнить эту обязанность не позднее одного месяца со дня, отраженного в уведомлении о КИК.