Срок рассмотрения жалобы фнс
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок рассмотрения жалобы фнс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 198 "Право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными" АПК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Злоупотребление правом на досудебное обжалование, исходя из обстоятельств дела, не усматривается. Общество обратилось с жалобой в ФНС России в пределах установленного НК РФ трехмесячного срока после рассмотрения инспекцией апелляционной жалобы, непосредственно после получения решения ФНС России.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Злоупотребление правом на досудебное обжалование, исходя из обстоятельств дела, не усматривается. Общество обратилось с жалобой в ФНС России в пределах установленного НК РФ трехмесячного срока после рассмотрения инспекцией апелляционной жалобы, непосредственно после получения решения ФНС России.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 198 "Право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными" АПК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Жалоба в ФНС России подана только после того, как в судебном заседании представитель налогового органа активно возражал против удовлетворения ходатайства о восстановлении срока, в связи с чем суд пришел к выводу о том, что действия заявителя направлены исключительно на избежание неблагоприятных последствий в виде отказа в признании незаконным решения налогового органа. Решением ФНС России жалоба оставлена без рассмотрения в связи с пропуском срока.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Жалоба в ФНС России подана только после того, как в судебном заседании представитель налогового органа активно возражал против удовлетворения ходатайства о восстановлении срока, в связи с чем суд пришел к выводу о том, что действия заявителя направлены исключительно на избежание неблагоприятных последствий в виде отказа в признании незаконным решения налогового органа. Решением ФНС России жалоба оставлена без рассмотрения в связи с пропуском срока.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как разблокировать счет, если ИФНС наложила ограничения?
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Порядок действий в этом случае будет следующим: направьте жалобу в вышестоящее региональное управление ФНС. Срок рассмотрения жалобы - 15 рабочих дней (до месяца после налоговой проверки).
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Порядок действий в этом случае будет следующим: направьте жалобу в вышестоящее региональное управление ФНС. Срок рассмотрения жалобы - 15 рабочих дней (до месяца после налоговой проверки).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Злоупотребление правом на досудебное обжалование, исходя из обстоятельств дела, не усматривается. Общество обратилось с жалобой в ФНС России в пределах установленного НК РФ трехмесячного срока после рассмотрения Инспекцией апелляционной жалобы, непосредственно после получения решения ФНС России.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Злоупотребление правом на досудебное обжалование, исходя из обстоятельств дела, не усматривается. Общество обратилось с жалобой в ФНС России в пределах установленного НК РФ трехмесячного срока после рассмотрения Инспекцией апелляционной жалобы, непосредственно после получения решения ФНС России.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 31.01.2023 N 5-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1, пункта 1 статьи 2 и пункта 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Н.Н. Налевой"Порядок обжалования актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц установлен статьей 138 данного Кодекса. Она, помимо прочего, определяет, что такие акты, действия или бездействие могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном данным Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации (пункт 1); акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном данным Кодексом (пункт 2); в случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или со дня истечения срока принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе), установленного пунктом 6 статьи 140 данного Кодекса (пункт 3); обжалование организациями и физическими лицами в судебном порядке актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации (пункт 4).
"По делу о проверке конституционности статьи 1, пункта 1 статьи 2 и пункта 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Н.Н. Налевой"Порядок обжалования актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц установлен статьей 138 данного Кодекса. Она, помимо прочего, определяет, что такие акты, действия или бездействие могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном данным Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации (пункт 1); акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном данным Кодексом (пункт 2); в случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или со дня истечения срока принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе), установленного пунктом 6 статьи 140 данного Кодекса (пункт 3); обжалование организациями и физическими лицами в судебном порядке актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации (пункт 4).
Приказ ФНС России от 23.11.2021 N ЕД-7-15/1012@
(ред. от 02.06.2025)
"Об утверждении Административного регламента по предоставлению Федеральной налоговой службой государственной услуги по выдаче свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана, и формы решения о приостановлении (возобновлении) действия, о неполном устранении нарушений, повлекших за собой приостановление действия, об аннулировании свидетельства (дубликата свидетельства) о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.11.2021 N 66168)104. Решение руководителя (заместителя руководителя) ФНС России о продлении срока рассмотрения жалобы вручается или направляется заявителю, подавшему жалобу, в течение трех рабочих дней со дня его принятия.
(ред. от 02.06.2025)
"Об утверждении Административного регламента по предоставлению Федеральной налоговой службой государственной услуги по выдаче свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана, и формы решения о приостановлении (возобновлении) действия, о неполном устранении нарушений, повлекших за собой приостановление действия, об аннулировании свидетельства (дубликата свидетельства) о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.11.2021 N 66168)104. Решение руководителя (заместителя руководителя) ФНС России о продлении срока рассмотрения жалобы вручается или направляется заявителю, подавшему жалобу, в течение трех рабочих дней со дня его принятия.
Формы
Статья: Досудебное обжалование решений государственного регистрирующего органа в процедуре государственной регистрации юридического лица
(Габов А.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)Срок рассмотрения жалобы - в течение 15 рабочих дней со дня ее получения (с возможностью продления срока, но не более чем на 10 рабочих дней). В литературе указанный 15-дневный срок критикуется как "достаточно длительный", завышенный, поскольку в реальности (с учетом рабочих дней) он составляет почти месяц, да еще и с возможностью его продления <23>. Эту критику можно принять лишь отчасти. Понятно, что при установлении срока (когда принимался Федеральный закон от 21 июля 2014 года N 241-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей") законодатель взял за основу подходы, которые были реализованы в иных нормативных правовых актах, регулирующих сходные отношения (сроки рассмотрения жалоб в рамках досудебного (внесудебного) урегулирования споров). Иное объяснение установления этого срока вряд ли можно объяснить чем-то иным. Однако если говорить о необходимых (возможных) изменениях такого срока, то следует, скорее, говорить не о его сокращении, а о его увеличении. Дело в том, что в рамках процедур государственной регистрации отдельных видов юридических лиц предусматривается возможность проведения экспертизы документов (например, проведение государственной религиоведческой экспертизы в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 26 сентября 1997 года N 125-ФЗ "О свободе совести и о религиозных объединениях"), а потому при установлении общего порядка досудебного обжалования, возможно, понадобится учитывать и этот фактор при регулировании срока рассмотрения жалобы.
(Габов А.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)Срок рассмотрения жалобы - в течение 15 рабочих дней со дня ее получения (с возможностью продления срока, но не более чем на 10 рабочих дней). В литературе указанный 15-дневный срок критикуется как "достаточно длительный", завышенный, поскольку в реальности (с учетом рабочих дней) он составляет почти месяц, да еще и с возможностью его продления <23>. Эту критику можно принять лишь отчасти. Понятно, что при установлении срока (когда принимался Федеральный закон от 21 июля 2014 года N 241-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей") законодатель взял за основу подходы, которые были реализованы в иных нормативных правовых актах, регулирующих сходные отношения (сроки рассмотрения жалоб в рамках досудебного (внесудебного) урегулирования споров). Иное объяснение установления этого срока вряд ли можно объяснить чем-то иным. Однако если говорить о необходимых (возможных) изменениях такого срока, то следует, скорее, говорить не о его сокращении, а о его увеличении. Дело в том, что в рамках процедур государственной регистрации отдельных видов юридических лиц предусматривается возможность проведения экспертизы документов (например, проведение государственной религиоведческой экспертизы в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 26 сентября 1997 года N 125-ФЗ "О свободе совести и о религиозных объединениях"), а потому при установлении общего порядка досудебного обжалования, возможно, понадобится учитывать и этот фактор при регулировании срока рассмотрения жалобы.
Статья: Когда и как можно обратиться в ИФНС
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)С 01.01.2025 отдельные жалобы, поданные в "электроне" по ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС, рассматриваются в упрощенном порядке: в течение 7 рабочих дней. Для ускорения сроков рассмотрения жалобы при заполнении надо поставить отметку в п. 2.2 жалобы в строке "В соответствии со ст. 140.1 НК РФ" <16>. Об упрощенном порядке обжалования читайте также в ГК, 2025, N 2, с. 77.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)С 01.01.2025 отдельные жалобы, поданные в "электроне" по ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС, рассматриваются в упрощенном порядке: в течение 7 рабочих дней. Для ускорения сроков рассмотрения жалобы при заполнении надо поставить отметку в п. 2.2 жалобы в строке "В соответствии со ст. 140.1 НК РФ" <16>. Об упрощенном порядке обжалования читайте также в ГК, 2025, N 2, с. 77.
Вопрос: Сколько раз налоговый орган может продлевать ответ на жалобу при оспаривании решения по выездной налоговой проверке (привлечение к ответственности), если прошел месяц и налоговый орган продлил срок на 15 дней, потом еще на 15 дней?
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщик также может обратиться в налоговый орган с ходатайством о приостановлении рассмотрения жалобы (полностью или частично), чтобы представить дополнительные документы (сведения). Сделать это возможно до принятия решения по жалобе. Срок приостановления - не более шести месяцев. Налоговый орган может удовлетворить ходатайство или отказать (п. 1 ст. 140 НК РФ). Другими словами, сокращение срока рассмотрения жалобы не всегда бывает в интересах налогоплательщика и всестороннего объективного рассмотрения жалобы.
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщик также может обратиться в налоговый орган с ходатайством о приостановлении рассмотрения жалобы (полностью или частично), чтобы представить дополнительные документы (сведения). Сделать это возможно до принятия решения по жалобе. Срок приостановления - не более шести месяцев. Налоговый орган может удовлетворить ходатайство или отказать (п. 1 ст. 140 НК РФ). Другими словами, сокращение срока рассмотрения жалобы не всегда бывает в интересах налогоплательщика и всестороннего объективного рассмотрения жалобы.
Вопрос: О неправомерной блокировке расчетного счета ИП за непредставление расчета по страховым взносам, если у ИП отсутствует обязанность по его представлению в связи с отсутствием наемных работников.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 10.10.2025 N 27-07/094049@)Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 139.3 Кодекса вышестоящий налоговый орган оставляет без рассмотрения жалобу полностью или в части, если установит, что жалоба не подписана лицом, подавшим жалобу.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 10.10.2025 N 27-07/094049@)Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 139.3 Кодекса вышестоящий налоговый орган оставляет без рассмотрения жалобу полностью или в части, если установит, что жалоба не подписана лицом, подавшим жалобу.
Статья: Нюансы упрощенного порядка подачи жалобы в налоговый орган
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)Напомним, ранее компания могла направить жалобу только в вышестоящий налоговый орган. В случае если спорная ситуация оставалась неразрешенной, предприятие получало возможность направить документ уже в региональное Управление ФНС России. Срок рассмотрения документа составляет от 15 до 30 дней со дня получения налоговым органом.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)Напомним, ранее компания могла направить жалобу только в вышестоящий налоговый орган. В случае если спорная ситуация оставалась неразрешенной, предприятие получало возможность направить документ уже в региональное Управление ФНС России. Срок рассмотрения документа составляет от 15 до 30 дней со дня получения налоговым органом.
Ситуация: Как обжаловать решение налогового органа по налоговой проверке?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При представлении вами дополнительных документов сроки исчисляются с момента получения этих документов вышестоящим налоговым органом, рассматривающим жалобу (п. 6 ст. 140 НК РФ; Информация ФНС России).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При представлении вами дополнительных документов сроки исчисляются с момента получения этих документов вышестоящим налоговым органом, рассматривающим жалобу (п. 6 ст. 140 НК РФ; Информация ФНС России).
Статья: Проверки ККТ: новые правила
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Жалоба на решение территориального органа ФНС, действия (бездействие) должностных лиц контрольного органа рассматривается руководителем (заместителем руководителя) территориального органа ФНС либо вышестоящим органом ФНС (в порядке подчиненности).
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Жалоба на решение территориального органа ФНС, действия (бездействие) должностных лиц контрольного органа рассматривается руководителем (заместителем руководителя) территориального органа ФНС либо вышестоящим органом ФНС (в порядке подчиненности).
Статья: Что предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 11)Вышестоящий орган ФНС должен рассмотреть апелляционную жалобу в течение месяца со дня ее получения. Если вы подадите дополнительные документы, то срок будет исчисляться со дня, когда вышестоящая инспекция их получит <18>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 11)Вышестоящий орган ФНС должен рассмотреть апелляционную жалобу в течение месяца со дня ее получения. Если вы подадите дополнительные документы, то срок будет исчисляться со дня, когда вышестоящая инспекция их получит <18>.
Статья: Цифровое налоговое администрирование
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Подать жалобу могут только физические лица либо индивидуальные предприниматели. У организации данное право отсутствует, что вызывает определенные вопросы о конституционности таких положений с учетом действующих принципов налогообложения. Указанная жалоба исключает подачу ее в бумажном виде, исключительно только электронная, что предусматривает упрощенный порядок ее рассмотрения. Важно учитывать, что при подаче легкой жалобы следует указать на необходимость ее рассмотрения в порядке, установленном ст. 140.1 НК РФ, т.е. обязательно должно быть волеизъявление налогоплательщика - заявительный порядок. У налогоплательщика появляется право выбора - подать жалобу в общем порядке на бумажном носителе в течение 1 года, как устанавливает ст. 140 НК РФ, срок рассмотрения ее 15 рабочих дней (может быть увеличен на 15 рабочих дней) либо воспользоваться упрощенной процедурой и подать жалобу в электронном виде со сроком рассмотрения 7 рабочих дней. Форма жалобы четко регламентирована <20>.
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Подать жалобу могут только физические лица либо индивидуальные предприниматели. У организации данное право отсутствует, что вызывает определенные вопросы о конституционности таких положений с учетом действующих принципов налогообложения. Указанная жалоба исключает подачу ее в бумажном виде, исключительно только электронная, что предусматривает упрощенный порядок ее рассмотрения. Важно учитывать, что при подаче легкой жалобы следует указать на необходимость ее рассмотрения в порядке, установленном ст. 140.1 НК РФ, т.е. обязательно должно быть волеизъявление налогоплательщика - заявительный порядок. У налогоплательщика появляется право выбора - подать жалобу в общем порядке на бумажном носителе в течение 1 года, как устанавливает ст. 140 НК РФ, срок рассмотрения ее 15 рабочих дней (может быть увеличен на 15 рабочих дней) либо воспользоваться упрощенной процедурой и подать жалобу в электронном виде со сроком рассмотрения 7 рабочих дней. Форма жалобы четко регламентирована <20>.
"Должная правовая процедура - гарантия всех остальных прав: К 30-летнему юбилею Конституции Российской Федерации"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)- пункта 2 статьи 138, закрепляющего, что акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном данным Кодексом; в случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные пунктом 6 статьи 140 данного Кодекса, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке; акты налоговых органов ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в судебном порядке; акты ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действия или бездействие его должностных лиц обжалуются в судебном порядке".
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)- пункта 2 статьи 138, закрепляющего, что акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном данным Кодексом; в случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные пунктом 6 статьи 140 данного Кодекса, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке; акты налоговых органов ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в судебном порядке; акты ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действия или бездействие его должностных лиц обжалуются в судебном порядке".