Срок принудительного взыскания налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок принудительного взыскания налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Арбитражный процесс: Дела, возникающие из публичных правоотношений в арбитражном процессе
(КонсультантПлюс, 2025)Требование конкурсного управляющего об установлении пропуска срока на принудительное взыскание налога с должника рассматривается в рамках искового производства по правилам главы 22 АПК РФ, а не в порядке разрешения разногласий, предусмотренном Законом о банкротстве
(КонсультантПлюс, 2025)Требование конкурсного управляющего об установлении пропуска срока на принудительное взыскание налога с должника рассматривается в рамках искового производства по правилам главы 22 АПК РФ, а не в порядке разрешения разногласий, предусмотренном Законом о банкротстве
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в июле 2024 года вынес решение о взыскании с общества задолженности по земельному налогу за 2020 год за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Общество полагало, что данная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию, и обратилось в суд. Инспекция указала, что в июне 2024 года направила в адрес налогоплательщика сообщение о перерасчете земельного налога за 2020 год и что срок для взыскания следовало исчислять заново с момента такого перерасчета. Суд подчеркнул, что положения налогового законодательства не наделяют инспекцию правом на восстановление срока принудительного взыскания налога. Самостоятельный перерасчет налога инспекцией не может являться основанием для того, чтобы исчислять новый срок с момента перерасчета. Поскольку инспекция нарушила срок направления сообщения об исчисленном налоге, она утратила право на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке. Суд признал задолженность безнадежной к взысканию и обязал инспекцию вернуть взысканную недоимку.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в июле 2024 года вынес решение о взыскании с общества задолженности по земельному налогу за 2020 год за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Общество полагало, что данная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию, и обратилось в суд. Инспекция указала, что в июне 2024 года направила в адрес налогоплательщика сообщение о перерасчете земельного налога за 2020 год и что срок для взыскания следовало исчислять заново с момента такого перерасчета. Суд подчеркнул, что положения налогового законодательства не наделяют инспекцию правом на восстановление срока принудительного взыскания налога. Самостоятельный перерасчет налога инспекцией не может являться основанием для того, чтобы исчислять новый срок с момента перерасчета. Поскольку инспекция нарушила срок направления сообщения об исчисленном налоге, она утратила право на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке. Суд признал задолженность безнадежной к взысканию и обязал инспекцию вернуть взысканную недоимку.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие действия может предпринять инспекция, если выявит недоимку по налогу
(КонсультантПлюс, 2025)Общий срок, в течение которого инспекция может взыскать с вас задолженность, состоит из совокупности сроков: направления требования об уплате задолженности, добровольного исполнения требования, взыскания задолженности за счет денежных средств в банках, электронных денежных средств, цифровых рублей или иного имущества, обращения инспекции в суд (п. 4 ст. 46, п. п. 3, 4 ст. 47, ст. 70 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Общий срок, в течение которого инспекция может взыскать с вас задолженность, состоит из совокупности сроков: направления требования об уплате задолженности, добровольного исполнения требования, взыскания задолженности за счет денежных средств в банках, электронных денежных средств, цифровых рублей или иного имущества, обращения инспекции в суд (п. 4 ст. 46, п. п. 3, 4 ст. 47, ст. 70 НК РФ).
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Суды пришли к выводу, что аргумент инспекции о необходимости отсчитывать срок на принудительное взыскание налогов не с момента, когда финальное решение по проверке должно было вступить в силу по нормам Налогового кодекса РФ, а с момента, когда оно фактически вступило в силу в рамках конкретной проверки (пусть и с нарушением сроков), влечет произвольное продление срока на принудительное взыскание налога и создает возможность искусственного увеличения глубины проверки, что противоречит принципу определенности налогообложения. Такие же выводы содержатся в судебных актах по делу N А13-14512/18, по делу N А27-13930/20, Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации (далее - СКЭС ВС РФ) от 22 июля 2019 г. N 305-ЭС19-2960, Определениях Конституционного Суда РФ от 20 апреля 2017 г. N 790-О, от 29 сентября 2020 г. N 2318-О.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Суды пришли к выводу, что аргумент инспекции о необходимости отсчитывать срок на принудительное взыскание налогов не с момента, когда финальное решение по проверке должно было вступить в силу по нормам Налогового кодекса РФ, а с момента, когда оно фактически вступило в силу в рамках конкретной проверки (пусть и с нарушением сроков), влечет произвольное продление срока на принудительное взыскание налога и создает возможность искусственного увеличения глубины проверки, что противоречит принципу определенности налогообложения. Такие же выводы содержатся в судебных актах по делу N А13-14512/18, по делу N А27-13930/20, Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации (далее - СКЭС ВС РФ) от 22 июля 2019 г. N 305-ЭС19-2960, Определениях Конституционного Суда РФ от 20 апреля 2017 г. N 790-О, от 29 сентября 2020 г. N 2318-О.
Статья: Когда пропуск налоговиками сроков и иные их нарушения помогут налогоплательщику
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)- а сроки на принудительное взыскание налога (пеней, штрафа) и порядок их исчисления установлены ст. 46 и 70 НК РФ.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)- а сроки на принудительное взыскание налога (пеней, штрафа) и порядок их исчисления установлены ст. 46 и 70 НК РФ.
Ситуация: По истечении какого срока нельзя взыскать с физического лица НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Срок, по окончании которого задолженность по НДФЛ не может быть взыскана, законодательством прямо не установлен. В общем случае срок принудительного взыскания налога определяется суммированием указанных процессуальных сроков. Вместе с тем пропущенный по уважительной причине срок подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом (п. п. 2, 11 ст. 48 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Срок, по окончании которого задолженность по НДФЛ не может быть взыскана, законодательством прямо не установлен. В общем случае срок принудительного взыскания налога определяется суммированием указанных процессуальных сроков. Вместе с тем пропущенный по уважительной причине срок подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом (п. п. 2, 11 ст. 48 НК РФ).
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В комментируемом Определении Верховного Суда РФ было подчеркнуто, что последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесению итогового решения, предусмотренных ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней: "Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена управлением, в связи с чем суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу о том, что оспариваемые акты управления не имели юридической силы и не подлежали исполнению, а у суда кассационной инстанции не имелось оснований для отмены указанных судебных актов".
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В комментируемом Определении Верховного Суда РФ было подчеркнуто, что последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесению итогового решения, предусмотренных ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней: "Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена управлением, в связи с чем суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу о том, что оспариваемые акты управления не имели юридической силы и не подлежали исполнению, а у суда кассационной инстанции не имелось оснований для отмены указанных судебных актов".
Статья: Процедурные вопросы взыскания налога с физического лица
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Представляется, что выдача судебного приказа за пределами срока принудительного взыскания налога должна оцениваться в рамках искового производства, причем установление факта пропуска данного срока является основанием для признания пропуска срока обращения в суд.
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Представляется, что выдача судебного приказа за пределами срока принудительного взыскания налога должна оцениваться в рамках искового производства, причем установление факта пропуска данного срока является основанием для признания пропуска срока обращения в суд.
Статья: Сроки и налоги: проблемы и решения
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)К вопросу о сроках давности
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)К вопросу о сроках давности
"Справочник по доказыванию в арбитражном процессе"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)Налоговые органы обращаются в суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам в порядке гл. 26 АПК РФ также и в случаях пропуска ими сроков принудительного взыскания налогов, установленных ст. 46, 47 НК РФ. Так, п. 3 ст. 46 НК РФ установлено, что налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании причитающейся к уплате суммы налога в случае, если решение о взыскании налога во внесудебном порядке принято налоговым органом с нарушением установленного срока.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)Налоговые органы обращаются в суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам в порядке гл. 26 АПК РФ также и в случаях пропуска ими сроков принудительного взыскания налогов, установленных ст. 46, 47 НК РФ. Так, п. 3 ст. 46 НК РФ установлено, что налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании причитающейся к уплате суммы налога в случае, если решение о взыскании налога во внесудебном порядке принято налоговым органом с нарушением установленного срока.
Статья: Пределы подзаконного регулирования в сфере обязательных платежей
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Соответственно, пролонгация сроков принудительного взыскания налога, на наш взгляд, не должна выходить из сферы действия законодателя. Делегирование Правительству РФ публичных полномочий во всяком случае не должно противоречить Конституции РФ и федеральным законам. Иначе будет действовать принцип ultra vires (против прав): нормативный акт, принятый в сфере публичного права с превышением полномочий (т.е. решение вопроса относилось по существу к компетенции другого органа публичной власти), противоречит закону, утрачивает регулирующее воздействие и не может выступать основанием для возложения обязанностей на граждан и организаций, ограничения их прав, свобод и законных интересов.
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Соответственно, пролонгация сроков принудительного взыскания налога, на наш взгляд, не должна выходить из сферы действия законодателя. Делегирование Правительству РФ публичных полномочий во всяком случае не должно противоречить Конституции РФ и федеральным законам. Иначе будет действовать принцип ultra vires (против прав): нормативный акт, принятый в сфере публичного права с превышением полномочий (т.е. решение вопроса относилось по существу к компетенции другого органа публичной власти), противоречит закону, утрачивает регулирующее воздействие и не может выступать основанием для возложения обязанностей на граждан и организаций, ограничения их прав, свобод и законных интересов.
Статья: Опоздавшее требование по камералке - насколько оно законно?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)Если срок камеральной проверки затягивается, не думайте, что это будет поводом оспорить ее результаты. Такая оплошность не помешает ИФНС взыскать налог, если она сможет доказать нарушения. Сорванные сроки проведения камеральной проверки не меняют порядок исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней <18>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)Если срок камеральной проверки затягивается, не думайте, что это будет поводом оспорить ее результаты. Такая оплошность не помешает ИФНС взыскать налог, если она сможет доказать нарушения. Сорванные сроки проведения камеральной проверки не меняют порядок исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней <18>.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)Установленный ст. 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования налогоплательщику не связан с датой образования соответствующей недоимки, со сроками проведения налоговой проверки, с трехлетним предельным сроком глубины охвата выездной налоговой проверки или датой принятия решения по ее результатам, а также со сроком давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Поэтому ст. 70 НК РФ как определяющая исключительно срок направления налоговым органом требования налогоплательщику не регулирует иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)Установленный ст. 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования налогоплательщику не связан с датой образования соответствующей недоимки, со сроками проведения налоговой проверки, с трехлетним предельным сроком глубины охвата выездной налоговой проверки или датой принятия решения по ее результатам, а также со сроком давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Поэтому ст. 70 НК РФ как определяющая исключительно срок направления налоговым органом требования налогоплательщику не регулирует иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов.