Срок предъявления требований по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок предъявления требований по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 70 "Сроки направления требования об уплате задолженности" НК РФ"Приходя к выводу о пропуске налоговым органом совокупных сроков взыскания пеней по транспортному налогу за 2014, 2016 год, суды фактически ограничились проверкой соблюдения только установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срока выставления требования об уплате налоговой задолженности.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 100 "Установление размера требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, двухмесячный срок предъявления требований налоговым органом не течет в период с начала проведения налоговой проверки на протяжении всего времени, пока не вступит в силу решение налогового органа по результатам этой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, двухмесячный срок предъявления требований налоговым органом не течет в период с начала проведения налоговой проверки на протяжении всего времени, пока не вступит в силу решение налогового органа по результатам этой проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов3.3. СРОК ВЫСТАВЛЕНИЯ ТРЕБОВАНИЯ ОБ УПЛАТЕ
Вопрос: Организация представила в налоговый орган декларацию по НДС. Срок проведения камеральной проверки декларации был продлен. После продления срока налоговый орган выставил организации требование о представлении первичных документов. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация представила в налоговый орган декларацию по НДС. Руководитель налогового органа принял решение продлить срок проведения камеральной проверки этой декларации из-за наличия признаков, указывающих на возможное нарушение налогового законодательства. После продления срока проведения проверки налоговый орган выставил организации требование о представлении первичных документов согласно п. 8.1 ст. 88 НК РФ. Вправе ли налоговый орган после продления срока проведения камеральной проверки истребовать у организации первичные документы?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация представила в налоговый орган декларацию по НДС. Руководитель налогового органа принял решение продлить срок проведения камеральной проверки этой декларации из-за наличия признаков, указывающих на возможное нарушение налогового законодательства. После продления срока проведения проверки налоговый орган выставил организации требование о представлении первичных документов согласно п. 8.1 ст. 88 НК РФ. Вправе ли налоговый орган после продления срока проведения камеральной проверки истребовать у организации первичные документы?
Статья: Налог на конкурсную массу: кто и когда заплатит
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)Ю.Л.: Сложно согласиться с тем, что ВС РФ взял на себя роль законодателя, изменив для одного из кредиторов третьей очереди порядок включения требований в реестр. Закону соответствовало бы применение стандартного двухмесячного срока предъявления такого требования налоговым органом и его рассмотрение в установленном порядке. Достаточно часты случаи споров относительно размера восстановленного НДС. И такое "автоматическое" включение требований ФНС в реестр может привести к нарушению прав кредиторов.
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)Ю.Л.: Сложно согласиться с тем, что ВС РФ взял на себя роль законодателя, изменив для одного из кредиторов третьей очереди порядок включения требований в реестр. Закону соответствовало бы применение стандартного двухмесячного срока предъявления такого требования налоговым органом и его рассмотрение в установленном порядке. Достаточно часты случаи споров относительно размера восстановленного НДС. И такое "автоматическое" включение требований ФНС в реестр может привести к нарушению прав кредиторов.
Статья: Налоговые споры в фокусе высших судов: новые разъяснения по НДС, НДФЛ и возврату переплат
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 48)Судебная коллегия по административным делам ВС РФ (Определение от 06.08.2025 N 5-КАД25-24-К2) отменила судебные акты и направила дело на новое рассмотрение. Она указала, что пропуск трехлетнего срока для предъявления требования в налоговый орган не лишает права на обращение в суд, где действуют правила исковой давности. При этом, учитывая введение института ЕНС, суд первой инстанции, по сути, восстановил срок для возврата, хотя соответствующего ходатайства от истца не поступало. ВС РФ подчеркнул, что в такой ситуации суд обязан по собственной инициативе поставить вопрос о восстановлении срока на обсуждение сторон, оценить причины его пропуска и в случае их уважительности - восстановить срок, как это предусмотрено подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 48)Судебная коллегия по административным делам ВС РФ (Определение от 06.08.2025 N 5-КАД25-24-К2) отменила судебные акты и направила дело на новое рассмотрение. Она указала, что пропуск трехлетнего срока для предъявления требования в налоговый орган не лишает права на обращение в суд, где действуют правила исковой давности. При этом, учитывая введение института ЕНС, суд первой инстанции, по сути, восстановил срок для возврата, хотя соответствующего ходатайства от истца не поступало. ВС РФ подчеркнул, что в такой ситуации суд обязан по собственной инициативе поставить вопрос о восстановлении срока на обсуждение сторон, оценить причины его пропуска и в случае их уважительности - восстановить срок, как это предусмотрено подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Пунктом 3 ст. 4 НК РФ Правительству РФ предоставлено право приостанавливать или переносить мероприятия налогового контроля; продлевать сроки уплаты налогов, представления деклараций, выставления требований, принятия решений о взыскании и др.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Пунктом 3 ст. 4 НК РФ Правительству РФ предоставлено право приостанавливать или переносить мероприятия налогового контроля; продлевать сроки уплаты налогов, представления деклараций, выставления требований, принятия решений о взыскании и др.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2026)Помните, что при неуплате налога в срок и наличии отрицательного сальдо единого налогового счета инспекция может выставить вам требование об уплате задолженности и начать процедуру принудительного взыскания (п. 3 ст. 11.3, п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Помните, что при неуплате налога в срок и наличии отрицательного сальдо единого налогового счета инспекция может выставить вам требование об уплате задолженности и начать процедуру принудительного взыскания (п. 3 ст. 11.3, п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Если нарушение длительности проверки составило менее 2 лет, то сроки на взыскание налога исчисляются с даты истечения срока исполнения требования, фактически предъявленного налоговым органом. При нарушении срока более чем на 2 года налогоплательщик может оспорить взыскание задолженности, однако если нарушение срока было вызвано обеспечением прав налогоплательщика или затягиванием ответов на запросы налогового органа, то налогоплательщику может быть отказано в оспаривании.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Если нарушение длительности проверки составило менее 2 лет, то сроки на взыскание налога исчисляются с даты истечения срока исполнения требования, фактически предъявленного налоговым органом. При нарушении срока более чем на 2 года налогоплательщик может оспорить взыскание задолженности, однако если нарушение срока было вызвано обеспечением прав налогоплательщика или затягиванием ответов на запросы налогового органа, то налогоплательщику может быть отказано в оспаривании.
Статья: Сроки и налоги: проблемы и решения
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)По прошествии десяти лет тем же Высшим Арбитражным Судом РФ доктринальный подход к исчислению вышеуказанных сроков, который первоначально касался только сроков выставления требования об уплате налога, был расширен и распространен и на сроки проведения мероприятий налогового контроля.
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)По прошествии десяти лет тем же Высшим Арбитражным Судом РФ доктринальный подход к исчислению вышеуказанных сроков, который первоначально касался только сроков выставления требования об уплате налога, был расширен и распространен и на сроки проведения мероприятий налогового контроля.
Статья: О сроках в налоговом праве в свете позиции Верховного Суда по компании "Неринга". Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135
(Никифоров А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)Таким образом, с одной стороны, налоговый орган нарушил сроки проведения камеральной проверки и сроки производства по делу о налоговом правонарушении. Решение должно было быть вынесено раньше. С другой стороны, инспекция успела обратиться с иском в пределах полугодового срока, если его исчислять с момента истечения срока уплаты налога, указанного в выставленном требовании.
(Никифоров А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)Таким образом, с одной стороны, налоговый орган нарушил сроки проведения камеральной проверки и сроки производства по делу о налоговом правонарушении. Решение должно было быть вынесено раньше. С другой стороны, инспекция успела обратиться с иском в пределах полугодового срока, если его исчислять с момента истечения срока уплаты налога, указанного в выставленном требовании.