Срок подачи уведомления о переходе на осн
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок подачи уведомления о переходе на осн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик направил уведомление о переходе на общую систему налогообложения 10.01.2019. Ссылаясь на непредставление уведомления о переходе на общую систему налогообложения, налоговый орган отказал в возмещении НДС. Налоговый орган указал, что инспектор, который поставил на уведомлении штамп о его принятии, отсутствовал на рабочем месте в тот день, копия уведомления со штампом является сфальсифицированной, а оттиск штампа является наборным и может быть подделан. Руководствуясь п. 6 ст. 346.13 НК РФ, суд пришел к выводу о представлении уведомления о переходе на общую систему налогообложения в срок и признал выводы налогового органа необоснованными ввиду недоказанности подложности штампа и фальсификации копии уведомления. Суд также учел, что с начала 2019 года налогоплательщик оформлял бухгалтерские документы, сдавал налоговую отчетность и уплачивал налоги в рамках общей системы налогообложения, а налоговый орган, в свою очередь, принимал указанные документы и не заявлял каких-либо претензий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик направил уведомление о переходе на общую систему налогообложения 10.01.2019. Ссылаясь на непредставление уведомления о переходе на общую систему налогообложения, налоговый орган отказал в возмещении НДС. Налоговый орган указал, что инспектор, который поставил на уведомлении штамп о его принятии, отсутствовал на рабочем месте в тот день, копия уведомления со штампом является сфальсифицированной, а оттиск штампа является наборным и может быть подделан. Руководствуясь п. 6 ст. 346.13 НК РФ, суд пришел к выводу о представлении уведомления о переходе на общую систему налогообложения в срок и признал выводы налогового органа необоснованными ввиду недоказанности подложности штампа и фальсификации копии уведомления. Суд также учел, что с начала 2019 года налогоплательщик оформлял бухгалтерские документы, сдавал налоговую отчетность и уплачивал налоги в рамках общей системы налогообложения, а налоговый орган, в свою очередь, принимал указанные документы и не заявлял каких-либо претензий.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН вновь созданным субъектом или правопреемником преобразованной организации без своевременного уведомления
(КонсультантПлюс, 2025)не направлял сообщения о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН, не требовал представить отчетность по ОСН или объяснения в связи уплатой налога по УСН (п. 1 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)не направлял сообщения о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН, не требовал представить отчетность по ОСН или объяснения в связи уплатой налога по УСН (п. 1 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке подать уведомление о переходе на УСН с другого режима налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)В какой срок подать уведомление о переходе с ОСНО на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В какой срок подать уведомление о переходе с ОСНО на УСН
Готовое решение: Как налогоплательщику заявить о переходе на ОСН со спецрежимов
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем не затягивать с уведомлением. Если вы подадите его позже срока, то налоговая посчитает, что переходить на ОСН вы не вправе (Письмо Минфина России от 14.07.2015 N 03-11-09/40378 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14234)).
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем не затягивать с уведомлением. Если вы подадите его позже срока, то налоговая посчитает, что переходить на ОСН вы не вправе (Письмо Минфина России от 14.07.2015 N 03-11-09/40378 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14234)).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Срок подачи - в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Срок подачи - в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода
<Письмо> ФНС России от 22.06.2023 N СД-4-3/7967@
"Об изменении режима налогообложения"В этой связи, по мнению ФНС России, налогоплательщики, представившие в соответствии с Постановлением N 2529 Уведомление о переходе на применение УСН (ЕСХН) с 01.01.2023, вправе отказаться от применения данного специального налогового режима и перейти с 01.01.2023 на иной режим налогообложения, в том числе на общую систему налогообложения, уведомив об этом налоговый орган до истечения срока, установленного в поименованном постановлении (не позднее 30.06.2023).
"Об изменении режима налогообложения"В этой связи, по мнению ФНС России, налогоплательщики, представившие в соответствии с Постановлением N 2529 Уведомление о переходе на применение УСН (ЕСХН) с 01.01.2023, вправе отказаться от применения данного специального налогового режима и перейти с 01.01.2023 на иной режим налогообложения, в том числе на общую систему налогообложения, уведомив об этом налоговый орган до истечения срока, установленного в поименованном постановлении (не позднее 30.06.2023).
Готовое решение: Как перейти с НПД на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Физлица - не ИП при утрате права на применение НПД также могут перейти на УСН при условии, что в течение 20 календарных дней с даты утраты права зарегистрировались как ИП. Для этого также нужно подать уведомление о переходе на УСН в течение 20 календарных дней после снятия с учета как плательщика НПД. В таком случае применять УСН вы будете с даты регистрации в качестве ИП (ч. 6 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Физлица - не ИП при утрате права на применение НПД также могут перейти на УСН при условии, что в течение 20 календарных дней с даты утраты права зарегистрировались как ИП. Для этого также нужно подать уведомление о переходе на УСН в течение 20 календарных дней после снятия с учета как плательщика НПД. В таком случае применять УСН вы будете с даты регистрации в качестве ИП (ч. 6 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
Вопрос: Физлицо зарегистрировалось в качестве ИП в октябре 2023 г. Однако после регистрации ИП не успел представить в налоговый орган уведомление о переходе на УСН и остался на применении ОСН. Может ли ИП в таком случае получить освобождение от уплаты НДС с даты своей регистрации?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, если вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель не успел в установленный срок подать уведомление о переходе на УСН, в текущем году он не вправе ее применять.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, если вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель не успел в установленный срок подать уведомление о переходе на УСН, в текущем году он не вправе ее применять.
Вопрос: Плательщик АУСН в апреле выявил, что с февраля неправомерно применяет спецрежим. В мае он сообщил об утрате права на применение АУСН с февраля и одновременно подал уведомление о переходе на УСН. Надо ли уплатить налог по УСН с февраля по апрель? Надо ли подавать форму 6-НДФЛ за I квартал?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Налогоплательщик подал уведомление о переходе на УСН с нарушением установленного срока. В этой связи применение УСН неправомерно. Налогоплательщик обязан применять с 1 февраля ОСН. Налогоплательщик также обязан представить в налоговую инспекцию отчетность по форме 6-НДФЛ за I квартал.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Налогоплательщик подал уведомление о переходе на УСН с нарушением установленного срока. В этой связи применение УСН неправомерно. Налогоплательщик обязан применять с 1 февраля ОСН. Налогоплательщик также обязан представить в налоговую инспекцию отчетность по форме 6-НДФЛ за I квартал.
Готовое решение: Сравнение ОСНО и УСН
(КонсультантПлюс, 2025)подать в срок уведомление о переходе (п. 1 ст. 346.12, п. п. 1, 2 ст. 346.13 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)подать в срок уведомление о переходе (п. 1 ст. 346.12, п. п. 1, 2 ст. 346.13 НК РФ).
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Представление уведомления в налоговую инспекцию в указанный срок является обязательным условием для перехода на общую систему налогообложения.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Представление уведомления в налоговую инспекцию в указанный срок является обязательным условием для перехода на общую систему налогообложения.
Готовое решение: Как перейти на УСН при создании организации или регистрации ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Возможна ситуация, когда вы, нарушая данный порядок, фактически применяете УСН: сдаете налоговую отчетность, вносите авансовые и налоговые платежи. Если при этом инспекция своевременно не сообщит вам о необходимости применять ОСНО, то согласно позиции Верховного Суда РФ нарушение срока подачи уведомления не может служить основанием для перевода на него (п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019), Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2025)Возможна ситуация, когда вы, нарушая данный порядок, фактически применяете УСН: сдаете налоговую отчетность, вносите авансовые и налоговые платежи. Если при этом инспекция своевременно не сообщит вам о необходимости применять ОСНО, то согласно позиции Верховного Суда РФ нарушение срока подачи уведомления не может служить основанием для перевода на него (п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019), Информация ФНС России).
Готовое решение: Как автономному учреждению заявить в налоговую инспекцию о переходе на ОСН с УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В случае если вы подадите уведомление позже срока, то налоговая инспекция посчитает, что переходить на ОСН вы не вправе (Письмо Минфина России от 14.07.2015 N 03-11-09/40378 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14234)).
(КонсультантПлюс, 2025)В случае если вы подадите уведомление позже срока, то налоговая инспекция посчитает, что переходить на ОСН вы не вправе (Письмо Минфина России от 14.07.2015 N 03-11-09/40378 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14234)).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)"Организация, применяющая общую систему налогообложения, вправе перейти на УСН при соблюдении положений главы 26.2 Кодекса с 1 января года, следующего за годом, в котором внесены изменения в ее учредительные документы об изменении состава учредителей, согласно которым в уставном капитале организации доля других организаций не превышает 25 процентов".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)"Организация, применяющая общую систему налогообложения, вправе перейти на УСН при соблюдении положений главы 26.2 Кодекса с 1 января года, следующего за годом, в котором внесены изменения в ее учредительные документы об изменении состава учредителей, согласно которым в уставном капитале организации доля других организаций не превышает 25 процентов".
Статья: Нюансы "ювелирного" перехода на ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Если ИП не подавал уведомление о переходе на УСН (форма N 26.2-1), то он по умолчанию совмещал ПСН с общим режимом. И по окончании срока действия полученного патента остается плательщиком на ОСН. Так что никаких уведомлений подавать не нужно.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Если ИП не подавал уведомление о переходе на УСН (форма N 26.2-1), то он по умолчанию совмещал ПСН с общим режимом. И по окончании срока действия полученного патента остается плательщиком на ОСН. Так что никаких уведомлений подавать не нужно.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.06.2024 N 03-07-07/56532 <НДС при переходе на ЕСХН: условия для освобождения>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Если условия выполнены, то организация и ИП должны представить в свою налоговую инспекцию письменное уведомление.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Если условия выполнены, то организация и ИП должны представить в свою налоговую инспекцию письменное уведомление.