Срок подачи уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2018 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок подачи уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2018 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 27.12.2022 N 3243-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Круковского Алексея Николаевича на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 25.14 и пунктом 1 статьи 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации"пункта 2 статьи 25.14, согласно которому уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 данного Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток 2 контролируемой иностранной компании (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 424-ФЗ);
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Круковского Алексея Николаевича на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 25.14 и пунктом 1 статьи 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации"пункта 2 статьи 25.14, согласно которому уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 данного Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток 2 контролируемой иностранной компании (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 424-ФЗ);
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какие могут быть смягчающие ответственность обстоятельства при несвоевременном представлении организацией уведомления о контролируемых иностранных компаниях?
(Консультация эксперта, 2025)самостоятельное выявление ошибки и представление уведомления до момента обнаружения правонарушения налоговым органом. При этом есть мнение суда, согласно которому надлежащее исполнение обязанностей, предусмотренных НК РФ, является нормой поведения налогоплательщиков в налоговых правоотношениях и не является обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.08.2019 N Ф05-12790/2019 по делу N А40-235623/2018);
(Консультация эксперта, 2025)самостоятельное выявление ошибки и представление уведомления до момента обнаружения правонарушения налоговым органом. При этом есть мнение суда, согласно которому надлежащее исполнение обязанностей, предусмотренных НК РФ, является нормой поведения налогоплательщиков в налоговых правоотношениях и не является обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.08.2019 N Ф05-12790/2019 по делу N А40-235623/2018);
Вопрос: Когда должно быть направлено уведомление о контролируемых иностранных компаниях, прибыль которых учитывается у российской организации - контролирующего лица?
(Консультация эксперта, 2025)Если на 31 декабря налогоплательщик признал доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании, то он должен представить уведомление в срок не позднее 20 марта следующего года.
(Консультация эксперта, 2025)Если на 31 декабря налогоплательщик признал доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании, то он должен представить уведомление в срок не позднее 20 марта следующего года.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2019 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление о контролируемых иностранных компаниях и (или) уведомление об участии в иностранных организациях не считается представленным с нарушением срока, если такое уведомление было представлено вместе со специальной декларацией, представленной в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ, и информация о таких иностранных организациях и (или) контролируемых иностранных компаниях содержится в этой специальной декларации.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление о контролируемых иностранных компаниях и (или) уведомление об участии в иностранных организациях не считается представленным с нарушением срока, если такое уведомление было представлено вместе со специальной декларацией, представленной в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ, и информация о таких иностранных организациях и (или) контролируемых иностранных компаниях содержится в этой специальной декларации.
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2018 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление о контролируемых иностранных компаниях и (или) уведомление об участии в иностранных организациях не считается представленным с нарушением срока, если такое уведомление было представлено вместе со специальной декларацией, представленной в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ, и информация о таких иностранных организациях и (или) контролируемых иностранных компаниях содержится в этой специальной декларации.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление о контролируемых иностранных компаниях и (или) уведомление об участии в иностранных организациях не считается представленным с нарушением срока, если такое уведомление было представлено вместе со специальной декларацией, представленной в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ, и информация о таких иностранных организациях и (или) контролируемых иностранных компаниях содержится в этой специальной декларации.
Административная практика
Решение ФНС России от 14.05.2019 N СА-4-9/8904@
Суть жалобы: В жалобе Заявители сообщают, что Инспекция в решениях указывает на нарушение заявителями п. 2 ст. 25.14 НК РФ, а также положений ФЗ от 24.11.2014 N 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" в связи с непредставлением уведомления о контролируемой иностранной компании. По мнению Заявителей, указанный вывод Инспекции является необоснованным и противоречащим законодательству РФ.
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку доводам заявителей, изложенным в жалобе, дана оценка районным судом в своих решениях, у ФНС России отсутствуют основания для рассмотрения указанных доводов заявителей по существу.
Содержит правовую позицию ФНС России.Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ внесены изменения в пункт 2 статьи 25.14 Кодекса, в соответствии с которыми, если иное не предусмотрено статьей 25.14 Кодекса, уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.
Суть жалобы: В жалобе Заявители сообщают, что Инспекция в решениях указывает на нарушение заявителями п. 2 ст. 25.14 НК РФ, а также положений ФЗ от 24.11.2014 N 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" в связи с непредставлением уведомления о контролируемой иностранной компании. По мнению Заявителей, указанный вывод Инспекции является необоснованным и противоречащим законодательству РФ.
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку доводам заявителей, изложенным в жалобе, дана оценка районным судом в своих решениях, у ФНС России отсутствуют основания для рассмотрения указанных доводов заявителей по существу.
Содержит правовую позицию ФНС России.Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ внесены изменения в пункт 2 статьи 25.14 Кодекса, в соответствии с которыми, если иное не предусмотрено статьей 25.14 Кодекса, уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.
Решение ФНС России от 09.04.2024 N БВ-4-9/4112@
Суть жалобы: Заявитель обжалует решения налогового органа о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение. Данными решениями заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.6 НК РФ, в связи с неправомерным непредставлением в установленный срок в налоговый орган уведомлений о контролируемых иностранных компаниях.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку привлечение заявителя к ответственности по пункту 1 статьи 129.6 НК РФ за несвоевременное представление уведомлений о КИК является неправомерным.
Содержит правовую позицию ФНС России.ФНС России установлено, что заявителем 20.02.2019 и 05.11.2020 в инспекцию представлены уведомления об участии в иностранных организациях: - доля участия 50%, дата возникновения участия 02.08.2018; доля участия 90%, дата возникновения участия 18.07.2020.
Суть жалобы: Заявитель обжалует решения налогового органа о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение. Данными решениями заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.6 НК РФ, в связи с неправомерным непредставлением в установленный срок в налоговый орган уведомлений о контролируемых иностранных компаниях.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку привлечение заявителя к ответственности по пункту 1 статьи 129.6 НК РФ за несвоевременное представление уведомлений о КИК является неправомерным.
Содержит правовую позицию ФНС России.ФНС России установлено, что заявителем 20.02.2019 и 05.11.2020 в инспекцию представлены уведомления об участии в иностранных организациях: - доля участия 50%, дата возникновения участия 02.08.2018; доля участия 90%, дата возникновения участия 18.07.2020.
Вопрос: Об учете прибыли КИК у контролирующего лица для целей НДФЛ и о представлении им уведомления о КИК, декларации и документов.
(Письмо Минфина России от 11.04.2019 N 03-04-05/25840)Например, в случае если на 31 декабря 2018 года налогоплательщик признается контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, такой налогоплательщик обязан представить уведомление о контролируемой иностранной компании в срок до 20 марта 2019 года.
(Письмо Минфина России от 11.04.2019 N 03-04-05/25840)Например, в случае если на 31 декабря 2018 года налогоплательщик признается контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, такой налогоплательщик обязан представить уведомление о контролируемой иностранной компании в срок до 20 марта 2019 года.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2020, N 12)Неправомерное непредставление заявителем в срок, установленный налоговым законодательством, уведомления об 11 контролируемых иностранных компаниях за 2018 г. свидетельствует о совершении налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.6 НК РФ. Пункт 7 ст. 25.14 НК РФ не содержит такого основания для подачи уточненного уведомления об участии в иностранных организациях, как неотражение сведений в поданном в налоговый орган уведомлении. Следовательно, поданное налогоплательщиком уведомление от 21.03.2019 не может быть признано уточненным, а его подача не является основанием для освобождения от ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.6 НК РФ
("Налоговый вестник", 2020, N 12)Неправомерное непредставление заявителем в срок, установленный налоговым законодательством, уведомления об 11 контролируемых иностранных компаниях за 2018 г. свидетельствует о совершении налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.6 НК РФ. Пункт 7 ст. 25.14 НК РФ не содержит такого основания для подачи уточненного уведомления об участии в иностранных организациях, как неотражение сведений в поданном в налоговый орган уведомлении. Следовательно, поданное налогоплательщиком уведомление от 21.03.2019 не может быть признано уточненным, а его подача не является основанием для освобождения от ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.6 НК РФ
Вопрос: О представлении в налоговый орган уведомлений об открытии (закрытии) и изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках за пределами РФ, об участии в иностранных организациях и о КИК.
(Письмо Минфина России от 23.05.2018 N 03-04-05/34717)В соответствии с пунктом 3.1 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) уведомление о контролируемых иностранных компаниях и (или) уведомление об участии в иностранных организациях не считаются представленными с нарушением срока, установленного пунктом 2 или 3 указанной статьи, в случае, если такие уведомления были представлены вместе со специальной декларацией, представленной в соответствии с Федеральным законом, и информация о таких иностранных организациях и (или) контролируемых иностранных компаниях содержится в этой специальной декларации.
(Письмо Минфина России от 23.05.2018 N 03-04-05/34717)В соответствии с пунктом 3.1 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) уведомление о контролируемых иностранных компаниях и (или) уведомление об участии в иностранных организациях не считаются представленными с нарушением срока, установленного пунктом 2 или 3 указанной статьи, в случае, если такие уведомления были представлены вместе со специальной декларацией, представленной в соответствии с Федеральным законом, и информация о таких иностранных организациях и (или) контролируемых иностранных компаниях содержится в этой специальной декларации.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2019 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 1)В Определении Верховного Суда РФ от 12.12.2018 N 305-КГ18-20434 по делу N А40-178867/2017 указано:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 1)В Определении Верховного Суда РФ от 12.12.2018 N 305-КГ18-20434 по делу N А40-178867/2017 указано:
Вопрос: ...Физическое лицо не уведомило об участии в КИК, созданной в 2000 г. Может ли оно быть привлечено к ответственности по ст. 129.6 НК РФ? Когда истекает срок давности для применения ответственности за неподачу уведомления об участии в КИК, созданных до 15 мая 2015 г.?
(Консультация эксперта, 2018)Таким образом, физическое лицо может быть привлечено к ответственности по п. 1 ст. 129.6 НК РФ за непредставление уведомления о контролируемой иностранной компании, которое подлежало представлению по сроку 20 марта 2018 г.
(Консультация эксперта, 2018)Таким образом, физическое лицо может быть привлечено к ответственности по п. 1 ст. 129.6 НК РФ за непредставление уведомления о контролируемой иностранной компании, которое подлежало представлению по сроку 20 марта 2018 г.
Вопрос: Об определении срока подачи физлицом уведомления о КИК.
(Письмо Минфина России от 03.07.2017 N 03-04-05/41825)Таким образом, в случае если на 31 декабря 2017 года налогоплательщик признается контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, такой налогоплательщик обязан представить уведомление о контролируемой иностранной компании в срок до 20 марта 2018 года.
(Письмо Минфина России от 03.07.2017 N 03-04-05/41825)Таким образом, в случае если на 31 декабря 2017 года налогоплательщик признается контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, такой налогоплательщик обязан представить уведомление о контролируемой иностранной компании в срок до 20 марта 2018 года.
Статья: Новогодние подарки для налогоплательщиков
(Князев А.)
("Бухгалтерия и банки", 2019, N 2)Продолжая тематику контролируемых иностранных компаний, отметим, что законодатели расширили пункт 2 статьи 25.14 НК РФ, который говорит о необходимости представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в срок до 20 марта года, следующего за соответствующим налоговым периодом. Одновременно с этим он устанавливает критерии, в каких случаях подается подобное уведомление. До 27 декабря 2018 года пункт 2 статьи 25.14 НК РФ предусматривал лишь ситуацию, когда контролируемой организацией получена прибыль. Однако обновленная редакция предусматривает, что уведомление должно быть подано и в том случае, когда по итогам налогового периода получен убыток. При этом сроки подачи уведомления не изменяются - не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом.
(Князев А.)
("Бухгалтерия и банки", 2019, N 2)Продолжая тематику контролируемых иностранных компаний, отметим, что законодатели расширили пункт 2 статьи 25.14 НК РФ, который говорит о необходимости представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в срок до 20 марта года, следующего за соответствующим налоговым периодом. Одновременно с этим он устанавливает критерии, в каких случаях подается подобное уведомление. До 27 декабря 2018 года пункт 2 статьи 25.14 НК РФ предусматривал лишь ситуацию, когда контролируемой организацией получена прибыль. Однако обновленная редакция предусматривает, что уведомление должно быть подано и в том случае, когда по итогам налогового периода получен убыток. При этом сроки подачи уведомления не изменяются - не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговый кодекс РФ в 2018 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 1)Ответ: В соответствии с подп. 3 п. 3.1 ст. 23, подп. 2 п. 1 ст. 25.14 НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган в установленном порядке о контролируемых иностранных компаниях (далее - КИК), в отношении которых они являются контролирующими лицами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 1)Ответ: В соответствии с подп. 3 п. 3.1 ст. 23, подп. 2 п. 1 ст. 25.14 НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган в установленном порядке о контролируемых иностранных компаниях (далее - КИК), в отношении которых они являются контролирующими лицами.
Статья: Порядок декларирования физическими лицами зарубежных банковских счетов и участия в иностранных организациях
(Шамов А.М.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2017, N 12)С учетом данного положения отразить нераспределенную прибыль компании А за 2017 г. в случае, если она не освобождена от налогообложения у контролирующего лица, нужно в налоговом периоде 2018 г., а представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях необходимо в срок не позднее 20 марта 2019 г. Аналогично с компанией Б при условии принятия на учет акций компании в 2017 г.
(Шамов А.М.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2017, N 12)С учетом данного положения отразить нераспределенную прибыль компании А за 2017 г. в случае, если она не освобождена от налогообложения у контролирующего лица, нужно в налоговом периоде 2018 г., а представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях необходимо в срок не позднее 20 марта 2019 г. Аналогично с компанией Б при условии принятия на учет акций компании в 2017 г.
Вопрос: О сроке представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях.
(Письмо Минфина России от 14.01.2019 N 03-04-05/779)Например, если в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по итогам 2017 года налогоплательщиком - контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании (прибыль по финансовой отчетности за 2016 финансовый год), то уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта 2018 года.
(Письмо Минфина России от 14.01.2019 N 03-04-05/779)Например, если в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по итогам 2017 года налогоплательщиком - контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании (прибыль по финансовой отчетности за 2016 финансовый год), то уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта 2018 года.