Срок подачи уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2018 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок подачи уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2018 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 27.12.2022 N 3243-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Круковского Алексея Николаевича на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 25.14 и пунктом 1 статьи 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации"пункта 2 статьи 25.14, согласно которому уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 данного Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток 2 контролируемой иностранной компании (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 424-ФЗ);
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Круковского Алексея Николаевича на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 25.14 и пунктом 1 статьи 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации"пункта 2 статьи 25.14, согласно которому уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 данного Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток 2 контролируемой иностранной компании (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 424-ФЗ);
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какие могут быть смягчающие ответственность обстоятельства при несвоевременном представлении организацией уведомления о контролируемых иностранных компаниях?
(Консультация эксперта, 2025)самостоятельное выявление ошибки и представление уведомления до момента обнаружения правонарушения налоговым органом. При этом есть мнение суда, согласно которому надлежащее исполнение обязанностей, предусмотренных НК РФ, является нормой поведения налогоплательщиков в налоговых правоотношениях и не является обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.08.2019 N Ф05-12790/2019 по делу N А40-235623/2018);
(Консультация эксперта, 2025)самостоятельное выявление ошибки и представление уведомления до момента обнаружения правонарушения налоговым органом. При этом есть мнение суда, согласно которому надлежащее исполнение обязанностей, предусмотренных НК РФ, является нормой поведения налогоплательщиков в налоговых правоотношениях и не является обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.08.2019 N Ф05-12790/2019 по делу N А40-235623/2018);
Вопрос: Когда должно быть направлено уведомление о контролируемых иностранных компаниях, прибыль которых учитывается у российской организации - контролирующего лица?
(Консультация эксперта, 2025)Если на 31 декабря налогоплательщик признал доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании, то он должен представить уведомление в срок не позднее 20 марта следующего года.
(Консультация эксперта, 2025)Если на 31 декабря налогоплательщик признал доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании, то он должен представить уведомление в срок не позднее 20 марта следующего года.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2019 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление о контролируемых иностранных компаниях и (или) уведомление об участии в иностранных организациях не считается представленным с нарушением срока, если такое уведомление было представлено вместе со специальной декларацией, представленной в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ, и информация о таких иностранных организациях и (или) контролируемых иностранных компаниях содержится в этой специальной декларации.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление о контролируемых иностранных компаниях и (или) уведомление об участии в иностранных организациях не считается представленным с нарушением срока, если такое уведомление было представлено вместе со специальной декларацией, представленной в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ, и информация о таких иностранных организациях и (или) контролируемых иностранных компаниях содержится в этой специальной декларации.
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2018 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление о контролируемых иностранных компаниях и (или) уведомление об участии в иностранных организациях не считается представленным с нарушением срока, если такое уведомление было представлено вместе со специальной декларацией, представленной в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ, и информация о таких иностранных организациях и (или) контролируемых иностранных компаниях содержится в этой специальной декларации.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление о контролируемых иностранных компаниях и (или) уведомление об участии в иностранных организациях не считается представленным с нарушением срока, если такое уведомление было представлено вместе со специальной декларацией, представленной в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ, и информация о таких иностранных организациях и (или) контролируемых иностранных компаниях содержится в этой специальной декларации.
Вопрос: Об ответственности за представление уведомления о КИК с нарушением установленного срока.
(Письмо Минфина России от 23.10.2019 N 03-12-12/2/81345)В свою очередь, непривлечение декларанта и (или) лица, информация о котором содержится в декларации, представленной в ходе второго этапа декларирования, к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 129.6 Кодекса, в случае представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в 2018 году с нарушением установленного срока возможно на основании пункта 3.1 статьи 25.14 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 23.10.2019 N 03-12-12/2/81345)В свою очередь, непривлечение декларанта и (или) лица, информация о котором содержится в декларации, представленной в ходе второго этапа декларирования, к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 129.6 Кодекса, в случае представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в 2018 году с нарушением установленного срока возможно на основании пункта 3.1 статьи 25.14 Кодекса.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговый кодекс РФ в 2018 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 1)Ответ: В соответствии с подп. 3 п. 3.1 ст. 23, подп. 2 п. 1 ст. 25.14 НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган в установленном порядке о контролируемых иностранных компаниях (далее - КИК), в отношении которых они являются контролирующими лицами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 1)Ответ: В соответствии с подп. 3 п. 3.1 ст. 23, подп. 2 п. 1 ст. 25.14 НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган в установленном порядке о контролируемых иностранных компаниях (далее - КИК), в отношении которых они являются контролирующими лицами.
Статья: Контролируемые иностранные компании. "Контроль" с точки зрения закона
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2018, NN 23, 24)Если на 31.12.2017 доля участия контролирующего лица в КИК более 25% или 10% (если доля участия всех налоговых резидентов РФ в этой организации составляет более 50%), то второе уведомление о КИК надо было подавать 20.03.2018.
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2018, NN 23, 24)Если на 31.12.2017 доля участия контролирующего лица в КИК более 25% или 10% (если доля участия всех налоговых резидентов РФ в этой организации составляет более 50%), то второе уведомление о КИК надо было подавать 20.03.2018.
Вопрос: Об учете прибыли КИК у контролирующего лица для целей НДФЛ и о представлении им уведомления о КИК, декларации и документов.
(Письмо Минфина России от 11.04.2019 N 03-04-05/25840)Например, в случае если на 31 декабря 2018 года налогоплательщик признается контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, такой налогоплательщик обязан представить уведомление о контролируемой иностранной компании в срок до 20 марта 2019 года.
(Письмо Минфина России от 11.04.2019 N 03-04-05/25840)Например, в случае если на 31 декабря 2018 года налогоплательщик признается контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, такой налогоплательщик обязан представить уведомление о контролируемой иностранной компании в срок до 20 марта 2019 года.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2018, N 5)При этом в любую ИФНС вместе с декларацией можно будет подать уведомление об участии в иностранных организациях или о контролируемых иностранных компаниях. И оно не будет считаться поданным с нарушением срока.
("Главная книга", 2018, N 5)При этом в любую ИФНС вместе с декларацией можно будет подать уведомление об участии в иностранных организациях или о контролируемых иностранных компаниях. И оно не будет считаться поданным с нарушением срока.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, возникновение обязанности по представлению уведомления о КИК и, как следствие, привлечение к ответственности по п. 1 ст. 129.6 НК РФ за непредставление уведомления связаны с наличием предусмотренных ст. 25.13 НК РФ оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом. Представление уведомления о КИК не обусловлено возникновением какого-либо финансового результата (прибыли или убытка) у контролируемой иностранной компании (Определение Верховного Суда РФ от 12.12.2018 N 305-КГ18-20434 по делу N А40-178867/2017).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, возникновение обязанности по представлению уведомления о КИК и, как следствие, привлечение к ответственности по п. 1 ст. 129.6 НК РФ за непредставление уведомления связаны с наличием предусмотренных ст. 25.13 НК РФ оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом. Представление уведомления о КИК не обусловлено возникновением какого-либо финансового результата (прибыли или убытка) у контролируемой иностранной компании (Определение Верховного Суда РФ от 12.12.2018 N 305-КГ18-20434 по делу N А40-178867/2017).
Вопрос: О представлении физлицом специальной декларации и уведомления о КИК; об НДФЛ с доходов в виде денежных средств, полученных при ликвидации КИК.
(Письмо Минфина России от 07.08.2018 N 03-04-05/55529)Согласно пункту 3.1 статьи 25.14 Кодекса уведомление о контролируемых иностранных компаниях и (или) уведомление об участии в иностранных организациях не считаются представленными с нарушением срока, установленного пунктом 2 или 3 указанной статьи, в случае если такие уведомления были представлены вместе со специальной декларацией, представленной в соответствии с Федеральным законом, и информация о таких иностранных организациях и (или) контролируемых иностранных компаниях содержится в этой специальной декларации.
(Письмо Минфина России от 07.08.2018 N 03-04-05/55529)Согласно пункту 3.1 статьи 25.14 Кодекса уведомление о контролируемых иностранных компаниях и (или) уведомление об участии в иностранных организациях не считаются представленными с нарушением срока, установленного пунктом 2 или 3 указанной статьи, в случае если такие уведомления были представлены вместе со специальной декларацией, представленной в соответствии с Федеральным законом, и информация о таких иностранных организациях и (или) контролируемых иностранных компаниях содержится в этой специальной декларации.
Вопрос: ...Физическое лицо не уведомило об участии в КИК, созданной в 2000 г. Может ли оно быть привлечено к ответственности по ст. 129.6 НК РФ? Когда истекает срок давности для применения ответственности за неподачу уведомления об участии в КИК, созданных до 15 мая 2015 г.?
(Консультация эксперта, 2018)Таким образом, физическое лицо может быть привлечено к ответственности по п. 1 ст. 129.6 НК РФ за непредставление уведомления о контролируемой иностранной компании, которое подлежало представлению по сроку 20 марта 2018 г.
(Консультация эксперта, 2018)Таким образом, физическое лицо может быть привлечено к ответственности по п. 1 ст. 129.6 НК РФ за непредставление уведомления о контролируемой иностранной компании, которое подлежало представлению по сроку 20 марта 2018 г.
Вопрос: О представлении в налоговый орган уведомлений об открытии (закрытии) и изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках за пределами РФ, об участии в иностранных организациях и о КИК.
(Письмо Минфина России от 23.05.2018 N 03-04-05/34717)В соответствии с пунктом 3.1 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) уведомление о контролируемых иностранных компаниях и (или) уведомление об участии в иностранных организациях не считаются представленными с нарушением срока, установленного пунктом 2 или 3 указанной статьи, в случае, если такие уведомления были представлены вместе со специальной декларацией, представленной в соответствии с Федеральным законом, и информация о таких иностранных организациях и (или) контролируемых иностранных компаниях содержится в этой специальной декларации.
(Письмо Минфина России от 23.05.2018 N 03-04-05/34717)В соответствии с пунктом 3.1 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) уведомление о контролируемых иностранных компаниях и (или) уведомление об участии в иностранных организациях не считаются представленными с нарушением срока, установленного пунктом 2 или 3 указанной статьи, в случае, если такие уведомления были представлены вместе со специальной декларацией, представленной в соответствии с Федеральным законом, и информация о таких иностранных организациях и (или) контролируемых иностранных компаниях содержится в этой специальной декларации.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2020, N 12)Неправомерное непредставление заявителем в срок, установленный налоговым законодательством, уведомления об 11 контролируемых иностранных компаниях за 2018 г. свидетельствует о совершении налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.6 НК РФ. Пункт 7 ст. 25.14 НК РФ не содержит такого основания для подачи уточненного уведомления об участии в иностранных организациях, как неотражение сведений в поданном в налоговый орган уведомлении. Следовательно, поданное налогоплательщиком уведомление от 21.03.2019 не может быть признано уточненным, а его подача не является основанием для освобождения от ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.6 НК РФ
("Налоговый вестник", 2020, N 12)Неправомерное непредставление заявителем в срок, установленный налоговым законодательством, уведомления об 11 контролируемых иностранных компаниях за 2018 г. свидетельствует о совершении налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.6 НК РФ. Пункт 7 ст. 25.14 НК РФ не содержит такого основания для подачи уточненного уведомления об участии в иностранных организациях, как неотражение сведений в поданном в налоговый орган уведомлении. Следовательно, поданное налогоплательщиком уведомление от 21.03.2019 не может быть признано уточненным, а его подача не является основанием для освобождения от ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.6 НК РФ