Срок подачи уточненной декларации по усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок подачи уточненной декларации по усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам рабочей встречи с налоговым органом по вопросу "дробления бизнеса" головная организация группы компаний, находящихся на УСН, представила уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС, в которых включила в облагаемую базу доходы и операции налогоплательщика - участника группы. Сам налогоплательщик в уточненной декларации по УСН отразил "нулевые" показатели. В результате у данного общества за соответствующие периоды образовалась переплата по УСН, поэтому оно заявило о возврате налога. Налоговый орган в возврате налога отказал, ссылаясь на пропуск налогоплательщиком трехлетнего срока подачи заявления, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ (в редакции 2021 года). По мнению налогового органа, указанный срок пропущен, поскольку исчисляется с даты окончания соответствующего налогового периода. Налогоплательщик возражал, полагая, что срок исчисляется с момента окончания рабочей встречи, поскольку о наличии переплаты ему стало известно именно по ее результатам. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что срок для подачи заявления о возврате следует исчислять с момента фактической уплаты налога в бюджет, поскольку налогоплательщик в силу возложенных на него обязанностей должен знать о размере своих налоговых обязательств и возникновении у него переплаты на момент подачи налоговой декларации. Кроме того, налогоплательщик был сознательно вовлечен в схему "дробления бизнеса" как взаимозависимая подконтрольная организация, поэтому не мог не знать об отсутствии оснований для уплаты налога. Действия, направленные на уклонение от налоговых обязанностей в установленном размере, не могут предоставлять преимущества недобросовестному налогоплательщику и искусственно продлевать срок заявления о возврате налога даже при последующей его уплате в надлежащем порядке и размерах.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам рабочей встречи с налоговым органом по вопросу "дробления бизнеса" головная организация группы компаний, находящихся на УСН, представила уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС, в которых включила в облагаемую базу доходы и операции налогоплательщика - участника группы. Сам налогоплательщик в уточненной декларации по УСН отразил "нулевые" показатели. В результате у данного общества за соответствующие периоды образовалась переплата по УСН, поэтому оно заявило о возврате налога. Налоговый орган в возврате налога отказал, ссылаясь на пропуск налогоплательщиком трехлетнего срока подачи заявления, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ (в редакции 2021 года). По мнению налогового органа, указанный срок пропущен, поскольку исчисляется с даты окончания соответствующего налогового периода. Налогоплательщик возражал, полагая, что срок исчисляется с момента окончания рабочей встречи, поскольку о наличии переплаты ему стало известно именно по ее результатам. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что срок для подачи заявления о возврате следует исчислять с момента фактической уплаты налога в бюджет, поскольку налогоплательщик в силу возложенных на него обязанностей должен знать о размере своих налоговых обязательств и возникновении у него переплаты на момент подачи налоговой декларации. Кроме того, налогоплательщик был сознательно вовлечен в схему "дробления бизнеса" как взаимозависимая подконтрольная организация, поэтому не мог не знать об отсутствии оснований для уплаты налога. Действия, направленные на уклонение от налоговых обязанностей в установленном размере, не могут предоставлять преимущества недобросовестному налогоплательщику и искусственно продлевать срок заявления о возврате налога даже при последующей его уплате в надлежащем порядке и размерах.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. В какой срок подать уточненную декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)2. В какой срок подать уточненную декларацию
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)По нашему мнению, позиция налогового органа ошибочна, так как уменьшение налога через 3 месяца относится только к случаям, если уточненная декларация подана после истечения срока уплаты налога по УСН (подп. 3 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)По нашему мнению, позиция налогового органа ошибочна, так как уменьшение налога через 3 месяца относится только к случаям, если уточненная декларация подана после истечения срока уплаты налога по УСН (подп. 3 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") продает имущество (ОС), приобретенное пять лет назад и со сроком полезного использования 10 лет. Как исчислить налоговую базу, если в расходах стоимость ОС не учитывалась?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Согласно пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным НК РФ, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Согласно пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным НК РФ, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
Статья: УСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)- при камеральной проверке уточненной декларации с уменьшением налога или увеличением убытка, представленной по истечении 2 лет со дня, на который пришелся крайний срок подачи первичной декларации <5>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)- при камеральной проверке уточненной декларации с уменьшением налога или увеличением убытка, представленной по истечении 2 лет со дня, на который пришелся крайний срок подачи первичной декларации <5>.
Статья: Ошибки в налоговой базе и налоговой отчетности по УСН
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Как исправить ошибки в декларации по УСН?
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Как исправить ошибки в декларации по УСН?
Статья: Положительное сальдо ЕНС как смягчающее обстоятельство при привлечении к налоговой ответственности
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Пример. Организация в установленный срок (не позднее 25 марта) представила декларацию по УСН за 2024 г. и уплатила налог (не позднее 28 марта). Затем 25 апреля она подала уточненную декларацию по УСН с суммой налога к доплате 100 000 руб. Эту сумму, а также начисленные на нее пени организация на момент подачи уточненной декларации не уплатила. Но у нее имелось положительное сальдо ЕНС в размере 90 000 руб.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Пример. Организация в установленный срок (не позднее 25 марта) представила декларацию по УСН за 2024 г. и уплатила налог (не позднее 28 марта). Затем 25 апреля она подала уточненную декларацию по УСН с суммой налога к доплате 100 000 руб. Эту сумму, а также начисленные на нее пени организация на момент подачи уточненной декларации не уплатила. Но у нее имелось положительное сальдо ЕНС в размере 90 000 руб.
Вопрос: Если одновременно подавать уточненные РСВ и декларацию по УСН, то в течение какого периода будет сформировано положительное сальдо для проведения зачета в счет УСН? Надо ли подавать заявление о зачете положительного сальдо в счет недоимки и пеней, или зачет будет проведен автоматически?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Так, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основе уточненных налоговых деклараций, которые представлены в налоговый орган и в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов, - со дня представления в налоговые органы уточненных налоговых деклараций, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). При этом в силу п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается организациями не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Получается, данные по налоговой декларации по УСН будут отражены в момент подачи уточненной налоговой декларации, но не ранее наступления срока уплаты налога (28 марта 2023 г.).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Так, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основе уточненных налоговых деклараций, которые представлены в налоговый орган и в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов, - со дня представления в налоговые органы уточненных налоговых деклараций, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). При этом в силу п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается организациями не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Получается, данные по налоговой декларации по УСН будут отражены в момент подачи уточненной налоговой декларации, но не ранее наступления срока уплаты налога (28 марта 2023 г.).