Срок подачи уточненной декларации по усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок подачи уточненной декларации по усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам рабочей встречи с налоговым органом по вопросу "дробления бизнеса" головная организация группы компаний, находящихся на УСН, представила уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС, в которых включила в облагаемую базу доходы и операции налогоплательщика - участника группы. Сам налогоплательщик в уточненной декларации по УСН отразил "нулевые" показатели. В результате у данного общества за соответствующие периоды образовалась переплата по УСН, поэтому оно заявило о возврате налога. Налоговый орган в возврате налога отказал, ссылаясь на пропуск налогоплательщиком трехлетнего срока подачи заявления, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ (в редакции 2021 года). По мнению налогового органа, указанный срок пропущен, поскольку исчисляется с даты окончания соответствующего налогового периода. Налогоплательщик возражал, полагая, что срок исчисляется с момента окончания рабочей встречи, поскольку о наличии переплаты ему стало известно именно по ее результатам. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что срок для подачи заявления о возврате следует исчислять с момента фактической уплаты налога в бюджет, поскольку налогоплательщик в силу возложенных на него обязанностей должен знать о размере своих налоговых обязательств и возникновении у него переплаты на момент подачи налоговой декларации. Кроме того, налогоплательщик был сознательно вовлечен в схему "дробления бизнеса" как взаимозависимая подконтрольная организация, поэтому не мог не знать об отсутствии оснований для уплаты налога. Действия, направленные на уклонение от налоговых обязанностей в установленном размере, не могут предоставлять преимущества недобросовестному налогоплательщику и искусственно продлевать срок заявления о возврате налога даже при последующей его уплате в надлежащем порядке и размерах.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам рабочей встречи с налоговым органом по вопросу "дробления бизнеса" головная организация группы компаний, находящихся на УСН, представила уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС, в которых включила в облагаемую базу доходы и операции налогоплательщика - участника группы. Сам налогоплательщик в уточненной декларации по УСН отразил "нулевые" показатели. В результате у данного общества за соответствующие периоды образовалась переплата по УСН, поэтому оно заявило о возврате налога. Налоговый орган в возврате налога отказал, ссылаясь на пропуск налогоплательщиком трехлетнего срока подачи заявления, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ (в редакции 2021 года). По мнению налогового органа, указанный срок пропущен, поскольку исчисляется с даты окончания соответствующего налогового периода. Налогоплательщик возражал, полагая, что срок исчисляется с момента окончания рабочей встречи, поскольку о наличии переплаты ему стало известно именно по ее результатам. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что срок для подачи заявления о возврате следует исчислять с момента фактической уплаты налога в бюджет, поскольку налогоплательщик в силу возложенных на него обязанностей должен знать о размере своих налоговых обязательств и возникновении у него переплаты на момент подачи налоговой декларации. Кроме того, налогоплательщик был сознательно вовлечен в схему "дробления бизнеса" как взаимозависимая подконтрольная организация, поэтому не мог не знать об отсутствии оснований для уплаты налога. Действия, направленные на уклонение от налоговых обязанностей в установленном размере, не могут предоставлять преимущества недобросовестному налогоплательщику и искусственно продлевать срок заявления о возврате налога даже при последующей его уплате в надлежащем порядке и размерах.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. В какой срок подать уточненную декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)2. В какой срок подать уточненную декларацию
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)По нашему мнению, позиция налогового органа ошибочна, так как уменьшение налога через 3 месяца относится только к случаям, если уточненная декларация подана после истечения срока уплаты налога по УСН (подп. 3 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)По нашему мнению, позиция налогового органа ошибочна, так как уменьшение налога через 3 месяца относится только к случаям, если уточненная декларация подана после истечения срока уплаты налога по УСН (подп. 3 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Статья: Ошибки в налоговой базе и налоговой отчетности по УСН
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Как исправить ошибки в декларации по УСН?
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Как исправить ошибки в декларации по УСН?
Статья: Положительное сальдо ЕНС как смягчающее обстоятельство при привлечении к налоговой ответственности
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Пример. Организация в установленный срок (не позднее 25 марта) представила декларацию по УСН за 2024 г. и уплатила налог (не позднее 28 марта). Затем 25 апреля она подала уточненную декларацию по УСН с суммой налога к доплате 100 000 руб. Эту сумму, а также начисленные на нее пени организация на момент подачи уточненной декларации не уплатила. Но у нее имелось положительное сальдо ЕНС в размере 90 000 руб.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Пример. Организация в установленный срок (не позднее 25 марта) представила декларацию по УСН за 2024 г. и уплатила налог (не позднее 28 марта). Затем 25 апреля она подала уточненную декларацию по УСН с суммой налога к доплате 100 000 руб. Эту сумму, а также начисленные на нее пени организация на момент подачи уточненной декларации не уплатила. Но у нее имелось положительное сальдо ЕНС в размере 90 000 руб.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 08.08.2025 N А71-16460/2024 <Компании доначислили налог за неправомерное применение спецрежима>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)И еще. Предоставление фирме возможности свободно менять объект налогообложения в течение года ставит ее в преимущественное положение перед другими плательщиками и создает риски для системы налогового контроля. Вывод соответствует содержащемуся в Определении ВС РФ от 09.12.2019 N 305-ЭС19-22147.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)И еще. Предоставление фирме возможности свободно менять объект налогообложения в течение года ставит ее в преимущественное положение перед другими плательщиками и создает риски для системы налогового контроля. Вывод соответствует содержащемуся в Определении ВС РФ от 09.12.2019 N 305-ЭС19-22147.
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") продает имущество (ОС), приобретенное пять лет назад и со сроком полезного использования 10 лет. Как исчислить налоговую базу, если в расходах стоимость ОС не учитывалась?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Согласно пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным НК РФ, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Согласно пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным НК РФ, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.