Срок направления требования об уплате пени
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок направления требования об уплате пени (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий оспорил требования налогового органа об уплате задолженности и решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Суд удовлетворил заявленные требования. В 2017 году общество было признано банкротом, в отношении него было открыто конкурсное производство. Полагая, что у общества имеется задолженность по обязательным платежам, налоговый орган в 2023 году сформировал требование на сумму пеней, на основе которого впоследствии было принято решение о принудительном взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках. В целях получения разъяснений и данных, по каким конкретно налогам и/или взносам, по какому конкретно периоду, по какой ставке рассчитаны пени, общество обратилось в налоговую инспекцию с запросом, ответа на который предоставлено не было. Суд установил, что все суммы налогов и сборов были указаны в налоговых декларациях самим обществом, недоимок, доначисленных по результатам налоговых проверок, не имелось. Принимая во внимание, что оспариваемые ненормативные акты не позволяют достоверно и точно установить ни налоговую недоимку, на которую начислены пени, ни период начисления пеней, ни ставку, по которой рассчитаны пени, суд пришел к выводу о правомерности заявленных конкурсным управляющим требований. Суд дополнительно отметил, что спорные с точки зрения налогового органа недоимки возникли в 2017 году, при этом соответствующие требования были направлены лишь в 2023 году (спустя 6 лет после начала начисления пеней). Учитывая данные обстоятельства и руководствуясь положениями п. 1 ст. 70 НК РФ, п. 3 ст. 46 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023), суд пришел к выводу о том, что сроки направления требования на уплату указанных сумм пеней истекли и указанные суммы пеней взысканы быть не могут.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий оспорил требования налогового органа об уплате задолженности и решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Суд удовлетворил заявленные требования. В 2017 году общество было признано банкротом, в отношении него было открыто конкурсное производство. Полагая, что у общества имеется задолженность по обязательным платежам, налоговый орган в 2023 году сформировал требование на сумму пеней, на основе которого впоследствии было принято решение о принудительном взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках. В целях получения разъяснений и данных, по каким конкретно налогам и/или взносам, по какому конкретно периоду, по какой ставке рассчитаны пени, общество обратилось в налоговую инспекцию с запросом, ответа на который предоставлено не было. Суд установил, что все суммы налогов и сборов были указаны в налоговых декларациях самим обществом, недоимок, доначисленных по результатам налоговых проверок, не имелось. Принимая во внимание, что оспариваемые ненормативные акты не позволяют достоверно и точно установить ни налоговую недоимку, на которую начислены пени, ни период начисления пеней, ни ставку, по которой рассчитаны пени, суд пришел к выводу о правомерности заявленных конкурсным управляющим требований. Суд дополнительно отметил, что спорные с точки зрения налогового органа недоимки возникли в 2017 году, при этом соответствующие требования были направлены лишь в 2023 году (спустя 6 лет после начала начисления пеней). Учитывая данные обстоятельства и руководствуясь положениями п. 1 ст. 70 НК РФ, п. 3 ст. 46 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023), суд пришел к выводу о том, что сроки направления требования на уплату указанных сумм пеней истекли и указанные суммы пеней взысканы быть не могут.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 100 "Установление размера требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что в материалы дела уполномоченным органом представлены доказательства возникновения задолженности, в установленные сроки направлены в адрес должника требования об уплате налога, пени, штрафа, доказательств погашения задолженности не представлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что в материалы дела уполномоченным органом представлены доказательства возникновения задолженности, в установленные сроки направлены в адрес должника требования об уплате налога, пени, штрафа, доказательств погашения задолженности не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О сроках направления заказчиком требования об уплате неустоек (штрафов, пеней) поставщику.
(Письмо Минфина России от 03.10.2025 N 24-06-09/95869)Вопрос: О сроках направления заказчиком требования об уплате неустоек (штрафов, пеней) поставщику.
(Письмо Минфина России от 03.10.2025 N 24-06-09/95869)Вопрос: О сроках направления заказчиком требования об уплате неустоек (штрафов, пеней) поставщику.
Вопрос: В какой срок заказчик направляет поставщику требование об уплате неустойки (штрафа, пени)?
("Вестник Института госзакупок", 2025, N 11)"Вестник Института госзакупок", 2025, N 11
("Вестник Института госзакупок", 2025, N 11)"Вестник Института госзакупок", 2025, N 11
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"51. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"51. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"продление сроков направления и исполнения требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также сроков принятия решений о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов;
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"продление сроков направления и исполнения требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также сроков принятия решений о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов;
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что Правительство РФ может продлить срок направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что Правительство РФ может продлить срок направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ).
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)временно не взыскивалась задолженность по налогам, страховым взносам (в том числе на травматизм), а также связанные с ними пени и штрафы. Предельные сроки направления требований об уплате и вынесения решений о взыскании были продлены на шесть месяцев.
(КонсультантПлюс, 2025)временно не взыскивалась задолженность по налогам, страховым взносам (в том числе на травматизм), а также связанные с ними пени и штрафы. Предельные сроки направления требований об уплате и вынесения решений о взыскании были продлены на шесть месяцев.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Кассационная инстанция сочла, что в данном деле налоговым органом соблюдены сроки направления требования, принятия решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, установленные ст. 46 и 70 НК РФ и исчисленные со дня, когда решение управления фактически вступило в силу - 09.09.2022, без учета нарушения сроков проведения самой налоговой проверки и рассмотрения ее результатов. Фактически кассационная инстанция "отсекла" нарушение сроков проведения проверки и рассмотрения ее результатов для целей соблюдения сроков принудительного взыскания.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Кассационная инстанция сочла, что в данном деле налоговым органом соблюдены сроки направления требования, принятия решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, установленные ст. 46 и 70 НК РФ и исчисленные со дня, когда решение управления фактически вступило в силу - 09.09.2022, без учета нарушения сроков проведения самой налоговой проверки и рассмотрения ее результатов. Фактически кассационная инстанция "отсекла" нарушение сроков проведения проверки и рассмотрения ее результатов для целей соблюдения сроков принудительного взыскания.
Вопрос: После существенного нарушения срока подрядчик отказался от дальнейшего выполнения работ по ремонту и направил требование об оплате выполненных работ. ООО зачло пени за нарушение срока в счет стоимости работ, с чем подрядчик согласился. Отражать ли ООО эту операцию в налоговом учете и в каком порядке?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: ООО заключило договор подряда о ремонте помещения. Стороны применяют ОСН. После существенного нарушения срока подрядчик отказался от дальнейшего выполнения работ и направил требование об оплате выполненных работ. ООО посчитало пени за нарушение срока выполнения работ и зачло их в счет стоимости работ, с чем подрядчик согласился. Надо ли ООО и в каком порядке отражать эту операцию в целях НДС и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: ООО заключило договор подряда о ремонте помещения. Стороны применяют ОСН. После существенного нарушения срока подрядчик отказался от дальнейшего выполнения работ и направил требование об оплате выполненных работ. ООО посчитало пени за нарушение срока выполнения работ и зачло их в счет стоимости работ, с чем подрядчик согласился. Надо ли ООО и в каком порядке отражать эту операцию в целях НДС и налога на прибыль?
Готовое решение: Как СФР рассчитывает и устанавливает надбавку и скидку к страховому тарифу по взносам от несчастных случаев
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае вы получите требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафа за период применения скидки в связи с неполной уплатой взносов. В требовании будут указаны в том числе сумма задолженности, размер пеней и штрафов, начисленных на день направления требования, срок уплаты причитающейся суммы, срок исполнения требования (п. п. 1, 4 ст. 26.9, п. 14 ст. 26.20, ст. 26.29 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае вы получите требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафа за период применения скидки в связи с неполной уплатой взносов. В требовании будут указаны в том числе сумма задолженности, размер пеней и штрафов, начисленных на день направления требования, срок уплаты причитающейся суммы, срок исполнения требования (п. п. 1, 4 ст. 26.9, п. 14 ст. 26.20, ст. 26.29 Закона N 125-ФЗ).
Статья: Если возникла задолженность по уплате налога...
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов лицам, призванным на военную службу в рамках частичной мобилизации, увеличены на шесть месяцев (Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874). В этом документе сказано и о других мерах поддержки мобилизованных лиц.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов лицам, призванным на военную службу в рамках частичной мобилизации, увеличены на шесть месяцев (Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874). В этом документе сказано и о других мерах поддержки мобилизованных лиц.
Статья: К вопросу о взыскании налоговой задолженности со счетов налогоплательщиков-организаций
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Вместе с тем необходимо отметить новые предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее - требование об уплате налогов) в адрес налогоплательщика, которые вступили в силу с ноября 2020 г., предусматривающие увеличение срока с трех до девяти <4> месяцев с момента обнаружения (установления) соответствующей обязанности <5>. Обратим внимание, что изменение сроков относится только к правоотношениям, реализуемым в рамках отсрочки и рассрочки <6> в исполнении налоговой обязанности. В этом случае необходимо обратиться в уполномоченный налоговый орган и указать на свое финансовое состояние, не позволяющее исполнять налоговую обязанность, при условии отсутствия злоупотребления правами и обязанностями. Для всех остальных категорий лиц сроки направления требования остались прежними. При этом возникает закономерный вопрос о возможной дате обнаружения недоимки налоговым органом - при несвоевременной уплате или неуплате налога? Очевидной представляется дата исполнения налоговой обязанности, однако необходимо понимать, что данные моменты должны быть четко прописаны в законодательстве, для того чтобы не создавать возможность для манипулирования и ухода от налогообложения. Причем, согласно единообразной позиции судов <7>, нарушение срока направления требования налоговым органом в адрес налогоплательщика не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Вместе с тем необходимо отметить новые предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее - требование об уплате налогов) в адрес налогоплательщика, которые вступили в силу с ноября 2020 г., предусматривающие увеличение срока с трех до девяти <4> месяцев с момента обнаружения (установления) соответствующей обязанности <5>. Обратим внимание, что изменение сроков относится только к правоотношениям, реализуемым в рамках отсрочки и рассрочки <6> в исполнении налоговой обязанности. В этом случае необходимо обратиться в уполномоченный налоговый орган и указать на свое финансовое состояние, не позволяющее исполнять налоговую обязанность, при условии отсутствия злоупотребления правами и обязанностями. Для всех остальных категорий лиц сроки направления требования остались прежними. При этом возникает закономерный вопрос о возможной дате обнаружения недоимки налоговым органом - при несвоевременной уплате или неуплате налога? Очевидной представляется дата исполнения налоговой обязанности, однако необходимо понимать, что данные моменты должны быть четко прописаны в законодательстве, для того чтобы не создавать возможность для манипулирования и ухода от налогообложения. Причем, согласно единообразной позиции судов <7>, нарушение срока направления требования налоговым органом в адрес налогоплательщика не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченных суммах налога, сбора, страховых взносах и начисленных пени и штрафах, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму обязательных платежей и санкций (п. 1 ст. 69 НК РФ). Если недоимка, пени и штраф имеют общее основание для взыскания, то налоговый орган направляет налогоплательщику одно требование об уплате указанных платежей, не погашенных на момент его выставления (п. 2, 8 ст. 69 НК РФ). В иных случаях, если налоговый орган начисляет пени на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, налогоплательщику - физическому лицу направляется требование об уплате пеней. Такое требование направляется налоговым органом после уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки либо ее последней части. Срок направления требования об уплате пеней составляет три месяца и начинается с момента уплаты недоимки в полном объеме, а в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части <6>.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченных суммах налога, сбора, страховых взносах и начисленных пени и штрафах, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму обязательных платежей и санкций (п. 1 ст. 69 НК РФ). Если недоимка, пени и штраф имеют общее основание для взыскания, то налоговый орган направляет налогоплательщику одно требование об уплате указанных платежей, не погашенных на момент его выставления (п. 2, 8 ст. 69 НК РФ). В иных случаях, если налоговый орган начисляет пени на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, налогоплательщику - физическому лицу направляется требование об уплате пеней. Такое требование направляется налоговым органом после уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки либо ее последней части. Срок направления требования об уплате пеней составляет три месяца и начинается с момента уплаты недоимки в полном объеме, а в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части <6>.