Срок исковой давности по земельному налогу физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок исковой давности по земельному налогу физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О налоговых льготах граждан, уволенных с военной службы
(Кудинов М.А., Старцун В.Н.)
("Право в Вооруженных Силах", 2007, N 10)Согласно ст. 16 Закона Российской Федерации "О плате за землю" и ст. 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" основанием для уплаты названных налогов является направление налогоплательщику соответствующих платежных извещений, которые в соответствии со ст. 52 и ст. 54 НК РФ, предусматривающими исчисление налоговой базы по итогам налогового периода, должны быть направлены налогоплательщику не ранее чем после окончания текущего налогового периода, которым признается календарный год. С учетом того, что налоговые льготы, предусмотренные ст. 17 Федерального закона "О статусе военнослужащих", действовали до 1 января 2005 г., 2004 г. является последним налоговым периодом, за который можно вернуть излишне уплаченные или взысканные суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц. Таким образом, трехлетний срок исковой давности по названным налогам истекает в 2008 г., в дату фактической уплаты в 2005 г. соответствующего налога за 2004 г. В некоторых случаях действующее законодательство предоставляет возможность продлить срок исковой давности <4>. Следует иметь в виду, что с требованием о возврате излишне уплаченного налога придется обращаться в суд общей юрисдикции по месту нахождения территориального налогового органа, который произвел взыскание соответствующего налога.
(Кудинов М.А., Старцун В.Н.)
("Право в Вооруженных Силах", 2007, N 10)Согласно ст. 16 Закона Российской Федерации "О плате за землю" и ст. 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" основанием для уплаты названных налогов является направление налогоплательщику соответствующих платежных извещений, которые в соответствии со ст. 52 и ст. 54 НК РФ, предусматривающими исчисление налоговой базы по итогам налогового периода, должны быть направлены налогоплательщику не ранее чем после окончания текущего налогового периода, которым признается календарный год. С учетом того, что налоговые льготы, предусмотренные ст. 17 Федерального закона "О статусе военнослужащих", действовали до 1 января 2005 г., 2004 г. является последним налоговым периодом, за который можно вернуть излишне уплаченные или взысканные суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц. Таким образом, трехлетний срок исковой давности по названным налогам истекает в 2008 г., в дату фактической уплаты в 2005 г. соответствующего налога за 2004 г. В некоторых случаях действующее законодательство предоставляет возможность продлить срок исковой давности <4>. Следует иметь в виду, что с требованием о возврате излишне уплаченного налога придется обращаться в суд общей юрисдикции по месту нахождения территориального налогового органа, который произвел взыскание соответствующего налога.
"Налоговое право: Учебник для бакалавров"
(2-е издание)
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2016)Когда обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Имущественные налоги (налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги), подлежащие уплате физическими лицами, исчисляются налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (учитывая общий срок исковой давности - три года). В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 52 НК РФ (абзац введен Федеральным законом от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ <1>). Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
(2-е издание)
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2016)Когда обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Имущественные налоги (налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги), подлежащие уплате физическими лицами, исчисляются налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (учитывая общий срок исковой давности - три года). В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 52 НК РФ (абзац введен Федеральным законом от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ <1>). Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
Нормативные акты
Письмо ГНИ по г. Москве от 25.02.1994 N 11-13/1827
"О порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими и физическими лицами в 1992-1993 гг. в г. Москве"Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более чем за два предшествующих года. Под плательщиками в данном случае подразумеваются физические лица, так как только их привлекают к уплате земельного налога (письмо Госналогслужбы Российской Федерации от 11 февраля 1994 года N 02-1-04/23). Однако срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет, составляет три года.
"О порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими и физическими лицами в 1992-1993 гг. в г. Москве"Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более чем за два предшествующих года. Под плательщиками в данном случае подразумеваются физические лица, так как только их привлекают к уплате земельного налога (письмо Госналогслужбы Российской Федерации от 11 февраля 1994 года N 02-1-04/23). Однако срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет, составляет три года.
Решение Совета депутатов городского округа Балашиха МО от 20.12.2017 N 05/49
"Об установлении дополнительных оснований признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам по местным налогам (в том числе по отмененным)"заключение налогового органа об утрате возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением срока исковой давности для взыскания;
"Об установлении дополнительных оснований признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам по местным налогам (в том числе по отмененным)"заключение налогового органа об утрате возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением срока исковой давности для взыскания;
Статья: Как гражданам платить имущественный, транспортный и земельный налоги
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2009, N 19)Поэтому если регистрирующие органы представят в ИФНС сведения о транспортных средствах и их владельцах с нарушением установленных сроков, налоговые органы вправе направить физическим лицам уведомления на уплату налога также с нарушением сроков. Положение ст. 196 ГК РФ, устанавливающее 3-годичный срок исковой давности, в данном случае неприменимо. Все то же самое касается и земельного налога. Сейчас в Государственную Думу внесен законопроект о поправках в гл. 28 "Транспортный налог" и гл. 31 "Земельный налог" НК РФ. Предполагается ограничить до 3 лет срок перерасчета сумм транспортного и земельного налогов, исчисляемый налоговыми органами, а также срок привлечения к уплате налога тех, в отношении кого это не было своевременно сделано".
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2009, N 19)Поэтому если регистрирующие органы представят в ИФНС сведения о транспортных средствах и их владельцах с нарушением установленных сроков, налоговые органы вправе направить физическим лицам уведомления на уплату налога также с нарушением сроков. Положение ст. 196 ГК РФ, устанавливающее 3-годичный срок исковой давности, в данном случае неприменимо. Все то же самое касается и земельного налога. Сейчас в Государственную Думу внесен законопроект о поправках в гл. 28 "Транспортный налог" и гл. 31 "Земельный налог" НК РФ. Предполагается ограничить до 3 лет срок перерасчета сумм транспортного и земельного налогов, исчисляемый налоговыми органами, а также срок привлечения к уплате налога тех, в отношении кого это не было своевременно сделано".
"Юридическая помощь: вопросы и ответы"
(выпуск 13)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В соответствии с поручением Президента РФ и ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 1 января 2015 г., а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.
(выпуск 13)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В соответствии с поручением Президента РФ и ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 1 января 2015 г., а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.
Статья: Срок давности и предельные сроки взыскания налоговой задолженности
(Елькина Н.В.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 6)Так, суд удовлетворил требование налоговой инспекции о взыскании с гражданина земельного налога, применив трехлетний срок давности по ст. 196 ГК РФ. Как было указано в Апелляционном определении, "трехлетний срок исковой давности по требованиям о взыскании земельного налога за 2010 г. ... не пропущен, поскольку установленный законодательством срок уплаты земельного налога по недоимке за 2010 г. - 15 июня 2011 г., а 3 июня 2014 г., в пределах трехлетнего срока, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной недоимки" <4>. В другом деле суд также удовлетворил требование инспекции о взыскании с гражданина суммы полученного им вычета по налогу на доходы физических лиц, применив трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ). Констатируя нарушение налоговым органом сроков взыскания, установленных ст. 48 НК РФ, суд все же принял решение в пользу инспекции, поскольку квалифицировал полученную гражданином сумму в качестве неосновательного обогащения и применил нормы о сроке давности, установленном в Гражданском кодексе РФ <5>.
(Елькина Н.В.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 6)Так, суд удовлетворил требование налоговой инспекции о взыскании с гражданина земельного налога, применив трехлетний срок давности по ст. 196 ГК РФ. Как было указано в Апелляционном определении, "трехлетний срок исковой давности по требованиям о взыскании земельного налога за 2010 г. ... не пропущен, поскольку установленный законодательством срок уплаты земельного налога по недоимке за 2010 г. - 15 июня 2011 г., а 3 июня 2014 г., в пределах трехлетнего срока, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной недоимки" <4>. В другом деле суд также удовлетворил требование инспекции о взыскании с гражданина суммы полученного им вычета по налогу на доходы физических лиц, применив трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ). Констатируя нарушение налоговым органом сроков взыскания, установленных ст. 48 НК РФ, суд все же принял решение в пользу инспекции, поскольку квалифицировал полученную гражданином сумму в качестве неосновательного обогащения и применил нормы о сроке давности, установленном в Гражданском кодексе РФ <5>.
Статья: Поправки по региональным и местным налогам в 2010 году
(Гаврилова Н.А.)
("Налоговый вестник", 2010, N 1)3. Внесены изменения в п. 4 ст. 397 НК РФ в части установления предельного срока привлечения к уплате земельного налога налогоплательщиков - физических лиц (не более трех лет). До 2010 г. привлечение к уплате налога граждан сроком исковой давности не ограничивалось <1>.
(Гаврилова Н.А.)
("Налоговый вестник", 2010, N 1)3. Внесены изменения в п. 4 ст. 397 НК РФ в части установления предельного срока привлечения к уплате земельного налога налогоплательщиков - физических лиц (не более трех лет). До 2010 г. привлечение к уплате налога граждан сроком исковой давности не ограничивалось <1>.