Срок исковой давности по земельному налогу физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок исковой давности по земельному налогу физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое право: Учебник для бакалавров"
(2-е издание)
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2016)Когда обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Имущественные налоги (налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги), подлежащие уплате физическими лицами, исчисляются налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (учитывая общий срок исковой давности - три года). В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 52 НК РФ (абзац введен Федеральным законом от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ <1>). Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
(2-е издание)
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2016)Когда обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Имущественные налоги (налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги), подлежащие уплате физическими лицами, исчисляются налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (учитывая общий срок исковой давности - три года). В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 52 НК РФ (абзац введен Федеральным законом от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ <1>). Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
Статья: Поправки по региональным и местным налогам в 2010 году
(Гаврилова Н.А.)
("Налоговый вестник", 2010, N 1)3. Внесены изменения в п. 4 ст. 397 НК РФ в части установления предельного срока привлечения к уплате земельного налога налогоплательщиков - физических лиц (не более трех лет). До 2010 г. привлечение к уплате налога граждан сроком исковой давности не ограничивалось <1>.
(Гаврилова Н.А.)
("Налоговый вестник", 2010, N 1)3. Внесены изменения в п. 4 ст. 397 НК РФ в части установления предельного срока привлечения к уплате земельного налога налогоплательщиков - физических лиц (не более трех лет). До 2010 г. привлечение к уплате налога граждан сроком исковой давности не ограничивалось <1>.
Нормативные акты
Письмо ГНИ по г. Москве от 25.02.1994 N 11-13/1827
"О порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими и физическими лицами в 1992-1993 гг. в г. Москве"Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более чем за два предшествующих года. Под плательщиками в данном случае подразумеваются физические лица, так как только их привлекают к уплате земельного налога (письмо Госналогслужбы Российской Федерации от 11 февраля 1994 года N 02-1-04/23). Однако срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет, составляет три года.
"О порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими и физическими лицами в 1992-1993 гг. в г. Москве"Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более чем за два предшествующих года. Под плательщиками в данном случае подразумеваются физические лица, так как только их привлекают к уплате земельного налога (письмо Госналогслужбы Российской Федерации от 11 февраля 1994 года N 02-1-04/23). Однако срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет, составляет три года.
Решение Совета депутатов городского округа Балашиха МО от 20.12.2017 N 05/49
"Об установлении дополнительных оснований признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам по местным налогам (в том числе по отмененным)"заключение налогового органа об утрате возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением срока исковой давности для взыскания;
"Об установлении дополнительных оснований признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам по местным налогам (в том числе по отмененным)"заключение налогового органа об утрате возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением срока исковой давности для взыскания;
Статья: Срок давности и предельные сроки взыскания налоговой задолженности
(Елькина Н.В.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 6)Так, суд удовлетворил требование налоговой инспекции о взыскании с гражданина земельного налога, применив трехлетний срок давности по ст. 196 ГК РФ. Как было указано в Апелляционном определении, "трехлетний срок исковой давности по требованиям о взыскании земельного налога за 2010 г. ... не пропущен, поскольку установленный законодательством срок уплаты земельного налога по недоимке за 2010 г. - 15 июня 2011 г., а 3 июня 2014 г., в пределах трехлетнего срока, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной недоимки" <4>. В другом деле суд также удовлетворил требование инспекции о взыскании с гражданина суммы полученного им вычета по налогу на доходы физических лиц, применив трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ). Констатируя нарушение налоговым органом сроков взыскания, установленных ст. 48 НК РФ, суд все же принял решение в пользу инспекции, поскольку квалифицировал полученную гражданином сумму в качестве неосновательного обогащения и применил нормы о сроке давности, установленном в Гражданском кодексе РФ <5>.
(Елькина Н.В.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 6)Так, суд удовлетворил требование налоговой инспекции о взыскании с гражданина земельного налога, применив трехлетний срок давности по ст. 196 ГК РФ. Как было указано в Апелляционном определении, "трехлетний срок исковой давности по требованиям о взыскании земельного налога за 2010 г. ... не пропущен, поскольку установленный законодательством срок уплаты земельного налога по недоимке за 2010 г. - 15 июня 2011 г., а 3 июня 2014 г., в пределах трехлетнего срока, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной недоимки" <4>. В другом деле суд также удовлетворил требование инспекции о взыскании с гражданина суммы полученного им вычета по налогу на доходы физических лиц, применив трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ). Констатируя нарушение налоговым органом сроков взыскания, установленных ст. 48 НК РФ, суд все же принял решение в пользу инспекции, поскольку квалифицировал полученную гражданином сумму в качестве неосновательного обогащения и применил нормы о сроке давности, установленном в Гражданском кодексе РФ <5>.
"Юридическая помощь: вопросы и ответы"
(выпуск 13)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В соответствии с поручением Президента РФ и ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 1 января 2015 г., а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.
(выпуск 13)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В соответствии с поручением Президента РФ и ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 1 января 2015 г., а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.